La crypto est-elle taxée en Corée du Sud actuellement ?

En mars 2026, les gains d'investissement en cryptomonnaies ne sont pas taxés en Corée du Sud. L'impôt sur les revenus d'actifs virtuels a été reporté à plusieurs reprises depuis 2022 et devrait maintenant entrer en vigueur le 1er janvier 2027. Une fois mis en œuvre, les gains dépassant ₩2,5 millions (environ 1 900 USD) par an seront imposés à un taux combiné de 22 % — 20 % d'impôt national sur le revenu plus 2 % d'impôt local sur le revenu. Le Service national des impôts (NTS) supervisera l'application.

Une histoire de retards : de 2022 à 2027

La saga fiscale de la crypto en Corée du Sud est l'une des histoires d'implémentation les plus prolongées dans la politique fiscale mondiale. Comprendre comment le pays en est arrivé à sa position actuelle nécessite de retracer cinq ans d'allers-retours législatifs.

Le plan original de 2022

En décembre 2020, l'Assemblée nationale a adopté des amendements à la loi sur l'impôt sur le revenu classant les bénéfices des transactions d'actifs virtuels comme « autres revenus » (기타소득). La date d'entrée en vigueur initiale était le 1er janvier 2022. Dans ce cadre, les personnes gagnant plus de ₩2,5 millions par an grâce au trading de cryptomonnaies devaient payer un impôt forfaitaire de 20 % plus la surtaxe locale de 2 %.

Premier report : repoussé à 2023

Fin 2021, les pressions de l'industrie et les préoccupations concernant les infrastructures ont incité le ministère de l'Économie et des Finances à recommander de reporter l'implémentation d'un an. L'Assemblée nationale a approuvé le report de la date d'entrée en vigueur au 1er janvier 2023. Les raisons invoquées incluaient des infrastructures de déclaration des échanges insuffisantes et la nécessité de directives plus claires sur le calcul du prix de revient.

Deuxième report : repoussé à 2025

En 2022, la nouvelle administration Yoon Suk-yeol, qui avait fait campagne en partie sur des politiques favorables à la crypto pour attirer les jeunes électeurs, a repoussé la date d'entrée en vigueur au 1er janvier 2025. Cette prolongation de deux ans reflétait à la fois des calculs politiques et de véritables préoccupations politiques — le gouvernement a reconnu que le cadre de déclaration fiscale n'était pas prêt.

Troisième report : repoussé à 2027

Fin 2024, le parti au pouvoir, le Parti du pouvoir populaire, et le parti d'opposition, le Parti démocrate, ont tous deux convenu de reporter à nouveau l'impôt, cette fois de deux années complètes, au 1er janvier 2027. Le consensus bipartisan a été motivé par la pression continue des jeunes investisseurs qui considéraient l'impôt comme prématuré étant donné le manque de protections pour les investisseurs et l'environnement réglementaire volatile. L'Assemblée nationale a adopté l'amendement en décembre 2024.

Les retards répétés sont notables car ils démontrent le poids politique de la base d'investisseurs en cryptomonnaies de la Corée du Sud. On estime que 6 à 8 millions de Sud-Coréens — soit environ 12 à 15 % de la population adulte — détiennent des actifs virtuels, ce qui en fait un bloc électoral important qu'aucun des deux grands partis n'est prêt à s'aliéner.

À quoi ressemblera l'impôt de 2027

Lorsque l'impôt sur les revenus d'actifs virtuels entrera finalement en vigueur, il fonctionnera selon la structure suivante, telle qu'actuellement légiférée.

Taux d'imposition et seuil

Taux : 22 % au total (20 % d'impôt sur le revenu + 2 % d'impôt local sur le revenu)
Exemption annuelle : ₩2,5 millions (environ 1 900 USD) par personne
Classification : Autres revenus (기타소득), pas de plus-values
Déclaration : Déclaration annuelle de revenus au NTS

La classification « autres revenus » est significative. Contrairement aux plus-values dans de nombreuses juridictions, les autres revenus en Corée du Sud ne bénéficient pas de taux réduits pour les détentions à long terme. Que vous ayez détenu du Bitcoin pendant un jour ou cinq ans, le taux de 22 % s'applique uniformément aux gains supérieurs au seuil.

