Ha llegado una nueva era de declaración de impuestos sobre criptomonedas en los Estados Unidos. A partir del año fiscal 2025, los inversores en criptomonedas comenzarán a recibir un nuevo formulario de impuestos, el Formulario 1099-DA del IRS, de sus exchanges y brókeres. Este formulario marca un cambio significativo, pasando de un sistema puramente de autodeclaración a uno en el que los brókeres proporcionan datos de transacciones directamente al IRS, de manera similar a la negociación de acciones tradicional.

La nueva era de la declaración de impuestos sobre criptomonedas: Entendiendo el Formulario 1099-DA

Durante años, la responsabilidad de rastrear y declarar cada transacción de criptomonedas recaía únicamente en el contribuyente. Este proceso manual a menudo era complejo y propenso a errores. La introducción del Formulario 1099-DA, exigida por la Ley de Inversión en Infraestructura y Empleos (IIJA) de 2021, tiene como objetivo simplificar este proceso y aumentar el cumplimiento fiscal. Este cambio modifica las reglas de declaración de brókeres del Código de Rentas Internas (IRC) §6045 para incluir explícitamente los activos digitales.

Si bien esta nueva declaración puede parecer desalentadora, está diseñada para, en última instancia, simplificar la declaración de impuestos para muchos inversores. Sin embargo, comprender qué contiene este formulario, quién lo emite y qué significa para sus obligaciones fiscales es crucial para una transición sin problemas.

¿Qué es el Formulario 1099-DA y por qué existe?

El Formulario 1099-DA, "Ganancias de Activos Digitales de Transacciones de Brókeres", es una declaración informativa del IRS utilizada por los brókeres para informar las ganancias brutas de la venta de activos digitales. Piense en ello como el equivalente criptográfico del Formulario 1099-B, que se utiliza para informar las ganancias de la venta de acciones y valores.

El propósito principal de este formulario es proporcionar tanto al contribuyente como al IRS información sobre las ventas de activos digitales de un contribuyente durante el año. Esto ayuda al IRS a verificar que los ingresos de las transacciones de criptomonedas se declaran correctamente. Para los contribuyentes, proporciona un resumen de las ventas de una plataforma específica, que se puede utilizar para completar el Formulario 8949 (Ventas y Otras Disposiciones de Activos de Capital) y el Anexo D (Ganancias y Pérdidas de Capital, totales del Formulario 8949).

Según las regulaciones finales (TD 10000) publicadas el 9 de julio de 2024, el formulario incluirá información clave como:

Ganancias brutas de las ventas (Casilla 1f)
Costo u otra base (Casilla 1g) para ciertas transacciones
Fechas de adquisición y disposición
Nombre y número de unidades vendidas

Esta mayor transparencia tiene como objetivo cerrar la "brecha fiscal" —la diferencia entre los impuestos adeudados y los impuestos pagados— que el Departamento del Tesoro cree que es significativa en el espacio de los activos digitales.

El lanzamiento del 1099-DA: Fechas y requisitos clave

El IRS está implementando los nuevos requisitos de declaración en fases para dar tiempo a los brókeres y contribuyentes a adaptarse. Comprender este cronograma es esencial para saber qué esperar en sus formularios de impuestos y cuándo.

Año fiscal	Requisito de declaración del bróker	Formulario clave	Lo que recibirán los contribuyentes
2024 y anteriores	Ninguno (Régimen anterior al 1099-DA)	N/A	Los contribuyentes autodeclaran todas las transacciones en el Formulario 8949 utilizando sus propios registros.
2025	Declaración de ganancias brutas	Formulario 1099-DA	A principios de 2026, recibirá un 1099-DA que muestra las ganancias totales de las ventas de cada bróker. Usted sigue siendo responsable de calcular la base de costo para todas las ventas.
2026 y posteriores	Declaración de ganancias brutas y base de costo	Formulario 1099-DA	A principios de 2027, su 1099-DA incluirá las ganancias y, para los valores cubiertos (activos adquiridos y vendidos desde el mismo bróker), la base de costo.

El cambio más significativo comienza con el año fiscal 2025, para el cual los brókeres deben declarar las ganancias brutas. La segunda fase, que comienza en el año fiscal 2026, exige que los brókeres también declaren la información de la base de costo para los "valores cubiertos". Los activos digitales adquiridos en la cuenta de un usuario en una correduría a partir del 1 de enero de 2026 se consideran cubiertos. Los activos mantenidos antes de esa fecha o transferidos desde una billetera externa son "no cubiertos", y los brókeres no están obligados a declarar su base, aunque pueden hacerlo voluntariamente.

