La crypto est-elle taxée en Corée du Sud actuellement ?

En mars 2026, les gains d'investissement en cryptomonnaies ne sont pas taxés en Corée du Sud. L'impôt sur les revenus d'actifs virtuels a été reporté à plusieurs reprises depuis 2022 et devrait maintenant entrer en vigueur le 1er janvier 2027. Une fois mis en œuvre, les gains dépassant ₩2,5 millions (environ 1 900 USD) par an seront imposés à un taux combiné de 22 % — 20 % d'impôt national sur le revenu plus 2 % d'impôt local sur le revenu. Le Service national des impôts (NTS) supervisera l'application.

Une histoire de retards : de 2022 à 2027

La saga fiscale de la crypto en Corée du Sud est l'une des histoires d'implémentation les plus prolongées dans la politique fiscale mondiale. Comprendre comment le pays en est arrivé à sa position actuelle nécessite de retracer cinq ans d'allers-retours législatifs.

Le plan original de 2022

En décembre 2020, l'Assemblée nationale a adopté des amendements à la loi sur l'impôt sur le revenu classant les bénéfices des transactions d'actifs virtuels comme « autres revenus » (기타소득). La date d'entrée en vigueur initiale était le 1er janvier 2022. Dans ce cadre, les personnes gagnant plus de ₩2,5 millions par an grâce au trading de cryptomonnaies devaient payer un impôt forfaitaire de 20 % plus la surtaxe locale de 2 %.

Premier report : repoussé à 2023

Fin 2021, les pressions de l'industrie et les préoccupations concernant les infrastructures ont incité le ministère de l'Économie et des Finances à recommander de reporter l'implémentation d'un an. L'Assemblée nationale a approuvé le report de la date d'entrée en vigueur au 1er janvier 2023. Les raisons invoquées incluaient des infrastructures de déclaration des échanges insuffisantes et la nécessité de directives plus claires sur le calcul du prix de revient.

Deuxième report : repoussé à 2025

En 2022, la nouvelle administration Yoon Suk-yeol, qui avait fait campagne en partie sur des politiques favorables à la crypto pour attirer les jeunes électeurs, a repoussé la date d'entrée en vigueur au 1er janvier 2025. Cette prolongation de deux ans reflétait à la fois des calculs politiques et de véritables préoccupations politiques — le gouvernement a reconnu que le cadre de déclaration fiscale n'était pas prêt.

Troisième report : repoussé à 2027

Fin 2024, le parti au pouvoir, le Parti du pouvoir populaire, et le parti d'opposition, le Parti démocrate, ont tous deux convenu de reporter à nouveau l'impôt, cette fois de deux années complètes, au 1er janvier 2027. Le consensus bipartisan a été motivé par la pression continue des jeunes investisseurs qui considéraient l'impôt comme prématuré étant donné le manque de protections pour les investisseurs et l'environnement réglementaire volatile. L'Assemblée nationale a adopté l'amendement en décembre 2024.

Les retards répétés sont notables car ils démontrent le poids politique de la base d'investisseurs en cryptomonnaies de la Corée du Sud. On estime que 6 à 8 millions de Sud-Coréens — soit environ 12 à 15 % de la population adulte — détiennent des actifs virtuels, ce qui en fait un bloc électoral important qu'aucun des deux grands partis n'est prêt à s'aliéner.

À quoi ressemblera l'impôt de 2027

Lorsque l'impôt sur les revenus d'actifs virtuels entrera finalement en vigueur, il fonctionnera selon la structure suivante, telle qu'actuellement légiférée.

Taux d'imposition et seuil

Taux : 22 % au total (20 % d'impôt sur le revenu + 2 % d'impôt local sur le revenu)
Exemption annuelle : ₩2,5 millions (environ 1 900 USD) par personne
Classification : Autres revenus (기타소득), pas de plus-values
Déclaration : Déclaration annuelle de revenus au NTS

La classification « autres revenus » est significative. Contrairement aux plus-values dans de nombreuses juridictions, les autres revenus en Corée du Sud ne bénéficient pas de taux réduits pour les détentions à long terme. Que vous ayez détenu du Bitcoin pendant un jour ou cinq ans, le taux de 22 % s'applique uniformément aux gains supérieurs au seuil.

