Une nouvelle ère de déclaration fiscale des cryptomonnaies est arrivée aux États-Unis. À partir de l'année fiscale 2025, les investisseurs en cryptomonnaies commenceront à recevoir un nouveau formulaire fiscal, le formulaire 1099-DA de l'IRS, de la part de leurs plateformes d'échange et de leurs courtiers. Ce formulaire marque un changement significatif, passant d'un système purement autodéclaratif à un système où les courtiers fournissent directement les données de transaction à l'IRS, à l'instar des transactions boursières traditionnelles.

La nouvelle ère de la déclaration fiscale des cryptomonnaies : Comprendre le formulaire 1099-DA

Pendant des années, la responsabilité du suivi et de la déclaration de chaque transaction crypto incombait uniquement au contribuable. Ce processus manuel était souvent complexe et sujet aux erreurs. L'introduction du formulaire 1099-DA, imposée par l'Infrastructure Investment and Jobs Act (IIJA) de 2021, vise à rationaliser ce processus et à améliorer la conformité fiscale. Ce changement modifie les règles de déclaration des courtiers de l'Internal Revenue Code (IRC) §6045 pour inclure explicitement les actifs numériques.

Bien que cette nouvelle déclaration puisse sembler intimidante, elle est conçue pour simplifier à terme la déclaration fiscale pour de nombreux investisseurs. Cependant, il est crucial de comprendre ce que contient ce formulaire, qui l'émet et ce que cela signifie pour vos obligations fiscales afin d'assurer une transition en douceur.

Qu'est-ce que le formulaire 1099-DA et pourquoi existe-t-il ?

Le formulaire 1099-DA, "Digital Asset Proceeds from Broker Transactions" (Produits d'actifs numériques provenant de transactions de courtiers), est une déclaration d'information de l'IRS utilisée par les courtiers pour déclarer les produits bruts des ventes d'actifs numériques. Considérez-le comme l'équivalent crypto du formulaire 1099-B, qui est utilisé pour déclarer les produits des ventes d'actions et de titres.

L'objectif principal de ce formulaire est de fournir au contribuable et à l'IRS des informations sur les ventes d'actifs numériques d'un contribuable au cours de l'année. Cela aide l'IRS à vérifier que les revenus des transactions crypto sont déclarés correctement. Pour les contribuables, il fournit un résumé des ventes d'une plateforme spécifique, qui peut être utilisé pour remplir le formulaire 8949 (Sales and Other Dispositions of Capital Assets) et l'annexe D (Capital Gains and Losses, totaux du formulaire 8949).

Selon les règlements définitifs (TD 10000) publiés le 9 juillet 2024, le formulaire inclura des informations clés telles que :

Produits bruts des ventes (Case 1f)
Coût ou autre base (Case 1g) pour certaines transactions
Dates d'acquisition et de cession
Nom et nombre d'unités vendues

Cette transparence accrue vise à réduire l'"écart fiscal" – la différence entre les impôts dus et les impôts payés – que le Département du Trésor estime significatif dans l'espace des actifs numériques.

Le déploiement du 1099-DA : Dates clés et exigences

L'IRS met en œuvre les nouvelles exigences de déclaration par phases afin de donner aux courtiers et aux contribuables le temps de s'adapter. Comprendre ce calendrier est essentiel pour savoir à quoi s'attendre sur vos formulaires fiscaux et quand.

Année fiscale	Exigence de déclaration du courtier	Formulaire clé	Ce que les contribuables recevront
2024 et avant	Aucune (Régime pré-1099-DA)	N/A	Les contribuables déclarent eux-mêmes toutes les transactions sur le formulaire 8949 en utilisant leurs propres registres.
2025	Déclaration des produits bruts	Formulaire 1099-DA	Début 2026, vous recevrez un 1099-DA indiquant le total des produits des ventes de chaque courtier. Vous êtes toujours responsable du calcul du coût de base pour toutes les ventes.
2026 et au-delà	Déclaration des produits bruts et du coût de base	Formulaire 1099-DA	Début 2027, votre 1099-DA inclura les produits et, pour les titres couverts (actifs acquis et vendus par le même courtier), le coût de base.

Le changement le plus important commence avec l'année fiscale 2025, pour laquelle les courtiers doivent déclarer les produits bruts. La deuxième phase, à partir de l'année fiscale 2026, exige que les courtiers déclarent également les informations sur le coût de base pour les "titres couverts". Les actifs numériques acquis sur le compte d'un utilisateur chez un courtier à partir du 1er janvier 2026 sont considérés comme couverts. Les actifs détenus avant cette date ou transférés depuis un portefeuille externe sont "non couverts", et les courtiers ne sont pas tenus de déclarer leur base, bien qu'ils puissent le faire volontairement.

