Para los inversores en criptomonedas del Reino Unido, calcular las ganancias de capital no es tan simple como el método Primero en Entrar, Primero en Salir (FIFO). His Majesty's Revenue and Customs (HMRC) requiere un método específico de base de costos conocido como "agrupamiento de acciones" o agrupamiento de la Sección 104. Este método promedia el costo de sus tenencias en un token específico, pero solo después de aplicar primero otras dos reglas de coincidencia críticas.

¿Qué es el Agrupamiento de la Sección 104 para Inversores en Criptomonedas del Reino Unido?

El agrupamiento de la Sección 104 es un método de contabilidad de base de costos obligatorio por HMRC para calcular las ganancias de capital sobre activos fungibles como acciones y, por extensión, criptomonedas. La regla se establece en la Sección 104 de la Ley de Impuestos sobre Ganancias Imponibles de 1992 (TCGA 1992). El Manual de Criptoactivos de HMRC, específicamente la sección CRYPTO22200, confirma su aplicación a los criptoactivos chaintax.co.uk.

El principio fundamental es que todas sus tenencias de un token idéntico (por ejemplo, todo su Bitcoin) se tratan como un solo activo, o un "grupo". No rastrea la ganancia de cada compra individual. En cambio, mantiene un costo promedio continuo para todo el grupo.

Cada grupo rastrea dos cifras clave:

Tenencias Totales: El número total de monedas o tokens en el grupo.
Costo Total Deducible: El costo total en GBP de adquirir esos tokens, incluidas todas las tarifas asociadas.

Cuando se deshace de algunos tokens, utiliza el costo promedio del grupo para calcular su ganancia o pérdida de capital. Esto evita que los inversores "seleccionen a dedo" compras específicas para crear un resultado fiscal más favorable, razón por la cual métodos como FIFO o LIFO no están permitidos en el Reino Unido koinx.com.

Para el año fiscal 2024/2025, cualquier ganancia que obtenga por encima del monto exento anual del Impuesto sobre las Ganancias de Capital de £3,000 debe ser declarada. El impuesto que paga sobre esas ganancias es del 10% o 20%, dependiendo de si usted es un contribuyente de ingresos básico o de tipo superior.

Las Tres Reglas de Coincidencia de HMRC: El Orden Correcto es Clave

El grupo de la Sección 104 es en realidad el último recurso. Antes de poder utilizar el costo promedio de su grupo, HMRC requiere que aplique otras dos reglas de coincidencia en un orden estricto y específico. Si se equivoca en este orden, invalidará todo su cálculo de ganancias de capital.

Aquí está el proceso obligatorio de tres pasos para hacer coincidir cualquier disposición de criptomonedas:

La Regla del Mismo Día: (Sección 105 TCGA 1992) Las disposiciones deben coincidir primero con cualquier adquisición del mismo token realizada en el mismo día.
La Regla de "Bed and Breakfasting" de 30 Días: (Sección 106A TCGA 1992) Si queda alguna parte de la disposición sin coincidir, debe coincidir con las adquisiciones del mismo token realizadas en los 30 días posteriores a la disposición. Esta regla evita las "ventas de lavado", donde un inversor vende un activo para registrar una pérdida y lo recompra inmediatamente koinly.io.
La Regla del Grupo de la Sección 104: (Sección 104 TCGA 1992) Solo después de que las dos reglas anteriores se hayan aplicado por completo, cualquier porción restante de la disposición puede coincidir con su grupo de la Sección 104.

Esta jerarquía no es opcional. Debe seguirla para cada disposición individual.

Nombre de la Regla	Orden	Cuándo se Aplica	Base de Costos Utilizada
Regla del Mismo Día	1º	Usted compra y vende el mismo criptoactivo el mismo día calendario.	El costo de los activos comprados ese mismo día.
Regla de 30 Días	2º	Usted vende criptoactivos y luego compra más del mismo activo dentro de los siguientes 30 días.	El costo de los activos comprados en los siguientes 30 días.
Grupo de la Sección 104	3º	Cualquier parte restante de la disposición que no se haya hecho coincidir con las reglas del Mismo Día o de 30 Días.	El costo promedio ponderado de todos los activos del grupo.