Calcul du prix de revient

La législation actuelle impose la méthode FIFO (First-In, First-Out) pour le calcul des gains. Selon la méthode FIFO, les actifs acquis les plus anciens sont considérés comme vendus en premier. Les législateurs ont discuté de la possibilité d'autoriser des méthodes alternatives telles que le coût moyen mobile, mais début 2026, la méthode FIFO reste la seule approche prescrite.

Le coût d'acquisition comprend le prix d'achat initial plus les frais de transaction. Si le coût d'acquisition ne peut être vérifié — par exemple, si la crypto a été acquise avant que les échanges ne commencent à tenir des registres — le NTS peut appliquer un coût d'acquisition réputé, généralement basé sur le prix du marché à une date historique spécifiée.

Traitement des pertes

L'impôt sur les actifs virtuels de la Corée du Sud ne permet pas le report des pertes. Les pertes des transactions de cryptomonnaies ne peuvent compenser les gains qu'au cours de la même année civile. Si vous réalisez une perte nette pour 2027, cette perte ne peut être reportée sur 2028 ou les années suivantes. C'est un désavantage notable par rapport à des juridictions comme les États-Unis, où les pertes en capital peuvent être reportées indéfiniment.

Cependant, au cours d'une même année, les gains et les pertes de toutes les transactions d'actifs virtuels sont compensés. Si vous réalisez ₩10 millions de gains sur Bitcoin mais ₩7 millions de pertes sur Ethereum, votre gain imposable est de ₩3 millions, et après l'exemption de ₩2,5 millions, vous devez payer des impôts sur ₩500 000.

Retenue à la source par les échanges

Les échanges coréens seront tenus de prélever l'impôt pour le compte des utilisateurs résidents. Lorsque vous vendez des cryptomonnaies sur un échange national, la plateforme calculera et retiendra l'impôt applicable avant de créditer votre compte. Ce mécanisme de retenue simplifie la conformité pour la plupart des investisseurs de détail, mais signifie également que les échanges doivent mettre en œuvre un suivi des gains/pertes en temps réel — une exigence d'infrastructure substantielle.

Pour les transactions effectuées sur des échanges étrangers ou via des plateformes décentralisées, le contribuable est responsable de l'auto-déclaration et du paiement de l'impôt directement au NTS pendant la période de déclaration annuelle.

Le paysage des échanges coréens

La Corée du Sud possède l'un des environnements d'échange les plus structurés au monde, façonné par le cadre réglementaire strict du pays.

Principaux échanges enregistrés

Quatre échanges dominent le marché coréen, tous enregistrés en tant que fournisseurs de services d'actifs virtuels (VASP) auprès de l'Unité de renseignement financier coréenne (FIU) :

Upbit : Opéré par Dunamu, le plus grand échange en volume, en partenariat avec K Bank pour les comptes nominatifs
Bithumb : L'un des plus anciens échanges coréens, en partenariat avec NH NongHyup Bank
Coinone : Échange de taille moyenne avec une forte orientation institutionnelle, en partenariat avec NongHyup Bank
Korbit : Le premier échange de cryptomonnaies coréen, en partenariat avec Shinhan Bank

Enregistrement VASP

En vertu de la Loi sur la déclaration et l'utilisation des informations sur les transactions financières spécifiques (특정금융거래정보법, communément appelée « Loi financière spéciale »), tous les fournisseurs de services d'actifs virtuels opérant en Corée du Sud doivent s'enregistrer auprès de la FIU. Les exigences d'enregistrement comprennent :

Certification du Système de gestion de la sécurité de l'information (ISMS) de l'Agence coréenne de l'Internet et de la sécurité (KISA)
Partenariat de compte bancaire nominatif avec une banque commerciale coréenne
Programmes internes de conformité AML/CFT
Rapports réguliers à la FIU sur les transactions suspectes

Les échanges qui n'ont pas satisfait à ces exigences ont été contraints de fermer ou de retirer les paires de trading en won coréen. La date limite d'application de 2021 a éliminé des dizaines de petits échanges, consolidant le marché autour des quatre principales plateformes.

