← ブログに戻る
Form 8949Schedule DIRSキャピタルゲイン税務申告

暗号資産のForm 8949記入方法：列ごとの完全ガイド

2026年3月14日13 分で読めますdTax Team

Form 8949とは？

Form 8949「資本資産の売却およびその他の処分」は、個別の暗号資産の売却または処分を記載するIRSフォームです。取得日、売却日、収入、取得原価、計算されたゲインまたはロスを含みます。Form 8949の合計はForm 1040のSchedule Dに流れ、課税年度のキャピタルゲインとロスの全体を要約します。

Form 8949が必要な場合

課税年度中に暗号資産の売却、取引、またはその他の処分からキャピタルゲインまたはロスがある場合、Form 8949を提出する必要があります。IRS Notice 2014-21に基づき、暗号資産は財産として扱われるため、ドルへの売却、別のトークンへの交換、商品の購入のすべてが報告対象のキャピタルイベントとなります。

IRS Instructions for Form 8949（毎年更新）によると、株式、債券、仮想通貨を含む資本資産を売却または交換した場合、このフォームを提出する必要があります。このフォームは、2022課税年度以降、デジタル資産を参照するように明示的に更新されています。

取引所からForm 1099-BまたはForm 1099-DAを受け取った場合、そのフォームの情報を使用してForm 8949を完成させます。1099を受け取らなかった場合でも、自身の記録を使用して取引を報告する必要があります。

ボックスシステムの理解（AからF）

Form 8949には2つのパートと6つのチェックボックスがあります。正しいボックスの選択が重要です。これにより、ブローカーが取得原価を報告したかどうか、および取引が短期か長期かをIRSに伝えます。

パートI：短期取引（保有期間1年以下）

  • Box A：取得原価がForm 1099-Bまたは1099-DAでIRSに報告済み。これらは「カバード」取引であり、取引所が収入と取得原価の両方をIRSに報告しています。報告された数値は取引所が報告した数値と一致している必要があります。一致しない場合は、調整コードを使用して相違点を説明する必要があります。

  • Box B：取得原価がIRSに報告されていない。取引所は収入を報告しましたが、取得原価は報告しませんでした。これは、古い取引所アカウントや、受け取り側の取引所が元の購入価格を知らないプラットフォーム間の送金でよく見られます。

  • Box C：Form 1099-Bまたは1099-DAを全く受け取っていない。これは、ほとんどのDeFi取引、P2P売買、および1099-DA報告をまだ実装していない取引所での取引に適用されます。議会がDeFiブローカー報告規則（Public Law 119-7, 2025年4月10日）を廃止した後、すべてのDEX取引はこのカテゴリに分類されます。

パートII：長期取引（保有期間1年超）

  • Box D：Box Aの長期版 — 取得原価がIRSに報告済み（カバード取引）
  • Box E：Box Bの長期版 — 取得原価が報告されていない
  • Box F：Box Cの長期版 — 1099を受け取っていない

ボックスの決定方法

2025課税年度以降は、以下の決定木を使用してください。

  1. この取引について1099-Bまたは1099-DAを受け取りましたか？

    • いいえ → Box C（短期）またはBox F（長期）
    • はい → 1099は取得原価を報告しましたか？
      • いいえ → Box B（短期）またはBox E（長期）
      • はい → Box A（短期）またはBox D（長期）

  2. 保有期間は1年以下ですか？

    • はい → パートI（A、B、またはC）
    • いいえ → パートII（D、E、またはF）

使用するボックスごとに別々のForm 8949が必要です。Box A、Box C、Box Fに取引がある場合、3つの別々のForm 8949を提出します。

列ごとのウォークスルー

Form 8949の各行は1つの処分を表します。各列に何が入るかは以下の通りです。

列(a)：財産の説明

暗号資産名と売却数量を入力します。IRSが資産を特定できるように十分に具体的に記述してください。

例:

  • 2.5 BTC
  • 1,000 SOL
  • 0.75 ETH (Uniswapスワップ経由で売却)