Cálculo de su Grupo de la Sección 104: Un Ejemplo Paso a Paso

Repasemos un ejemplo práctico para ver cómo interactúan estas reglas. Imagine a un inversor, Alex, que realiza las siguientes transacciones con Ethereum (ETH).

Paso 1: Creación del Grupo Inicial

Alex comienza a construir su posición de ETH.

10 de enero de 2025: Compra 2 ETH por £3,000 (£1,500 por ETH).
15 de marzo de 2025: Compra 3 ETH por £7,500 (£2,500 por ETH).

En este punto, Alex no ha realizado ninguna disposición. Ambas adquisiciones se añaden a su grupo de la Sección 104 para ETH.

Tenencias Totales en el Grupo: 2 + 3 = 5 ETH
Costo Total Deducible en el Grupo: £3,000 + £7,500 = £10,500
Costo Promedio del Grupo: £10,500 / 5 ETH = £2,100 por ETH

Paso 2: Una Disposición con una Adquisición el Mismo Día

1 de junio de 2025: Alex vende 1 ETH por £2,800.
1 de junio de 2025: Más tarde ese día, compra 0.5 ETH por £1,300 (£2,600 por ETH).

Aplicando las Reglas:

Regla del Mismo Día: Alex dispuso de 1 ETH y adquirió 0.5 ETH el mismo día. Debe hacer coincidir 0.5 del ETH dispuesto con esta compra del mismo día.
- Procedimientos: 0.5 ETH * £2,800 (precio de venta) = £1,400
- Base de Costos: £1,300 (el costo de los 0.5 ETH comprados el mismo día)
- Ganancia: £1,400 - £1,300 = £100
Regla de 30 Días: Aún no aplica.
Grupo de la Sección 104: El 0.5 ETH restante de la venta (1 ETH vendido - 0.5 ETH coincidente) se hace coincidir ahora con el grupo.
- Procedimientos: 0.5 ETH * £2,800 (precio de venta) = £1,400
- Base de Costos: 0.5 ETH * £2,100 (costo promedio del grupo) = £1,050
- Ganancia: £1,400 - £1,050 = £350

Ganancia total por la disposición del 1 de junio: £100 + £350 = £450.

Actualización del Grupo: Los 0.5 ETH adquiridos el 1 de junio se utilizaron para la coincidencia del mismo día y nunca entraron en el grupo. El grupo solo se reduce en los 0.5 ETH que se hicieron coincidir con él.

Nuevas Tenencias en el Grupo: 5 ETH - 0.5 ETH = 4.5 ETH
Nuevo Costo Deducible en el Grupo: £10,500 - £1,050 = £9,450
Nuevo Costo Promedio del Grupo: £9,450 / 4.5 ETH = £2,100 por ETH (El costo promedio permanece igual).

Paso 3: Una Disposición Seguido de una Recompra (Bed & Breakfasting)

20 de agosto de 2025: Alex vende 2 ETH por £6,000 (£3,000 por ETH).
5 de septiembre de 2025: Dentro de los 30 días, compra 1 ETH por £2,700.

Aplicando las Reglas:

Regla del Mismo Día: No aplica.
Regla de 30 Días: Alex adquirió 1 ETH dentro de los 30 días posteriores a su disposición de 2 ETH. Debe hacer coincidir 1 ETH de la disposición con esta compra posterior.
- Procedimientos: 1 ETH * £3,000 (precio de venta) = £3,000
- Base de Costos: £2,700 (el costo del 1 ETH comprado el 5 de septiembre)
- Ganancia: £3,000 - £2,700 = £300
Grupo de la Sección 104: El 1 ETH restante de la venta (2 ETH vendidos - 1 ETH coincidente) se hace coincidir con el grupo.
- Procedimientos: 1 ETH * £3,000 (precio de venta) = £3,000
- Base de Costos: 1 ETH * £2,100 (costo promedio del grupo) = £2,100
- Ganancia: £3,000 - £2,100 = £900

Ganancia total por la disposición del 20 de agosto: £300 + £900 = £1,200.