Calcul du prix de revient

La législation actuelle impose la méthode FIFO (First-In, First-Out) pour le calcul des gains. Selon la méthode FIFO, les actifs acquis les plus anciens sont considérés comme vendus en premier. Les législateurs ont discuté de la possibilité d'autoriser des méthodes alternatives telles que le coût moyen mobile, mais début 2026, la méthode FIFO reste la seule approche prescrite.

Le coût d'acquisition comprend le prix d'achat initial plus les frais de transaction. Si le coût d'acquisition ne peut être vérifié — par exemple, si la crypto a été acquise avant que les échanges ne commencent à tenir des registres — le NTS peut appliquer un coût d'acquisition réputé, généralement basé sur le prix du marché à une date historique spécifiée.

Traitement des pertes

L'impôt sur les actifs virtuels de la Corée du Sud ne permet pas le report des pertes. Les pertes des transactions de cryptomonnaies ne peuvent compenser les gains qu'au cours de la même année civile. Si vous réalisez une perte nette pour 2027, cette perte ne peut être reportée sur 2028 ou les années suivantes. C'est un désavantage notable par rapport à des juridictions comme les États-Unis, où les pertes en capital peuvent être reportées indéfiniment.

Cependant, au cours d'une même année, les gains et les pertes de toutes les transactions d'actifs virtuels sont compensés. Si vous réalisez ₩10 millions de gains sur Bitcoin mais ₩7 millions de pertes sur Ethereum, votre gain imposable est de ₩3 millions, et après l'exemption de ₩2,5 millions, vous devez payer des impôts sur ₩500 000.

Retenue à la source par les échanges

Les échanges coréens seront tenus de prélever l'impôt pour le compte des utilisateurs résidents. Lorsque vous vendez des cryptomonnaies sur un échange national, la plateforme calculera et retiendra l'impôt applicable avant de créditer votre compte. Ce mécanisme de retenue simplifie la conformité pour la plupart des investisseurs de détail, mais signifie également que les échanges doivent mettre en œuvre un suivi des gains/pertes en temps réel — une exigence d'infrastructure substantielle.

Pour les transactions effectuées sur des échanges étrangers ou via des plateformes décentralisées, le contribuable est responsable de l'auto-déclaration et du paiement de l'impôt directement au NTS pendant la période de déclaration annuelle.

Le paysage des échanges coréens

La Corée du Sud possède l'un des environnements d'échange les plus structurés au monde, façonné par le cadre réglementaire strict du pays.

Principaux échanges enregistrés

Quatre échanges dominent le marché coréen, tous enregistrés en tant que fournisseurs de services d'actifs virtuels (VASP) auprès de l'Unité de renseignement financier coréenne (FIU) :

Upbit : Opéré par Dunamu, le plus grand échange en volume, en partenariat avec K Bank pour les comptes nominatifs
Bithumb : L'un des plus anciens échanges coréens, en partenariat avec NH NongHyup Bank
Coinone : Échange de taille moyenne avec une forte orientation institutionnelle, en partenariat avec NongHyup Bank
Korbit : Le premier échange de cryptomonnaies coréen, en partenariat avec Shinhan Bank

Enregistrement VASP

En vertu de la Loi sur la déclaration et l'utilisation des informations sur les transactions financières spécifiques (특정금융거래정보법, communément appelée « Loi financière spéciale »), tous les fournisseurs de services d'actifs virtuels opérant en Corée du Sud doivent s'enregistrer auprès de la FIU. Les exigences d'enregistrement comprennent :

Certification du Système de gestion de la sécurité de l'information (ISMS) de l'Agence coréenne de l'Internet et de la sécurité (KISA)
Partenariat de compte bancaire nominatif avec une banque commerciale coréenne
Programmes internes de conformité AML/CFT
Rapports réguliers à la FIU sur les transactions suspectes

Les échanges qui n'ont pas satisfait à ces exigences ont été contraints de fermer ou de retirer les paires de trading en won coréen. La date limite d'application de 2021 a éliminé des dizaines de petits échanges, consolidant le marché autour des quatre principales plateformes.

Système de vérification nominative

Les échanges de cryptomonnaies coréens fonctionnent sous un système de vérification nominative (실명계좌). Chaque utilisateur doit lier un compte bancaire à son nom, vérifié par la banque partenaire, avant de pouvoir déposer ou retirer des wons coréens. Ce système élimine efficacement le trading anonyme sur les échanges nationaux et fournit au NTS une piste d'audit claire reliant l'activité crypto aux contribuables individuels.