¿Quién es un "bróker"? Entendiendo quién debe informar al IRS

La IIJA proporciona una definición amplia de "bróker", lo que ha sido motivo de mucha discusión. Según las regulaciones finales, un bróker incluye a "cualquier persona que, en el curso ordinario de un comercio o negocio, esté lista para efectuar ventas de activos digitales que serán realizadas por otros".

Esta definición se dirige principalmente a entidades centralizadas y custodiales. El IRS ha aclarado que las reglas se aplican a:

Exchanges de criptomonedas centralizados: Plataformas como Coinbase, Kraken y Binance.US que tienen la custodia de los activos de los usuarios.
Proveedores de billeteras custodiales: Ciertos proveedores de billeteras alojadas que tienen control sobre los activos de los usuarios.
Procesadores de pagos de activos digitales (PDAPs): Servicios que facilitan pagos utilizando criptomonedas.
Cajeros automáticos y quioscos de criptomonedas: Operadores de máquinas que permiten a los usuarios comprar o vender activos digitales por dinero en efectivo.

Es importante destacar que las regulaciones finales actualmente no imponen requisitos de declaración a los participantes de finanzas descentralizadas (DeFi), como desarrolladores de billeteras no custodiales, operadores de fondos de liquidez o titulares de tokens de gobernanza de protocolos. El Tesoro y el IRS han declarado su intención de proporcionar reglas separadas para estos "brókeres no custodiales" en el futuro.

Alivio transitorio del IRS: Lo que significan los Avisos 2024-56 y 2025-33 para usted

Reconociendo los desafíos técnicos que enfrentan los brókeres al implementar estos nuevos sistemas, el IRS ha emitido varios avisos que brindan alivio transitorio. Estos avisos están diseñados para evitar sanciones a los brókeres que están haciendo esfuerzos de buena fe para cumplir.

Aviso 2024-56 (15 de julio de 2024): Este aviso inicial estableció que el IRS no impondrá sanciones bajo las secciones 6721 y 6722 por fallas en la presentación o entrega de Formularios 1099-DA correctos para el año calendario 2025, siempre que el bróker haga un "esfuerzo de buena fe" para cumplir.
Aviso 2025-33: Este aviso posterior extendió el alivio de sanciones del Aviso 2024-56 por un año adicional, cubriendo también el año fiscal 2026.

Este alivio significa que, si bien la declaración es obligatoria, el IRS está permitiendo un período de gracia para que la industria construya y perfeccione la infraestructura necesaria. Para los contribuyentes, esto puede significar que los Formularios 1099-DA iniciales que reciba podrían tener inconsistencias, lo que refuerza la necesidad de mantener sus propios registros precisos.

Entendiendo la retención de respaldo y por qué el IRS la está retrasando

Un componente clave de la declaración del bróker es la retención de respaldo. Bajo el IRC §3406, si un usuario no proporciona un Número de Identificación del Contribuyente (TIN) correcto, como un Número de Seguro Social, el bróker está obligado a retener impuestos de sus ganancias de ventas. La tasa actual de retención de respaldo es del 24%.

Esto podría ser un problema importante en el espacio criptográfico, donde los usuarios pueden estar acostumbrados a un mayor grado de privacidad. Para facilitar la transición, el IRS ha proporcionado un alivio significativo de las obligaciones de retención de respaldo:

Para 2025: Los brókeres reciben alivio de las obligaciones de retención de respaldo para todas las ventas de activos digitales.
Para 2026: El alivio se extiende a las transacciones en las que el bróker ha obtenido el TIN del cliente y lo ha verificado con éxito a través del Programa de Coincidencia de TIN del IRS.

Este enfoque por fases da a los brókeres más tiempo para recopilar y validar la información del cliente sin tener que retener inmediatamente una parte significativa de los fondos de sus usuarios.

Transacciones temporalmente exentas de la declaración del bróker (Aviso 2024-57)

La complejidad de DeFi y otras transacciones criptográficas avanzadas presenta desafíos únicos en la declaración. En el Aviso 2024-57, el IRS reconoció esto al eximir temporalmente a los brókeres de informar sobre ciertos tipos de transacciones hasta que se emita una guía adicional.

Las siguientes transacciones actualmente no requieren ser informadas en el Formulario 1099-DA:

Transacciones de envoltura y desenvoltura (por ejemplo, convertir ETH a WETH).
Transacciones que involucran tokens de fondos de liquidez.
Transacciones de staking.
Transacciones descritas como "préstamos" o "ventas en corto" de activos digitales.
Contratos de principal nocional que involucran activos digitales.