Este proceso de múltiples pasos demuestra por qué los cálculos manuales son propensos a errores. Un solo error al aplicar la jerarquía puede tener un efecto cascada en todos los cálculos posteriores.

Creación de su Grupo: Costos Deducibles y Transacciones Complejas

La base de costos de su grupo no es solo el precio de compra. HMRC le permite incluir ciertos costos directos asociados con la adquisición y disposición de sus activos. Estos se conocen como "costos deducibles" y reducen su ganancia de capital general.

Los costos deducibles incluyen:

Tarifas de transacción pagadas a un intercambio (por ejemplo, tarifas de Coinbase Pro, Kraken).
Tarifas de gas pagadas por transacciones en cadena (por ejemplo, comprar un token en Uniswap).
Costos de valoración a efectos fiscales.

Transacciones Complejas: El modelo simple de compra/venta se vuelve más complejo con DeFi y otras actividades de criptomonedas.

Recompensas de Staking y Airdrops: Cuando recibe tokens de staking o de un airdrop, los adquiere con una base de costos igual a su valor justo de mercado en GBP en el momento de la recepción. Este valor también se considera ingreso y puede estar sujeto al Impuesto sobre la Renta. Después de evaluar para fines de ingresos, este valor se agrega al costo deducible del grupo de la Sección 104 para ese token.
Intercambios de Cripto a Cripto: HMRC considera que una operación de cripto a cripto (por ejemplo, intercambiar ETH por WBTC) es una disposición del primer activo. Debe calcular la ganancia de capital sobre el ETH que "vendió" y los procedimientos son el valor de mercado en GBP del WBTC que recibió en ese momento. Este valor se convierte entonces en la base de costos para el WBTC que adquirió.
Agregar Liquidez: Proporcionar liquidez a un grupo de DeFi es una disposición de los tokens que deposita. Debe calcular la ganancia o pérdida de esos tokens en el momento del depósito.

Rastrear el valor en GBP y los costos deducibles para cientos o miles de estas transacciones es una tarea monumental. Aquí es donde una plataforma fiscal dedicada como dTax se vuelve esencial. dTax identifica automáticamente estas transacciones, recupera datos de precios históricos y aplica correctamente las reglas de coincidencia de tres etapas para garantizar que sus grupos de la Sección 104 sean siempre precisos.

Errores Comunes: NFTs, Transferencias de Billetera y Mantenimiento de Registros

Incluso con una comprensión de las reglas, los inversores a menudo cometen errores comunes.

Tokens No Fungibles (NFTs)

Las reglas de agrupamiento no se aplican a los NFTs. HMRC considera que cada NFT es un activo único, "identificable por separado" kryptos.io. Debe rastrear la base de costos de cada NFT individualmente. Cuando vende un NFT, calcula la ganancia en función de su precio de compra específico más cualquier tarifa asociada (como las tarifas de gas por acuñar o comprar).

Transferencias de Billetera y de Intercambio

Simplemente mover sus criptomonedas de una billetera que usted controla a otra (por ejemplo, de una Ledger a una billetera MetaMask, o de Binance a su billetera personal) no es un evento imponible. Usted no se ha deshecho del activo. Sin embargo, es un punto de fallo común para el software fiscal. Si una plataforma ve un retiro de un intercambio y un depósito sin coincidir en otro, puede marcarlo incorrectamente como una disposición y una adquisición.

dTax utiliza algoritmos avanzados para detectar y hacer coincidir automáticamente las transferencias entre sus propias billeteras, asegurando que no se traten como disposiciones imponibles y que su base de costos se traslade correctamente con el activo.

