Un nouveau chapitre pour la fiscalité des cryptomonnaies pourrait s'ouvrir à Washington alors que les législateurs débattent du premier ensemble significatif de projets de loi fiscaux sur les actifs numériques depuis des années. La Commission des voies et moyens de la Chambre des représentants des États-Unis a récemment tenu une audience pour examiner plusieurs projets de discussion qui pourraient fondamentalement modifier la manière dont les transactions de cryptomonnaies sont déclarées, comment les récompenses de staking et de minage sont imposées, et si les règles anti-abus de la finance traditionnelle s'appliqueront aux actifs numériques. Ces propositions visent à apporter de la clarté et à réduire la charge de conformité pour des millions d'utilisateurs américains de cryptomonnaies.

Un nouveau chapitre pour la fiscalité des cryptomonnaies à Washington

Pendant des années, le paysage fiscal américain des cryptomonnaies a été régi par des directives fondamentales mais vieillissantes, principalement l'IRS Notice 2014-21, qui classe la monnaie virtuelle comme une propriété. Cette classification signifie que chaque cession de cryptomonnaie — qu'il s'agisse de vente, d'échange ou de dépense — est un événement potentiellement imposable. Bien que ce cadre fournisse une base, il crée des frictions importantes pour l'utilisation quotidienne et laisse des zones grises pour les activités plus récentes comme le staking et la DeFi.

En réponse, la Commission des voies et moyens de la Chambre a initié un processus formel pour examiner une nouvelle législation. Comme l'ont rapporté des sources comme CoinDesk et Crypto.News, le 9 juin 2025. Ces propositions couvrent tout, des petites transactions personnelles au traitement fiscal des récompenses de bloc et à l'application des règles de vente à perte. Cette poussée législative est parallèle à des débats plus larges sur la structure du marché, tels que la loi adoptée par la Chambre 208-204, qui vise à définir la juridiction réglementaire entre la SEC et la CFTC.

Au sein de la Commission de la Chambre : Les principales propositions législatives

L'ensemble des projets de discussion représente une tentative complète de résoudre certains des défis les plus persistants en matière de fiscalité des cryptomonnaies. Bien qu'encore à un stade précoce, les propositions indiquent où le Congrès concentre son attention. Les principaux domaines à l'étude comprennent :

Une exemption de minimis : Créer un seuil d'exonération fiscale pour les petites transactions personnelles afin de rendre l'utilisation des cryptomonnaies pour les paiements plus pratique.
Récompenses de staking et de minage : Modifier le moment où les revenus du staking et du minage sont reconnus, passant du moment de la réception au moment de la vente.
Règles de vente à perte et de vente constructive : Étendre les règles du marché des valeurs mobilières, comme la règle de vente à perte en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) §1091, pour couvrir les actifs numériques.
Prêts DeFi : Fournir des règles plus claires sur la manière dont les gains et les pertes des protocoles de prêt de finance décentralisée sont traités.
Dons de bienfaisance : Clarifier l'évaluation et la déclaration des dons de cryptomonnaies.

Ces propositions sont actuellement des projets de discussion et n'ont pas été promulguées. Elles ont un long chemin à parcourir à travers les amendements en commission et les votes à la Chambre et au Sénat.

Proposition 1 : L'exemption de minimis pour les transactions quotidiennes

L'une des propositions les plus largement soutenues est la création d'une exemption de minimis pour les gains en capital sur les transactions personnelles de cryptomonnaies. Selon les directives actuelles de l'IRS, l'achat d'une tasse de café avec du Bitcoin est un événement imposable. L'utilisateur doit calculer le gain ou la perte en capital en fonction de la différence entre la valeur du café et le coût de base du Bitcoin utilisé.

Cela crée une charge comptable importante qui décourage l'utilisation des cryptomonnaies pour les paiements quotidiens. L'exemption proposée éliminerait cette friction pour les petites transactions.

Les efforts législatifs passés, comme le Virtual Currency Tax Fairness Act (VCFTA) non promulgué, ont suggéré des seuils d'environ 200 $ par transaction. Les projets de discussion actuels revisitent ce concept, avec des chiffres allant de 200 $ à 600 $ étant débattus. Si elle est promulguée, cela alignerait le traitement des cryptomonnaies sur certaines règles de transaction en devises étrangères et supprimerait un obstacle majeur à leur utilisation comme moyen d'échange. Pour les contribuables, cela signifierait ne plus avoir à suivre et à déclarer les gains sur des dizaines ou des centaines de petites transactions, simplifiant considérablement la préparation des impôts.