Qui est un "courtier" ? Comprendre qui doit déclarer à l'IRS

L'IIJA fournit une définition large du "courtier", qui a fait l'objet de nombreuses discussions. Selon les règlements définitifs, un courtier comprend "toute personne qui, dans le cours ordinaire d'une activité commerciale, est prête à effectuer des ventes d'actifs numériques à réaliser par d'autres".

Cette définition cible principalement les entités centralisées et dépositaires. L'IRS a clarifié que les règles s'appliquent à :

Échanges crypto centralisés : Plateformes comme Coinbase, Kraken et Binance.US qui détiennent la garde des actifs des utilisateurs.
Fournisseurs de portefeuilles dépositaires : Certains fournisseurs de portefeuilles hébergés qui ont le contrôle sur les actifs des utilisateurs.
Processeurs de paiement d'actifs numériques (PDAPs) : Services qui facilitent les paiements en utilisant la crypto.
Kiosques et distributeurs automatiques de cryptomonnaies : Opérateurs de machines qui permettent aux utilisateurs d'acheter ou de vendre des actifs numériques contre de l'argent.

Il est important de noter que les règlements définitifs n'imposent pas actuellement d'exigences de déclaration aux participants de la finance décentralisée (DeFi), tels que les développeurs de portefeuilles non dépositaires, les opérateurs de pools de liquidités ou les détenteurs de jetons de gouvernance de protocole. Le Trésor et l'IRS ont déclaré leur intention de fournir des règles distinctes pour ces "courtiers non dépositaires" à l'avenir.

Mesure de transition de l'IRS : Ce que les avis 2024-56 et 2025-33 signifient pour vous

Reconnaissant les défis techniques auxquels les courtiers sont confrontés pour mettre en œuvre ces nouveaux systèmes, l'IRS a publié plusieurs avis offrant une mesure de transition. Ces avis sont conçus pour éviter les pénalités aux courtiers qui s'efforcent de se conformer de bonne foi.

Avis 2024-56 (15 juillet 2024) : Cet avis initial a établi que l'IRS n'imposerait pas de pénalités en vertu des sections 6721 et 6722 pour les défauts de dépôt ou de fourniture de formulaires 1099-DA corrects pour l'année civile 2025, à condition que le courtier fasse un "effort de bonne foi" pour se conformer.
Avis 2025-33 : Cet avis ultérieur a prolongé l'allègement des pénalités de l'avis 2024-56 pour une année supplémentaire, couvrant également l'année fiscale 2026.

Cette mesure signifie que, bien que la déclaration soit obligatoire, l'IRS accorde une période de grâce à l'industrie pour construire et affiner l'infrastructure nécessaire. Pour les contribuables, cela peut signifier que les premiers formulaires 1099-DA que vous recevrez pourraient présenter des incohérences, ce qui renforce la nécessité de tenir vos propres registres précis.

Comprendre la retenue à la source et pourquoi l'IRS la retarde

Un élément clé de la déclaration des courtiers est la retenue à la source. En vertu de l'IRC §3406, si un utilisateur ne fournit pas un numéro d'identification fiscale (TIN) correct, tel qu'un numéro de sécurité sociale, le courtier est tenu de retenir l'impôt sur les produits de ses ventes. Le taux actuel de retenue à la source est de 24 %.

Cela pourrait être un problème majeur dans l'espace crypto, où les utilisateurs peuvent être habitués à un degré de confidentialité plus élevé. Pour faciliter la transition, l'IRS a accordé un allègement significatif des obligations de retenue à la source :

Pour 2025 : Les courtiers sont exemptés des obligations de retenue à la source pour toutes les ventes d'actifs numériques.
Pour 2026 : L'allègement est étendu aux transactions où le courtier a obtenu le TIN du client et l'a vérifié avec succès via le programme de correspondance des TIN de l'IRS.

Cette approche progressive donne aux courtiers plus de temps pour collecter et valider les informations des clients sans avoir à retenir immédiatement une partie significative des fonds de leurs utilisateurs.

Transactions temporairement exemptées de la déclaration des courtiers (Avis 2024-57)

La complexité de la DeFi et d'autres transactions crypto avancées présente des défis de déclaration uniques. Dans l'Avis 2024-57, l'IRS a reconnu cela en exemptant temporairement les courtiers de déclarer certains types de transactions jusqu'à ce que des directives supplémentaires soient émises.

Les transactions suivantes ne sont actuellement pas tenues d'être déclarées sur le formulaire 1099-DA :

Transactions d'enveloppement et de désemballage (par exemple, conversion d'ETH en WETH).
Transactions impliquant des jetons de pool de liquidités.
Transactions de staking.
Transactions décrites comme des "prêts" ou des "ventes à découvert" d'actifs numériques.
Contrats notionnels de gré à gré impliquant des actifs numériques.