IRSは、この列に取引所名を記載することを義務付けていませんが、自身の記録のために役立つ場合があります。

列(b)：取得日

元の購入日または受取日をMM/DD/YYYY形式で入力します。

  • FIFOの場合：これは最も古いロットの日付です
  • 特定識別の場合：これは売却に指定した特定のロットの日付です
  • 所得として受け取った暗号資産（ステーキング、マイニング、エアドロップ）の場合：これはトークンを受け取った日付です

複数のロットで暗号資産を受け取り、一部を売却する場合、日付は取得原価計算方法によって異なります。FIFO（Revenue Ruling 2019-24に基づくIRSのデフォルト）では、取得日は最も古い購入日です。

様々な日付で暗号資産を取得し、ロットを特定できない場合は、この列に「Various」と入力します。

列(c)：売却または処分日

売却、スワップ、または処分の日付を入力します。DeFi取引の場合、これはオンチェーントランザクションのブロックタイムスタンプです。

列(d)：収入

売却から受け取った合計金額（USD）を入力します。これには、スワップで受け取った暗号資産の公正市場価値が含まれます。

IRS Instructions for Form 8949によると、収入とは一般的に受け取った総額を意味します。暗号資産間の取引の場合、収入はスワップ時に受け取ったトークンの公正市場価値に等しくなります。

1099-DAが手数料を含む総収入を報告しており、純収入を報告したい場合は、調整が必要になります（列(g)を参照）。

列(e)：取得原価

取得原価（元の支払額＋購入手数料）を入力します。所得として受け取った暗号資産の場合、受取時の公正市場価値が取得原価です。

IRC Section 1012によると、取得原価は一般的に財産の費用です。暗号資産の場合、これには以下が含まれます。

  • USDでの購入価格
  • 資産取得のために支払われた取引手数料（取引所手数料、購入時のガス代）
  • 所得の場合：受取時に通常所得として報告された公正市場価値

列(f)：調整コード

1099に報告された金額と正しい金額との間に調整が必要な場合は、該当するコードを入力します。暗号資産で一般的なコード：

  • W：ウォッシュセール調整。売却の前後30日以内に同一または実質的に同一の暗号資産を買い戻した場合、認められない損失は代替資産の取得原価に加算されなければなりません。注：提案されているIRS規制（REG-106013-19）は、ウォッシュセール規則をデジタル資産に拡大しています。提出年度の施行日を確認してください。

  • E：収入に反映されていない売却費用。1099の収入から売却手数料（ガス代、取引所手数料）が差し引かれていない場合に使用します。列(g)の調整金額がこれらの手数料を相殺します。

  • B：IRSに報告された取得原価が不正確。1099に誤った取得原価が記載されており、それを修正する必要がある場合に使用します。

  • T：1099-Bで短期ゲインが長期として報告されている（またはその逆）。保有期間の分類を修正するために使用します。

列(g)：調整金額

調整のドル金額を入力します。これはゲイン/ロス計算に加算または減算されます。

  • ウォッシュセール（コードW）の場合：認められない損失を正の数値として入力します（現在の損失を増加させ、利益を減らし、代替資産の取得原価に加算されます）。
  • 費用（コードE）の場合：手数料額を負の数値として入力します（ゲインを減少させます）。

列(h)：ゲインまたはロス

計算：列(d) - 列(e) + 列(g) = ゲインまたはロス

正の数値はゲイン、負の数値（括弧で囲んで入力）はロスです。

例の行:

(a)(b)(c)(d)(e)(f)(g)(h)
1.5 BTC03/15/202411/20/2025$142,500$63,000E($25)$79,475

これは、2024年3月から2025年11月まで保有された1.5 BTCの売却（長期）を示しており、コードEにより25ドルの売却手数料が差し引かれ、79,475ドルの長期キャピタルゲインが生じています。

Form 8949からSchedule Dへ

すべてのForm 8949を完成させた後、合計はSchedule Dに流れます。

Schedule D パートI（短期）

  • Line 1a：調整が不要な1099-B Box Aからの短期ゲイン（Schedule Dに直接報告可能）
最終更新： 2026年3月14日
AIに暗号資産税務について質問