Proposition 2 : Modification de la fiscalité des récompenses de staking et de minage

La proposition la plus controversée concerne peut-être le traitement fiscal des récompenses de staking et de minage. Actuellement, la position de l'IRS, consolidée par la Rev. Rul. 2023-14 (31 juillet 2023), est que les récompenses sont imposables en tant que revenu ordinaire à leur juste valeur marchande au moment où le contribuable en acquiert la "domination et le contrôle". Ce revenu est ensuite imposé à nouveau en tant que gain ou perte en capital lorsque les récompenses sont vendues ultérieurement.

Cela crée un problème de "revenu fantôme" : les stakers et les mineurs doivent payer des impôts sur des actifs qu'ils n'ont pas vendus, les forçant potentiellement à vendre d'autres avoirs pour couvrir la dette fiscale. La législation proposée, similaire à un projet de discussion publié fin 2025, reporterait l'événement de reconnaissance du revenu jusqu'à ce que les récompenses soient vendues ou cédées.

Événement fiscal	Traitement actuel (selon Rev. Rul. 2023-14)	Changement législatif proposé
Réception des récompenses	Le revenu ordinaire est reconnu à la juste valeur marchande (JVM) dès réception. Cette JVM devient le coût de base.	Aucun événement fiscal. La reconnaissance du revenu est différée. Le coût de base est nul.
Vente des récompenses	Le gain ou la perte en capital est reconnu. Le gain est le prix de vente moins le coût de base établi à la réception.	L'intégralité du prix de vente est reconnue comme revenu ordinaire (ou potentiellement gain en capital, selon le texte final du projet de loi).

Ce changement serait un soulagement majeur pour les validateurs de réseau et les participants aux protocoles de preuve d'enjeu. Cependant, comme cela a été noté lors de l'audience de la commission, certains législateurs et experts fiscaux craignent que ce report ne crée une subvention fiscale injuste pour les cryptomonnaies par rapport aux actifs générateurs de revenus traditionnels comme les actions à dividendes ou les obligations, où le revenu est imposé dès réception.

Le suivi précis des récompenses de staking — leur valeur à la réception et leur cession ultérieure — est une tâche complexe. Les outils de la plateforme dTax sont conçus pour classer automatiquement ces événements de revenu et calculer le coût de base correct, réduisant ainsi l'effort manuel requis selon les règles actuelles.

Proposition 3 : Extension de la règle de vente à perte aux actifs numériques

Une autre proposition importante étendrait la règle de la "vente à perte" aux actifs numériques. La règle de la vente à perte, que l'on trouve dans l'IRC §1091, empêche les investisseurs de réclamer une perte en capital sur la vente d'un titre s'ils achètent un titre "substantiellement identique" dans les 30 jours précédant ou suivant la vente.

Actuellement, cette règle ne s'applique pas aux cryptomonnaies. Parce que l'IRS Notice 2014-21 classe les cryptomonnaies comme des propriétés, et non comme des titres, les investisseurs peuvent vendre des cryptomonnaies à perte pour récolter des avantages fiscaux et les racheter immédiatement. Cela a été une stratégie fiscale de fin d'année populaire pour les investisseurs en cryptomonnaies.

La législation proposée comblerait cette lacune en appliquant explicitement le §1091 aux actifs numériques. Si cela devient une loi, les investisseurs en cryptomonnaies devraient attendre plus de 30 jours pour racheter un actif vendu s'ils veulent réclamer la perte en capital sur leur déclaration de revenus. Cela alignerait le traitement fiscal des cryptomonnaies sur celui des marchés financiers traditionnels et éliminerait un avantage clé de récolte de pertes fiscales dont bénéficient actuellement les actifs numériques.

Impact de ces débats sur la future déclaration IRS sur le formulaire 1099-DA

Ces discussions législatives ont lieu au moment même où un nouveau régime de déclaration généralisé est sur le point de commencer. Mandaté par l'Infrastructure Investment and Jobs Act de 2021 (qui a modifié l'IRC §6045), les courtiers en cryptomonnaies seront bientôt tenus de délivrer le formulaire 1099-DA aux utilisateurs et à l'IRS.