Mantenimiento de Registros Deficiente

HMRC requiere que mantenga registros suficientes para probar sus cálculos en su declaración de impuestos de Autoevaluación, que vence el 31 de enero de cada año para el año fiscal anterior. Esto incluye:

El tipo de token.
La fecha de cada transacción.
El número de unidades compradas o vendidas.
El valor de la transacción en GBP.
Los totales acumulados para sus grupos de la Sección 104.

La falta de mantenimiento de registros adecuados puede dar lugar a una declaración de impuestos incorrecta y a posibles sanciones de HMRC.

Cómo Automatizar los Cálculos de la Sección 104 con dTax

La complejidad de las reglas del Mismo Día, de 30 Días y del agrupamiento de la Sección 104 hace que el cálculo manual sea casi imposible para cualquier persona con más de unas pocas transacciones. El riesgo de error es alto y el tiempo requerido es significativo.

dTax está diseñado específicamente para las regulaciones fiscales del Reino Unido. Así es como simplifica el proceso:

Integración Fluida: Conecte sus intercambios y billeteras a través de API o carga de CSV. dTax importa de forma segura todo su historial de transacciones.
Clasificación Automática: Nuestra plataforma identifica de manera inteligente compras, ventas, intercambios, recompensas de staking, airdrops y otras transacciones DeFi complejas.
Agrupamiento Preciso: dTax aplica automáticamente la regla del Mismo Día, la regla de 30 Días y luego la regla de agrupamiento de la Sección 104, en el orden correcto, para cada disposición individual.
Informes Completos: Genere informes de Ganancias de Capital que cumplan con las normativas de HMRC en minutos, listos para su presentación de Autoevaluación.

Al automatizar estos tediosos cálculos, dTax no solo le ahorra horas de trabajo, sino que también le brinda la tranquilidad de que sus impuestos sobre criptomonedas son precisos y defendibles.

Preguntas Frecuentes

### ¿Qué sucede si uso FIFO en lugar del agrupamiento de la Sección 104?

Usar un método de base de costos no compatible como FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir) o LIFO (Último en Entrar, Primero en Salir) resultará en un cálculo incorrecto de las ganancias de capital. Si HMRC audita su declaración y descubre que ha pagado menos impuestos debido al uso del método incorrecto, puede ser responsable del impuesto pendiente, más intereses y posibles sanciones. Es crucial utilizar las reglas de agrupamiento de acciones según lo requerido cryptoccountant.co.uk.

### ¿Necesito un grupo separado para cada criptomoneda?

Sí. Debe mantener un grupo separado de la Sección 104 para cada criptoactivo distinto. Por ejemplo, sus transacciones de Bitcoin (BTC) van a un grupo de BTC, sus transacciones de Ethereum (ETH) van a un grupo de ETH y sus transacciones de Solana (SOL) van a un grupo de SOL. No puede mezclar diferentes activos en el mismo grupo ni utilizar la base de costos de un grupo para compensar las ganancias de otro.

### ¿Cómo manejo las tarifas de transacción al calcular el costo de mi grupo?

Las tarifas de transacción directamente relacionadas con la adquisición o disposición de un criptoactivo se consideran "costos deducibles". Cuando compra un token, la tarifa de transacción (por ejemplo, una tarifa de intercambio o una tarifa de gas) debe agregarse a la base de costos de ese token en su grupo. Cuando vende, la tarifa de disposición se puede deducir de sus procedimientos. Esto efectivamente reduce su ganancia imponible. Rastrear manualmente estas pequeñas tarifas en miles de transacciones es difícil, por lo que se recomienda software automatizado como dTax.

Descargo de responsabilidad: Este artículo es solo para fines informativos y no constituye asesoramiento financiero o fiscal. Las reglas que rodean la tributación de las criptomonedas son complejas y están sujetas a cambios. Debe consultar con un profesional fiscal calificado e independiente para obtener asesoramiento adaptado a su situación personal.