加拿大如何對加密貨幣課稅

加拿大稅務局（CRA）將加密貨幣視為商品，而非貨幣。每次處置加密貨幣 — 無論是賣為加幣、換成另一種代幣或用來購買商品 — 都是應稅的以物易物交易。利得根據納稅人的情況被課作資本利得或商業收入，並使用強制的調整後成本基礎（ACB）方法計算每單位成本。

CRA 分類：商品，非貨幣

與某些將加密貨幣歸類為財產或金融資產的司法管轄區不同，CRA 明確將加密貨幣歸類為商品。這一分類自 CRA 2013 年首次發布數位貨幣指引以來一直保持一致。[1]

商品分類意味著加密貨幣交易被視為所得稅法下的以物易物交易。當你將一種商品換成另一種（或法定貨幣）時，你必須確定交易時收到物品的公允市場價值。此公允市場價值減去你的成本基礎即為利得或虧損。

CRA 要求所有值以加幣（CAD）申報。如果你以美元、ETH 或任何其他計價進行交易，你必須使用交易當日的匯率轉換為加幣。

加拿大強制使用調整後成本基礎方法計算加密貨幣成本基礎。ACB 是一種加權平均方法：你將所持有特定加密資產的所有單位總成本除以總單位數。這產生一個每單位平均成本，每次你取得更多該資產時都會調整。

假設你進行了以下比特幣購買：

如果你在 6 月以 CAD 35,000 賣出 0.5 BTC：

出售後，你的剩餘 ACB 重新計算：1 BTC 剩餘，總成本為 CAD 53,333.33（CAD 80,000 - CAD 26,666.67）。

ACB 方法在概念上類似於法國的加權平均購入價格（PMPA）。兩者都使用加權平均而非特定識別（如美國）或 FIFO。在加拿大你不能選擇不同的方法 — ACB 是所有納稅人的強制方法。

每次幣幣交易都是應稅處置。如果你將 ETH 換成 SOL，你必須計算交易時收到的 SOL 以加幣計的公允市場價值，與你處置的 ETH 的 ACB 進行比較，並申報任何利得或虧損。這適用於所有代幣交換、DeFi 交易和跨鏈轉換。

加拿大 2024 年聯邦預算引入了資本利得稅的重大變更，適用於 2026 年 1 月 1 日或之後的處置：[2][3]

在此變更之前，所有資本利得均適用統一的 50% 納入率，無論金額多少。分級結構意味著大量交易的加密貨幣交易者或在單一年度實現大額利得的人，在超過 CAD 250,000 門檻的金額上面臨實質更高的有效稅率。

範例：個人在 2025 年實現 CAD 400,000 的加密貨幣資本利得：

CRA 區分加密貨幣的資本利得和商業收入。此區別很重要，因為商業收入 100% 應稅（沒有納入率折扣），但商業虧損可以更廣泛地抵銷其他收入。

CRA 評估多項因素來確定分類：

沒有明確的界線測試。CRA 整體性地應用這些因素，每個案例根據其具體事實評估。如果歸類為商業收入，利潤在 Form T2125（商業或專業活動報表）上申報，完全應稅。但你可以扣除商業支出，包括交易手續費、軟體訂閱和部分家庭辦公室費用。

CRA 根據挖礦是否構成愛好或商業來不同處理挖礦收入：

愛好挖礦：挖得的幣是資本財產。你在收到時沒有收入事件，但成本基礎為零（或收到時的公允市場價值，取決於解釋）。處置觸發資本利得。
商業挖礦：如果挖礦是以商業方式進行的 — 有專用設備、定期活動和營利意圖 — 收到時挖得幣的公允市場價值為商業收入。你也必須追蹤收到幣的 ACB 以用於未來的處置。

質押獎勵和收益農場收入在收到時通常被視為收入（不是資本利得）。CRA 尚未發布關於質押的具體詳細指引，但其一般立場是提供服務（如驗證交易）的獎勵構成收入 — 視規模和情況而定為商業收入或其他收入。

收到時的加幣公允市場價值同時建立收入金額和收到代幣的成本基礎。這些代幣的後續處置可能觸發單獨的資本利得或虧損。

未經納稅人任何行動而收到的空投可能被視為意外之財（不課稅）或作為收入課稅，取決於情況。如果空投要求採取行動（如持有特定代幣或完成任務），CRA 更可能將其視為應稅收入。空投代幣的成本基礎為收到時的公允市場價值。

加拿大的表面虧損規則防止納稅人在他們（或關聯人）在出售前後 30 個日曆日內取得相同或相同財產時申報資本虧損。這類似於美國的洗售規則，但有一些重要差異。

如果在出售前 30 天開始至出售後 30 天結束的期間內：