Il est crucial de noter que cette exemption ne s'applique qu'à la déclaration des courtiers. Les contribuables sont toujours entièrement responsables du suivi et de la déclaration des revenus et des gains en capital de ces activités sur leurs propres déclarations de revenus. Par exemple, bien qu'un courtier n'ait pas à déclarer une transaction de staking, les récompenses de staking que vous recevez sont toujours des revenus ordinaires en vertu de la Rev. Rul. 2023-14 et doivent être déclarées. C'est là qu'un logiciel fiscal crypto robuste comme dTax devient inestimable, car sa classification assistée par l'IA peut aider à identifier et à catégoriser correctement ces transactions DeFi complexes qui n'apparaîtront pas sur un 1099-DA.

Comment se préparer au nouveau régime 1099-DA

Même avec la déclaration des courtiers, la responsabilité ultime d'une déclaration de revenus exacte vous incombe. Voici comment vous pouvez vous préparer :

Consolidez vos registres : N'attendez pas l'arrivée de vos formulaires 1099-DA en 2026. Commencez dès maintenant à organiser votre historique de transactions de tous vos portefeuilles et échanges. Cela inclut l'activité on-chain et les transactions sur des plateformes qui n'émettront pas de 1099-DA.
Vérifiez vos informations : Assurez-vous que vos informations personnelles (nom, adresse, TIN) sur chaque échange sont exactes afin d'éviter des problèmes de retenue à la source à l'avenir.
Comprenez les actifs "non couverts" : Votre 1099-DA n'inclura probablement pas le coût de base pour les actifs que vous avez transférés vers un échange. Vous devrez fournir ces informations vous-même. Cela nécessite une tenue de registres méticuleuse de la date et du prix auxquels vous avez initialement acquis ces actifs.
Utilisez un outil fiscal crypto dédié : Les nouvelles règles rendent les logiciels fiscaux crypto plus importants que jamais. Une plateforme comme dTax peut agréger des données de toutes vos sources – échanges centralisés, protocoles DeFi et portefeuilles auto-dépositaire – pour créer une image complète. Elle peut vous aider à rapprocher les données de vos formulaires 1099-DA avec votre historique complet de transactions, à calculer la base pour les actifs non couverts et à générer le formulaire 8949 final que vous devez déposer.

L'introduction du formulaire 1099-DA est une étape majeure vers l'intégration des actifs numériques dans le système financier traditionnel. Bien qu'elle introduise de nouvelles complexités, elle offre également aux investisseurs l'opportunité de mettre de l'ordre dans leur déclaration fiscale avec une plus grande clarté de la part de leurs fournisseurs de services.

Ce contenu est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier. Consultez un professionnel de la fiscalité qualifié pour votre situation spécifique.

En restant informé et en utilisant les bons outils, vous pouvez naviguer dans ce nouveau paysage en toute confiance. L'ère de la déclaration complète des courtiers est arrivée, et la préparation est essentielle. Commencez à automatiser vos impôts crypto avec dTax.

Questions fréquemment posées

Que dois-je faire si les informations sur mon formulaire 1099-DA sont incorrectes ?

Si vous recevez un formulaire 1099-DA avec des informations incorrectes, telles que des produits bruts erronés, vous devez d'abord contacter le courtier émetteur pour demander un formulaire corrigé. Cependant, vous êtes en fin de compte responsable de la déclaration des chiffres corrects sur votre déclaration de revenus. Vous devez déposer en utilisant vos propres registres précis et être prêt à expliquer l'écart à l'IRS si vous êtes interrogé. Des outils comme dTax vous aident à maintenir un enregistrement indépendant et précis de toutes vos transactions pour repérer et corriger facilement ces erreurs.

Recevrai-je un formulaire 1099-DA pour mon activité DeFi ou mon portefeuille auto-dépositaire ?

Non. Les réglementations actuelles pour le formulaire 1099-DA s'appliquent aux "courtiers", qui sont principalement des entités centralisées et dépositaires. L'activité dans votre portefeuille auto-dépositaire (par exemple, MetaMask) ou sur les échanges décentralisés (DEX) ne sera pas déclarée sur un 1099-DA. Vous restez seul responsable du suivi du coût de base, des dates d'acquisition et des produits de vente pour toutes ces transactions et de leur déclaration sur le formulaire 8949.

Si mon courtier déclare mon coût de base à partir de 2026, dois-je toujours le suivre moi-même ?

Oui. Les courtiers ne sont tenus de déclarer le coût de base que pour les actifs numériques "couverts" – ceux acquis sur votre compte chez ce courtier spécifique à partir du 1er janvier 2026. Pour toute crypto que vous avez achetée avant cette date ou tout actif que vous transférez depuis un portefeuille externe ou un autre échange (actifs "non couverts"), le courtier n'est pas tenu de déclarer la base. Vous devrez fournir ces informations vous-même, ce qui rend essentiel de continuer à suivre vos coûts d'acquisition sur toutes les plateformes.