Système de vérification de nom réel

Les échanges de cryptomonnaies coréens fonctionnent sous un système de vérification de nom réel (실명계좌). Chaque utilisateur doit lier un compte bancaire à son propre nom, vérifié par la banque partenaire, avant de pouvoir déposer ou retirer des wons coréens. Ce système élimine efficacement le trading anonyme sur les échanges nationaux et fournit au NTS une piste d'audit claire reliant l'activité crypto aux contribuables individuels.

Le système de nom réel a été initialement introduit pour lutter contre le blanchiment d'argent et l'excès spéculatif pendant le marché haussier de 2017-2018. Il reste l'un des cadres de vérification d'identité au niveau des échanges les plus stricts au monde.

Conformité à la règle de voyage

Les échanges sud-coréens se conforment à la Recommandation 16 du GAFI (la Règle de voyage), qui exige des échanges qu'ils partagent les informations sur l'expéditeur et le destinataire pour les transferts d'actifs virtuels dépassant un seuil spécifié. La Commission des services financiers (FSC) de Corée a mis en œuvre la Règle de voyage à compter de mars 2022, faisant de la Corée du Sud l'une des premières juridictions à l'appliquer.

En pratique, cela signifie que les transferts entre échanges coréens incluent des informations d'identification sur l'expéditeur et le destinataire. Les transferts vers ou depuis des échanges étrangers non conformes ou des portefeuilles auto-hébergés peuvent faire l'objet d'un examen supplémentaire, de retards ou de restrictions.

Supervision du NTS et collecte de données

Même si les gains en cryptomonnaies ne sont pas encore imposés, le NTS a activement construit son infrastructure de supervision des actifs virtuels.

Déclaration des échanges

Les échanges coréens sont déjà tenus de déclarer les données de transactions des utilisateurs au NTS. Cela comprend les volumes de trading, les soldes de comptes et les enregistrements de dépôts et retraits. Le NTS a utilisé ces données pour traiter des affaires fiscales impliquant des revenus liés aux cryptomonnaies qui relèvent des catégories fiscales existantes — tels que les revenus d'activité du minage ou les revenus de services liés aux cryptomonnaies.

Le NTS effectue également des audits périodiques des échanges eux-mêmes, en se concentrant sur la conformité opérationnelle, les obligations AML et la tenue précise des registres.

Données transfrontalières : CRS 2.0 et CARF

La Corée du Sud est un adoptant précoce du Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l'OCDE dans le cadre du CRS 2.0. La collecte de données sous CARF commence en 2026, avec les premiers échanges automatiques entre les autorités fiscales participantes attendus en 2027 — la même année où la fiscalité nationale des cryptomonnaies est prévue de commencer.

En vertu du CARF, les échanges coréens déclareront des informations sur les utilisateurs non-résidents au NTS, qui les partagera ensuite avec l'autorité fiscale du pays d'origine de l'utilisateur. À l'inverse, le NTS recevra des données des juridictions étrangères sur les résidents coréens détenant des cryptomonnaies sur des échanges à l'étranger. Ce flux d'informations bidirectionnel rendra beaucoup plus difficile pour les contribuables coréens d'éviter les obligations de déclaration en tradant sur des plateformes étrangères.

Impôt sur les donations et les successions

Alors que les gains d'investissement restent non imposés jusqu'en 2027, les transferts d'actifs crypto par donation ou succession sont déjà soumis à la fiscalité en vertu de la loi existante sur l'impôt sur les donations et la loi sur l'impôt sur les successions de la Corée du Sud. Si vous recevez des cryptomonnaies en cadeau, la juste valeur marchande au moment du transfert est soumise à l'impôt sur les donations à des taux progressifs allant de 10 % à 50 %. Le NTS a publié des directives sur l'évaluation des actifs virtuels à des fins de donation et de succession, en utilisant généralement le prix moyen du marché sur une période définie entourant la date de transfert.