Le système nominatif a été initialement introduit pour lutter contre le blanchiment d'argent et l'excès spéculatif pendant le marché haussier de 2017-2018. Il reste l'un des cadres de vérification d'identité au niveau des échanges les plus stricts au monde.

Conformité à la Travel Rule

Les échanges sud-coréens se conforment à la Recommandation 16 du GAFI (la Travel Rule), qui exige des échanges qu'ils partagent les informations sur l'expéditeur et le destinataire pour les transferts d'actifs virtuels dépassant un seuil spécifié. La Commission des services financiers (FSC) de Corée a mis en œuvre la Travel Rule à compter de mars 2022, faisant de la Corée du Sud l'une des premières juridictions à l'appliquer.

En pratique, cela signifie que les transferts entre les échanges coréens incluent des informations d'identification sur l'expéditeur et le destinataire. Les transferts vers ou depuis des échanges étrangers non conformes ou des portefeuilles auto-hébergés peuvent faire l'objet d'un examen, de retards ou de restrictions supplémentaires.

Surveillance et collecte de données du NTS

Même si les gains en cryptomonnaies ne sont pas encore imposés, le NTS a activement développé son infrastructure de surveillance des actifs virtuels.

Déclaration des échanges

Les échanges coréens sont déjà tenus de signaler les données de transaction des utilisateurs au NTS. Cela inclut les volumes de trading, les soldes de compte et les enregistrements de dépôt/retrait. Le NTS a utilisé ces données pour poursuivre des affaires fiscales impliquant des revenus liés à la crypto qui relèvent des catégories fiscales existantes — telles que les revenus d'entreprise provenant du minage ou les revenus des services liés à la crypto.

Le NTS effectue également des audits périodiques des échanges eux-mêmes, en se concentrant sur la conformité opérationnelle, les obligations AML et la tenue de registres précis.

Données transfrontalières : CRS 2.0 et CARF

La Corée du Sud est un adopteur précoce du Cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF) de l'OCDE dans le cadre du CRS 2.0. La collecte de données dans le cadre du CARF commence en 2026, les premiers échanges automatiques entre les autorités fiscales participantes étant attendus en 2027 — la même année où la fiscalité nationale des cryptomonnaies devrait commencer.

Dans le cadre du CARF, les échanges coréens signaleront les informations sur les utilisateurs non-résidents au NTS, qui les partagera ensuite avec l'autorité fiscale du pays de l'utilisateur. Inversement, le NTS recevra des données de juridictions étrangères sur les résidents coréens détenant des cryptomonnaies sur des échanges étrangers. Ce flux d'informations bidirectionnel rendra beaucoup plus difficile pour les contribuables coréens d'éviter les obligations de déclaration en négociant sur des plateformes étrangères.

Impôt sur les donations et les successions

Bien que les gains d'investissement restent non imposés jusqu'en 2027, les transferts d'actifs cryptographiques via donation ou succession sont déjà soumis à l'impôt en vertu des lois existantes sur l'impôt sur les donations et l'impôt sur les successions de la Corée du Sud. Si vous recevez des cryptomonnaies en cadeau, la juste valeur marchande au moment du transfert est soumise à l'impôt sur les donations à des taux progressifs allant de 10 % à 50 %. Le NTS a publié des directives sur l'évaluation des actifs virtuels à des fins de donation et de succession, utilisant généralement le prix moyen du marché sur une période définie autour de la date de transfert.

Se préparer pour 2027 : ce que les investisseurs coréens en cryptomonnaies devraient faire maintenant

Même si l'impôt ne s'applique pas avant janvier 2027, les investisseurs peuvent prendre des mesures pratiques dès aujourd'hui.

Conserver les relevés de transactions

Chaque achat, vente, échange, airdrop et transfert doit être documenté avec les dates, les montants, les prix et les frais. Bien que les échanges coréens conservent des registres, les investisseurs qui utilisent également des échanges étrangers, des protocoles DeFi ou des portefeuilles auto-hébergés doivent tenir leurs propres journaux. Une fois l'impôt en vigueur, la reconstitution d'un historique de transactions complet sera essentielle pour un calcul précis du prix de revient selon la méthode FIFO.

