Naviguer dans le paysage fiscal brésilien de la crypto en 2026 exige de comprendre une distinction cruciale : où vos actifs sont détenus. Le pays applique un système fiscal dual établi par la Loi 14.754/2023, créant des règles très différentes pour la crypto sur les bourses brésiliennes nationales par rapport à celles sur les plateformes étrangères. Ce guide décompose les deux régimes, les nouvelles exigences de déclaration DeCripto, et comment calculer vos obligations pour l'année fiscale 2026.

La Grande Division : Traitement fiscal onshore vs. offshore

Le facteur le plus important déterminant votre obligation fiscale en matière de crypto au Brésil est l'emplacement de votre fournisseur de services d'actifs virtuels (VASP). Cette division, effective depuis l'année fiscale 2024, signifie que les investisseurs doivent méticuleusement séparer leurs transactions selon qu'elles ont eu lieu sur une plateforme nationale (onshore) ou étrangère (offshore).

Régime onshore : Bourses brésiliennes et auto-garde

Ce régime s'applique aux cryptoactifs détenus auprès de VASP enregistrés au Brésil (avec un CNPJ brésilien) ou dans des portefeuilles en auto-garde (comme les portefeuilles matériels ou logiciels). La Receita Federal do Brasil (RFB) a clarifié que les actifs en auto-garde ne sont généralement pas considérés comme situés à l'étranger, tombant ainsi sous les règles nationales.

Les principales caractéristiques du régime onshore comprennent :

Exemption mensuelle des gains en capital : Si vos ventes et échanges totaux de tous les cryptoactifs au cours d'un seul mois calendaire sont de R$35 000 ou moins, tout gain en capital que vous réalisez est exonéré d'impôt. C'est un outil puissant pour la planification fiscale, mais il nécessite une surveillance attentive des volumes de ventes mensuels.
Taux d'imposition progressifs : Lorsque vos ventes mensuelles dépassent le seuil de R$35 000, l'intégralité du gain net pour ce mois devient imposable. Les taux sont progressifs, basés sur le gain accumulé total pour l'année calendaire :
- Jusqu'à R$5 millions : 15%
- R$5,000,000.01 à R$10 millions : 17.5%
- R$10,000,000.01 à R$30 millions : 20%
- Au-dessus de R$30 millions : 22.5%
Déclaration et paiement mensuels : L'impôt est calculé et payé sur une base mensuelle. Vous devez utiliser le programme GCAP (Ganho de Capital) pour calculer l'impôt dû et générer un bordereau de paiement DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais). La date limite de paiement est le dernier jour ouvrable du mois suivant la vente.

Régime offshore : Bourses étrangères

Ce régime, introduit par la Loi 14.754/2023, s'applique aux cryptos détenues auprès de VASP situés en dehors du Brésil (par exemple, Binance global, Coinbase, Kraken). Les règles sont plus simples mais moins indulgentes.

Les principales caractéristiques du régime offshore sont :

Pas de seuil d'exemption : L'exemption de ventes mensuelles de R$35 000 ne s'applique pas. Tout profit net réalisé sur des actifs sur des bourses étrangères est imposable, quel que soit le volume de la transaction.
Taux d'imposition forfaitaire : Tous les gains nets sont imposés à un taux forfaitaire de 15%.
Déclaration et paiement annuels : Contrairement au processus mensuel onshore, les impôts sur les gains offshore sont calculés et payés annuellement. Vous consolidez tous les gains et pertes de l'année calendaire entière et déclarez le résultat net directement sur votre déclaration de revenus annuelle (Declaração de Ajuste Anual - DAA). L'impôt est payé avec tout autre impôt sur le revenu dû pour l'année.

Onshore vs. Offshore : Une comparaison

Caractéristique	Régime Onshore (Bourses brésiliennes / Auto-garde)	Régime Offshore (Bourses étrangères)
Loi applicable	Règles générales sur les gains en capital	Loi 14.754/2023
Taux d'imposition	Progressif : 15% à 22.5%	Forfaitaire : 15%
Exemption	Oui, pour les ventes mensuelles jusqu'à R$35 000	Aucune exemption
Période de calcul	Mensuelle	Annuelle
Déclaration/Paiement	Mensuel via GCAP et DARF (Code 4600)	Annuel via le DAA
Compensation des pertes	Les pertes peuvent compenser les gains des mois suivants (onshore uniquement)	Les pertes peuvent compenser les gains au cours de la même année ou être reportées (offshore uniquement)

La gestion de ces deux ensembles distincts de transactions – chacun avec sa propre base de coût, son calcul de gain/perte et son calendrier de déclaration – peut être complexe. Des outils comme dTax peuvent automatiquement séparer vos transactions onshore et offshore, en appliquant les règles correctes à chacune et en simplifiant la préparation de vos DARF mensuels et de votre DAA annuel.