Se préparer pour 2027 : Ce que les investisseurs coréens en crypto devraient faire maintenant

Même si la taxe ne s'applique pas avant janvier 2027, il existe des mesures pratiques que les investisseurs peuvent prendre aujourd'hui.

Tenir des registres de transactions

Chaque achat, vente, échange, airdrop et transfert doit être documenté avec les dates, montants, prix et frais. Bien que les échanges coréens conservent des registres, les investisseurs qui utilisent également des échanges étrangers, des protocoles DeFi ou des portefeuilles auto-hébergés doivent tenir leurs propres journaux. Une fois la taxe en vigueur, la reconstruction d'un historique complet des transactions sera essentielle pour un calcul précis du prix de revient selon la méthode FIFO.

Comprendre votre base de coût

En vertu du FIFO, l'ordre et le moment de vos acquisitions affectent directement vos gains imposables. Connaître votre base de coût exacte pour chaque actif — y compris les actifs acquis des années avant l'entrée en vigueur de la taxe — est essentiel. Le coût d'acquisition des actifs détenus au 1er janvier 2027 sera basé sur leur prix d'achat réel, et non sur leur valeur marchande à cette date.

Utiliser des outils de suivi de portefeuille

Des outils comme dTax peuvent vous aider à maintenir un enregistrement complet de vos transactions crypto sur plusieurs échanges et portefeuilles, à calculer la base de coût selon la méthode FIFO et à générer des rapports compatibles avec les exigences de déclaration du NTS. Commencer à suivre maintenant — avant l'entrée en vigueur de la taxe — garantit que vous disposez de données historiques propres lorsque cela sera nécessaire.

Foire aux questions

Dois-je payer des impôts sur les crypto en Corée du Sud en 2026 ?

Non. L'impôt sur les revenus d'actifs virtuels a été repoussé au 1er janvier 2027. En 2026, les gains d'investissement provenant du trading de cryptomonnaies ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu en Corée du Sud. Cependant, les donations et successions de crypto sont imposables en vertu des lois existantes, et les échanges déclarent déjà les données des utilisateurs au NTS.

Quel est le taux d'imposition des crypto en Corée du Sud lorsqu'il entrera en vigueur ?

Le taux total est de 22 %, composé de 20 % d'impôt national sur le revenu plus 2 % d'impôt local sur le revenu. Cela s'applique aux gains annuels dépassant ₩2,5 millions (environ 1 900 USD). L'impôt est classé comme « autres revenus » — il n'y a pas de taux réduit pour les détentions à long terme.

Puis-je utiliser une méthode autre que FIFO en Corée du Sud ?

Actuellement, la législation impose le FIFO comme la seule méthode de base de coût autorisée. Des discussions ont eu lieu sur la possibilité d'autoriser des alternatives telles que la méthode du coût moyen mobile, mais aucun changement n'a été adopté au début de 2026.

Dates clés en un coup d'œil

Date	Événement
Décembre 2020	L'Assemblée nationale adopte les amendements sur l'impôt sur les revenus d'actifs virtuels
Janvier 2022	Date d'entrée en vigueur initiale (reportée)
Mars 2022	Entrée en vigueur de la Règle de voyage
Janvier 2026	Début de la collecte de données CARF en Corée du Sud
Janvier 2027	Date d'entrée en vigueur actuelle prévue pour l'impôt sur les revenus crypto
2027	Premiers échanges automatiques CARF entre autorités fiscales

Conclusion

La Corée du Sud occupe une position unique dans la politique fiscale mondiale sur les cryptomonnaies — une juridiction avec l'un des taux d'adoption de la crypto les plus élevés au monde qui a à plusieurs reprises choisi de retarder la taxation des gains crypto. La date d'entrée en vigueur actuelle de janvier 2027 semble plus susceptible de tenir que les échéances précédentes, compte tenu du calendrier parallèle de mise en œuvre du CARF.

Pour les investisseurs coréens, le message est clair : la taxe arrive, les données sont déjà collectées et les règles de base de coût sont définies. dTax prend en charge le calcul FIFO, le suivi multi-échanges et la tenue structurée des registres pour vous aider à garder une longueur d'avance sur l'échéance de 2027.

Références

OECD's Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)