Comprendre votre prix de revient

Selon la méthode FIFO, l'ordre et le moment de vos acquisitions affectent directement vos gains imposables. Connaître votre prix de revient exact pour chaque actif — y compris les actifs acquis des années avant l'entrée en vigueur de l'impôt — est essentiel. Le coût d'acquisition des actifs détenus au 1er janvier 2027 sera basé sur leur prix d'achat réel, et non sur leur valeur marchande à cette date.

Suivre l'activité des échanges étrangers

Si vous tradez sur des plateformes étrangères telles que Binance, Bybit ou OKX, vous devez savoir que le partage de données CARF donnera au NTS une visibilité sur ces comptes à partir de 2027. L'auto-déclaration de l'activité des échanges étrangers sera probablement requise, et des pénalités pour non-divulgation pourraient s'appliquer.

Utiliser des outils de suivi de portefeuille

Des outils comme dTax peuvent vous aider à maintenir un enregistrement complet de vos transactions cryptographiques sur plusieurs échanges et portefeuilles, à calculer le prix de revient en utilisant la méthode FIFO et à générer des rapports compatibles avec les exigences de déclaration du NTS. Commencer à suivre dès maintenant — avant l'entrée en vigueur de l'impôt — garantit que vous disposez de données historiques propres lorsque cela compte.

Questions fréquemment posées

Dois-je payer l'impôt sur la crypto en Corée du Sud en 2026 ?

Non. L'impôt sur les revenus d'actifs virtuels a été reporté au 1er janvier 2027. En 2026, les gains d'investissement provenant du trading de cryptomonnaies ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu en Corée du Sud. Cependant, les transferts de cryptomonnaies par donation et succession sont imposables en vertu des lois existantes, et les échanges signalent déjà les données des utilisateurs au NTS.

Quel est le taux d'imposition sur la crypto en Corée du Sud lorsqu'il entrera en vigueur ?

Le taux total est de 22 %, composé de 20 % d'impôt national sur le revenu plus 2 % d'impôt local sur le revenu. Cela s'applique aux gains annuels dépassant ₩2,5 millions (environ 1 900 USD). L'impôt est classé comme « autres revenus » — il n'y a pas de taux réduit pour les détentions à long terme.

Puis-je utiliser une méthode autre que FIFO pour calculer mes gains en cryptomonnaies en Corée du Sud ?

Actuellement, la législation impose la méthode FIFO (First-In, First-Out) comme la seule méthode de calcul du prix de revient autorisée. Des discussions ont eu lieu parmi les législateurs concernant l'autorisation d'alternatives telles que la méthode du coût moyen mobile, mais aucun changement n'a été promulgué début 2026. Tant que la loi n'est pas modifiée, la méthode FIFO est l'approche requise.

Dates clés en un coup d'œil

Date	Événement
Décembre 2020	L'Assemblée nationale adopte les amendements à l'impôt sur les revenus d'actifs virtuels
Janvier 2022	Date d'entrée en vigueur initiale (retardée)
Janvier 2023	Deuxième date d'entrée en vigueur prévue (retardée)
Mars 2022	Début de l'application de la Travel Rule
Janvier 2025	Troisième date d'entrée en vigueur prévue (retardée)
Janvier 2026	Début de la collecte de données CARF en Corée du Sud
Janvier 2027	Date d'entrée en vigueur actuelle prévue pour l'impôt sur les revenus de cryptomonnaies
2027	Premiers échanges automatiques CARF entre les autorités fiscales

Conclusion

La Corée du Sud occupe une position unique dans la politique fiscale mondiale des cryptomonnaies — une juridiction avec l'un des taux d'adoption de la crypto les plus élevés au monde qui a choisi à plusieurs reprises de retarder l'imposition des gains en cryptomonnaies. La date d'entrée en vigueur actuelle du 1er janvier 2027 semble plus susceptible d'être maintenue que les échéances précédentes, compte tenu du calendrier parallèle de mise en œuvre du CARF et de l'investissement continu du NTS dans l'infrastructure de déclaration.

Pour les investisseurs coréens, le message est clair : l'impôt arrive, les données sont déjà collectées et les règles de calcul du prix de revient sont définies. Que vous tradiez sur Upbit, utilisiez des protocoles DeFi ou déteniez des actifs sur des échanges étrangers, la constitution d'un historique de transactions complet et précis dès maintenant est la préparation la plus précieuse que vous puissiez faire. dTax prend en charge le calcul FIFO, le suivi multi-échanges et la tenue de registres structurés pour vous aider à respecter la date limite de 2027.