La refonte de la déclaration 2026 : IN 1.888 vs. DeCripto

Alors que les taux d'imposition sont fixés par la loi, le cadre de déclaration subit une transition majeure en 2026. Ce changement est conçu pour accroître la transparence et aligner le Brésil sur les normes internationales comme le Cadre de Déclaration des Crypto-actifs (CARF) de l'OCDE.

Le système hérité : IN RFB 1.888/2019

De 2019 jusqu'à mi-2026, l'Instrução Normativa RFB Nº 1.888/2019 régissait la déclaration de crypto. Selon cette règle :

Les bourses brésiliennes étaient tenues de déclarer toutes les transactions des utilisateurs directement à la RFB chaque mois.
Les particuliers et les entreprises utilisant des bourses étrangères ou effectuant des transactions de pair à pair devaient s'auto-déclarer si leur volume total de transactions mensuelles dépassait R$30 000.

La nouvelle ère : DeCripto (IN RFB 2.291/2025)

L'ancien système est progressivement supprimé. Le nouveau cadre de la Declaração de Criptoativos (DeCripto) devient obligatoire à partir du 1er juillet 2026.

Pour les opérations du 1er janvier au 30 juin 2026 : Les anciennes règles de l'IN 1.888 s'appliquent toujours.
Pour les opérations à partir du 1er juillet 2026 : Toutes les déclarations doivent suivre les nouvelles règles DeCripto.

DeCripto est une mise à niveau de la déclaration, pas un changement fiscal. Il exige des données plus granulaires, y compris des types de transactions spécifiques (par exemple, staking, airdrops, swaps) et potentiellement des hachages de transactions. Pour les particuliers, le seuil d'auto-déclaration pour les opérations non intermédiées par un VASP brésilien est ajusté à R$35 000 par mois. Cela signifie que la RFB aura une image beaucoup plus claire des activités de crypto, rendant une déclaration précise plus critique que jamais.

Calcul de vos gains imposables au Brésil

La base du calcul de l'impôt sur la crypto est la détermination de votre gain ou perte en capital. Au Brésil, cela est défini comme le prix de vente moins le coût d'acquisition.

Coût d'acquisition : Custo Médio Ponderado

Le Brésil utilise la méthode du coût moyen pondéré (custo médio ponderado) pour déterminer le coût d'acquisition de votre crypto. Chaque fois que vous achetez davantage d'un actif spécifique, vous devez recalculer votre coût moyen :

Nouveau coût moyen = (Valeur totale des avoirs existants + Coût du nouvel achat) / (Quantité totale des avoirs existants + Quantité du nouvel achat)

Ce coût moyen est ensuite utilisé pour calculer le gain ou la perte sur toute vente ultérieure. Maintenir un calcul précis et continu du coût moyen pour chaque actif sur tous vos portefeuilles et bourses est fondamental pour la conformité.

Les échanges crypto-à-crypto sont imposables

Une idée fausse courante est que l'échange d'une cryptomonnaie contre une autre (par exemple, BTC contre ETH) n'est pas un événement imposable. Au Brésil, la RFB est claire : un échange crypto-à-crypto (permuta) est considéré comme une aliénation, ou une cession. Cela signifie que vous "vendez" effectivement le premier actif et "achetez" le second.

Si vous opérez sous le régime onshore, la juste valeur marchande de l'échange contribue à votre seuil de ventes mensuelles de R$35 000. Si le seuil est dépassé, tout gain sur l'actif cédé est imposable.

Déclaration annuelle : Déclarer la crypto sur votre IRPF

Indépendamment du fait que vous deviez payer des impôts, vous pourriez être tenu de déclarer vos avoirs en crypto sur votre déclaration de revenus annuelle (DAA ou IRPF).

L'obligation de déclarer la propriété survient si le coût d'acquisition de tout type de cryptoactif est égal ou supérieur à R$5 000 au 31 décembre de l'année fiscale.

Vous devez déclarer ces actifs dans la section "Bens e Direitos" (Actifs et Droits), sous le Groupe 08 – Criptoativos, en utilisant le code approprié :

01 : Bitcoin (BTC)
02 : Autres cryptomonnaies (altcoins) comme Ether (ETH), Solana (SOL), etc.
03 : Stablecoins comme USDT, USDC, etc.
10 : Jetons non fongibles (NFT)
99 : Autres cryptoactifs

La valeur déclarée doit toujours être le coût d'acquisition en Reais brésiliens (BRL), et non la valeur marchande au 31 décembre.