Crucialmente, esta exención solo se aplica a la declaración del bróker. Los contribuyentes siguen siendo totalmente responsables de rastrear y declarar los ingresos y las ganancias de capital de estas actividades en sus propias declaraciones de impuestos. Por ejemplo, si bien un bróker no tiene que informar una transacción de staking, las recompensas de staking que reciba siguen siendo ingresos ordinarios según la Rev. Rul. 2023-14 y deben informarse. Aquí es donde un software de impuestos criptográficos robusto como dTax se vuelve invaluable, ya que su clasificación asistida por IA puede ayudar a identificar y categorizar correctamente estas complejas transacciones DeFi que no aparecerán en un 1099-DA.

Cómo prepararse para el nuevo régimen 1099-DA

Incluso con la declaración del bróker, la responsabilidad final de una declaración de impuestos precisa recae en usted. Así es como puede prepararse:

Consolide sus registros: No espere a que lleguen sus formularios 1099-DA en 2026. Comience a organizar su historial de transacciones de todas sus billeteras e intercambios ahora. Esto incluye la actividad en cadena y las transacciones en plataformas que no emitirán un 1099-DA.
Verifique su información: Asegúrese de que su información personal (nombre, dirección, TIN) en cada exchange sea precisa para evitar problemas de retención de respaldo en el futuro.
Comprenda los activos "no cubiertos": Es probable que su 1099-DA no incluya la base de costo para los activos que transfirió a un exchange. Deberá proporcionar esta información usted mismo. Esto requiere un mantenimiento meticuloso de registros de cuándo y a qué precio adquirió originalmente esos activos.
Utilice una herramienta de impuestos criptográficos dedicada: Las nuevas reglas hacen que el software de impuestos criptográficos sea más importante que nunca. Una plataforma como dTax puede agregar datos de todas sus fuentes (exchanges centralizados, protocolos DeFi y billeteras de autocustodia) para crear una imagen completa. Puede ayudarlo a conciliar los datos de sus formularios 1099-DA con su historial completo de transacciones, calcular la base para activos no cubiertos y generar el Formulario 8949 final que necesita presentar.

La introducción del Formulario 1099-DA es un paso importante hacia la integración de los activos digitales en el sistema financiero tradicional. Si bien introduce nuevas complejidades, también presenta una oportunidad para que los inversores pongan en orden su declaración de impuestos con mayor claridad por parte de sus proveedores de servicios.

Este contenido es solo para fines informativos y no constituye asesoramiento fiscal, legal o financiero. Consulte a un profesional de impuestos calificado para su situación específica.

Manteniéndose informado y utilizando las herramientas adecuadas, puede navegar por este nuevo panorama con confianza. La era de la declaración integral del bróker ha llegado, y la preparación es clave. Comience a automatizar sus impuestos criptográficos con dTax.

Preguntas frecuentes

¿Qué debo hacer si la información de mi Formulario 1099-DA es incorrecta?

Si recibe un Formulario 1099-DA con información incorrecta, como ganancias brutas erróneas, primero debe comunicarse con el bróker emisor para solicitar un formulario corregido. Sin embargo, usted es el responsable final de declarar las cifras correctas en su declaración de impuestos. Debe presentar la declaración utilizando sus propios registros precisos y estar preparado para explicar la discrepancia al IRS si se le pregunta. Herramientas como dTax le ayudan a mantener un registro independiente y preciso de todas sus transacciones para detectar y corregir fácilmente estos errores.

¿Recibiré un Formulario 1099-DA por mi actividad en DeFi o en mi billetera de autocustodia?

No. Las regulaciones actuales para el Formulario 1099-DA se aplican a los "brókeres", que son principalmente entidades centralizadas y custodiales. La actividad en su billetera de autocustodia (por ejemplo, MetaMask) o en exchanges descentralizados (DEX) no se informará en un 1099-DA. Usted sigue siendo el único responsable de rastrear la base de costo, las fechas de adquisición y las ganancias de venta de todas estas transacciones y de informarlas en el Formulario 8949.

Si mi bróker informa mi base de costo a partir de 2026, ¿aún necesito rastrearla yo mismo?

Sí. Los brókeres solo están obligados a informar la base de costo para los activos digitales "cubiertos", aquellos adquiridos en su cuenta en ese bróker específico a partir del 1 de enero de 2026. Para cualquier criptomoneda que haya comprado antes de esa fecha o cualquier activo que transfiera desde una billetera externa u otro exchange (activos "no cubiertos"), el bróker no está obligado a informar la base. Deberá proporcionar esta información usted mismo, lo que hace que sea esencial seguir rastreando sus costos de adquisición en todas las plataformas.