Pour l'année fiscale 2025 (formulaires envoyés début 2026) : Les courtiers doivent déclarer les produits bruts des ventes d'actifs numériques.
Pour l'année fiscale 2026 (formulaires envoyés début 2027) : Les courtiers doivent également commencer à déclarer les informations sur le coût de base.

Les projets de loi proposés pourraient avoir un impact direct sur ce qui apparaît sur ce nouveau formulaire. Par exemple :

Une exemption de minimis pourrait signifier que les courtiers ne seraient pas tenus de déclarer les transactions qui se situent en dessous du seuil établi, réduisant considérablement le volume de données déclarées.
Un changement dans les règles fiscales du staking modifierait la façon dont les courtiers déclarent les revenus des récompenses, les retirant potentiellement du 1099-DA et exigeant un formulaire ou une méthode de déclaration différente.
L'extension de la règle de vente à perte exigerait des courtiers qu'ils suivent les achats et les ventes sur des périodes de 61 jours, ajoutant une nouvelle couche de complexité à la déclaration 1099-DA. Ils devraient identifier et signaler les ventes à perte, ajustant la perte déclarée.

La conciliation des informations figurant sur le formulaire 1099-DA avec vos relevés de transactions personnels sera cruciale. Les écarts entre ce qu'un courtier déclare et vos propres calculs peuvent déclencher un examen de l'IRS. Un calculateur d'impôts sur les cryptomonnaies complet peut être inestimable pour recouper ces données et garantir l'exactitude de votre formulaire 8949.

La voie à suivre : un chemin législatif incertain

Bien que l'audience de la commission de la Chambre représente un progrès, le chemin vers la promulgation est long et incertain. Les propositions ont révélé une division partisane, certains législateurs étant désireux d'apporter un allégement fiscal et de la clarté pour favoriser l'innovation, tandis que d'autres se concentrent sur la prévention des échappatoires potentielles et la garantie de la parité fiscale avec les actifs traditionnels.

Avec un calendrier législatif chargé et les prochaines élections de mi-mandat, la fenêtre pour l'adoption d'une législation fiscale majeure est étroite. Ces projets de loi fiscaux sont également en concurrence avec d'autres législations importantes sur les cryptomonnaies, comme le CLARITY Act axé sur la structure du marché. Il reste à voir si le Congrès pourra parvenir à un consensus bipartisan et adopter ces projets de loi avant la fin de la session actuelle. Pour l'instant, les investisseurs et les entreprises de cryptomonnaies doivent continuer à fonctionner selon les règles existantes tout en gardant un œil attentif sur Washington.

Questions fréquemment posées

Pourrai-je arrêter de déclarer les petits achats de cryptomonnaies sur mes impôts ?

Pas encore. L'exemption de minimis pour les petites transactions de cryptomonnaies n'est qu'une proposition dans un projet de discussion. Selon la loi actuelle, telle que définie par l'IRS Notice 2014-21, chaque fois que vous dépensez de la cryptomonnaie, vous cédez une propriété et devez déclarer tout gain ou perte en capital qui en résulte sur le formulaire 8949. Cette règle reste en vigueur tant qu'une nouvelle législation n'est pas promulguée.

Comment mes récompenses de staking sont-elles imposées actuellement ?

Selon l'IRS Rev. Rul. 2023-14, les récompenses de staking sont imposées comme un revenu ordinaire en fonction de leur juste valeur marchande au moment où vous les recevez (c'est-à-dire lorsque vous en avez la domination et le contrôle). Cette valeur devient également votre coût de base pour les nouvelles pièces. Si vous vendez ensuite ces récompenses, vous réaliserez un gain ou une perte en capital. La proposition de reporter cet impôt jusqu'à la vente n'est pas encore une loi.

La règle de vente à perte s'applique-t-elle aux cryptomonnaies ?

À la mi-2026, la règle de vente à perte en vertu de l'IRC §1091 ne s'applique pas aux cryptomonnaies car elles sont traitées comme des propriétés, et non comme des titres. Cela vous permet de vendre des cryptomonnaies à perte et de les racheter immédiatement tout en réclamant la perte fiscale. Cependant, l'un des projets de loi actuellement à l'étude à la Chambre propose d'étendre la règle de vente à perte aux actifs numériques, ce qui mettrait fin à cette stratégie fiscale populaire si elle était promulguée.

Ce contenu est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier. Consultez un professionnel de la fiscalité qualifié pour votre situation spécifique.

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