Le monde complexe de la DeFi, du staking et des NFT

Alors que les règles d'achat et de vente de crypto deviennent plus claires, le traitement fiscal de la DeFi, du staking et des NFT reste un domaine en développement.

Récompenses de staking : L'opinion dominante parmi les professionnels de la fiscalité est que les récompenses de staking devraient être traitées comme un revenu ordinaire à la juste valeur marchande à la date où vous en obtenez le contrôle. Ce revenu peut être soumis à un impôt mensuel via Carnê-Leão s'il est reçu d'une source étrangère. La vente ultérieure de ces actifs récompensés constituerait alors un événement de gain en capital distinct.
DeFi et pools de liquidité : Les rendements des pools de liquidité et d'autres protocoles DeFi sont très complexes. Les directives de la RFB dans la Solução de Consulta (COSIT) Nº 184/2024 ont classé un type spécifique de rendement crypto comme revenu d'intérêts, mais cette décision ne peut pas être appliquée de manière générale à toutes les activités DeFi. Le traitement dépend fortement des mécanismes du protocole.
NFT : Les gains provenant de la vente de NFT sont généralement traités comme des gains en capital, soumis aux mêmes règles que les autres cryptoactifs. Ils sont déclarés sous le code 10 dans la section Bens e Direitos.

Compte tenu du manque de directives définitives, naviguer dans ces domaines avancés nécessite une documentation minutieuse et des conseils professionnels.

Comment rester conforme pendant une année de transition

2026 est une année charnière pour les investisseurs brésiliens en crypto. Pour assurer la conformité, concentrez-vous sur ces actions clés :

Séparez vos avoirs : La première étape consiste à identifier clairement lesquels de vos actifs relèvent du régime onshore et lesquels relèvent du régime offshore.
Suivez chaque transaction : Enregistrez méticuleusement tous les achats, ventes, échanges et événements de revenus, en notant la date, les valeurs et la plateforme utilisée.
Surveillez les ventes mensuelles onshore : Si vous utilisez des bourses brésiliennes ou l'auto-garde, tenez un décompte continu de votre volume de ventes mensuelles pour savoir si vous dépasserez le seuil d'exemption de R$35 000.
Comprenez le changement de déclaration : N'oubliez pas que les règles de déclaration changent le 1er juillet 2026. Soyez prêt pour les exigences plus détaillées du cadre DeCripto.
Utilisez un outil fiscal crypto : Le système dual et les exigences de suivi détaillées rendent le calcul manuel sujet aux erreurs. Un calculateur d'impôts crypto dédié peut économiser des heures de travail et aider à garantir l'exactitude.

Questions fréquemment posées

Que se passe-t-il si je vends moins de R$35 000 par mois sur une bourse brésilienne ?

Si vos ventes et échanges totaux sur les plateformes nationales pour le mois sont de R$35 000 ou moins, votre gain en capital est exonéré d'impôt. Cependant, vous êtes toujours tenu de déclarer ce revenu exonéré sur votre déclaration de revenus annuelle (IRPF) dans la section "Rendimentos Isentos e Não Tributáveis".

Dois-je payer des impôts sur la crypto détenue dans un portefeuille en auto-garde comme un Ledger ?

La crypto détenue en auto-garde est généralement considérée comme relevant du régime fiscal onshore. Cela signifie que l'exemption de ventes mensuelles de R$35 000 et les taux d'imposition progressifs s'appliquent lorsque vous vendez ou échangez ces actifs. Le traitement fiscal n'est pas déclenché par la détention, mais par la cession. Étant donné que les spécificités peuvent être complexes, il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité.

Le seuil de déclaration de R$35 000 pour DeCripto est-il le même que l'exemption d'impôt sur les gains en capital de R$35 000 ?

Non, ils sont légalement distincts et ne doivent pas être confondus. L'exemption fiscale mensuelle de R$35 000 ne s'applique qu'au régime onshore et détermine si vos gains en capital sont imposables. Le seuil de déclaration mensuel de R$35 000 en vertu de DeCripto (effectif le 1er juillet 2026) s'applique aux opérations sur des plateformes étrangères ou P2P et déclenche une obligation de déclaration obligatoire à la RFB, que l'impôt soit dû ou non.

Ce contenu est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier. Consultez un professionnel de la fiscalité qualifié pour votre situation spécifique.

Les complexités du système fiscal dual brésilien et des nouvelles règles de déclaration exigent une solution robuste pour le suivi et le calcul. Ne risquez pas d'erreurs avec des feuilles de calcul manuelles. Commencez à automatiser vos impôts crypto avec dTax.