DeFiエクスプロイトによってウォレットが空になり、資産が失われました。差し迫った金銭的ショックに加えて、差し迫った疑問が生じます。この損失を税金から控除できるのでしょうか？答えは「条件付きでイエス」です。米国の納税者にとって、暗号資産の盗難は控除可能なイベントとなり得ますが、そのプロセスは複雑であり、資産を保有する意図や該当する課税年度に依存する特定のIRS規則によって管理されます。

攻撃を受けるDeFi：ハッキングがウォレットを襲うとき

分散型金融（DeFi）の世界はイノベーションに満ちていますが、リスクも伴います。数十億ドルが、巧妙なエクスプロイト、スマートコントラクトの脆弱性、ラグプルによって失われています。これらのイベントが発生すると、連鎖反応を引き起こし、投資家が流動性を引き出し、エコシステム全体を不安定にすることがあります。

税務上の観点から、異なる種類の損失を区別することが重要です。

市場の変動性: 市場の力によって暗号資産の価値が下落します。これは未実現損失であり、資産を売却または交換するまで控除できません。
無価値化: 資産の価値がゼロになり、回復の見込みがありません。これは控除可能かもしれませんが、IRSに完全な無価値性を証明することは困難な場合があります。
盗難: ハッキング、詐欺、または不正なスキームによって暗号資産が盗まれます。これは、控除可能な盗難損失を引き起こす可能性のある明確なイベントです。

このガイドは、DeFiスペースの参加者にとって残念ながら一般的な、3番目のカテゴリである盗難損失に焦点を当てています。

IRSが盗難された暗号資産をどのように扱うか：投資損失 vs. 個人損失

暗号資産課税の基礎は、IRSがNotice 2014-21のガイダンスに従って、デジタル資産を通貨ではなく財産として扱うことです。財産が盗難された場合、その損失の税務上の扱いは、その財産がどのように使用されたかによって異なります。Internal Revenue Code (IRC) § 165の下では、盗難に遭った個人には2つの主要なカテゴリがあります。

OBBBA（2026年以降）における個人 vs. 投資盗難損失

重要な法律である2017年減税・雇用法（TCJA）は、2018年から2025年までの課税年度における個人の災害および盗難損失の控除を停止し、連邦政府が宣言した災害に起因する損失の場合にのみ控除を許可しました。

2025年に制定されたOne Big Beautiful Bill Act (OBBBA)は、この制限を恒久化しましたが、わずかな拡大がありました。2026年以降、個人の災害および盗難損失は、連邦政府が宣言した災害だけでなく、_州政府が宣言した_災害に起因する場合にも対象となる可能性があります（OBBBA § 70109）。災害宣言が適用されないほとんどの日常的なDeFiエクスプロイトの場合、個人盗難損失の経路は閉鎖されたままです。

朗報です。投資目的で保有された財産または利益を得る目的で締結された取引からの損失（§ 165(c)(2)）は、TCJA/OBBBAの個人損失制限の対象外であり、引き続き控除可能です。収益を得る目的でトークンを購入したり、流動性を提供したり、ステーキングしたりする典型的なDeFi投資家にとって、これが重要な控除カテゴリとなります。

2種類の盗難損失の比較は以下の通りです。

特徴	投資盗難損失 (§ 165(c)(2))	個人盗難損失 (§ 165(c)(3))
説明	「利益を得る目的で締結された取引」からの損失。	取引、事業、または投資活動に関連しない財産の損失。
例	投機目的で取引所で購入した暗号資産がウォレットから盗まれた。	個人的なコレクションのためにNFTを購入したり、ゲームで使用するために保有していた暗号資産が盗まれた。
控除可能性（2026年以降）	項目別控除として控除可能。	再び控除可能だが、大幅な制限がある。
AGI制限	10%のAGIフロアの対象外。	すべての個人の災害および盗難損失の合計は、調整後総所得（AGI）の10%を超える部分のみ控除可能。
イベントごとの減額	イベントごとの減額なし。	各単一の盗難イベントからの損失は、まず100ドル減額されなければならない。
IRSフォーム	Form 4684, Section B	Form 4684, Section A

お金を稼ぐことを目的として積極的に取引、ステーキング、または流動性を提供するほとんどの暗号資産保有者は、「利益を得る目的で締結された取引」のカテゴリに分類される可能性が高いでしょう。IRS自体も、Chief Counsel Advice memorandum (202511015)で、金融商品への投資はしばしば利益動機の第一義的証拠と見なされると述べています。

控除のジレンマ：損失をいつ請求するか

盗難損失を請求することは、暗号資産がなくなったと記録するほど単純ではありません。タイミングと状況が重要です。

盗難 vs. 凍結または無価値な資産

IRS納税者擁護サービスが明確にしているように、資産の価値が急落したり、破産したプラットフォームにロックされたりしたという理由だけで損失を請求することはできません。損失は「閉鎖され完了した取引」があった場合にのみ認識されます。

破産: 資産が破産手続き（CelsiusやVoyagerなど）に巻き込まれている場合、まだ控除可能な損失はありません。ケースが解決するまで待つ必要があります。その時点で、何らかの回復があるかどうかがわかります。その損失は、資産の取得原価と受け取る和解金の価値との差に基づいて計算されます。
盗難: 対照的に、盗難は、主要な条件を満たせば、税務上「閉鎖され完了した」と見なすことができる識別可能なイベントです。

「回復の合理的な見込み」の規則

IRC § 165(e)の下では、盗難損失は、それを発見した年に控除可能です。ただし、回復の合理的な見込みがない場合にのみ控除を受けることができます。

これは事実に基づく判断です。ハッキングされたプロトコルが全額または一部の払い戻し計画を発表した場合、または法執行機関が資金を押収する現実的な可能性を秘めている場合、回復の合理的な見込みがある可能性が高く、損失を請求するのを待つ必要があります。

しかし、ハッカーが匿名で、Tornado Cashのようなミキサーを通じて資金を送金し、プロジェクトが被害者を補償する計画がない場合、回復の合理的な見込みがないと結論付けるのが一般的です。その状況では、その決定を下した年に損失を請求できます。

損失の証明：IRSが期待する書類

IRSがあなたの控除に疑問を呈した場合、立証責任はあなたにあります。綿密な記録保持が最善の防御策です。暗号資産の盗難損失を裏付けるために、包括的な証拠ファイルを収集する必要があります。

取引記録: ウォレットからハッカーのアドレスへの不正な資産移動を示すオンチェーントランザクションID（ハッシュ）を収集します。ブロックチェーンエクスプローラーは、これらの移動の不変の証拠を提供します。
取得原価の証明: 盗難された資産に対して最初に支払った金額を証明する必要があります。控除可能な損失は、盗難時の価値ではなく、この取得原価に限定されます。暗号資産税務ソフトウェアは、特定の暗号資産の購入履歴を追跡できるため、この点で非常に貴重です。
警察報告書: 地元の警察署と、FBIのInternet Crime Complaint Center (IC3)のような連邦機関に報告書を提出します。警察報告書は、あなたの管轄区域で定義されている犯罪盗難が発生したことを立証するのに役立ちます。
通信と発表: フィッシングメール、悪意のあるリンク、またはハッキングされたプロジェクトがエクスプロイトを認めた公式発表のスクリーンショットを保存します。
回復不能の証拠: 資金を回復しようとした試みを文書化します。これには、プロジェクトの開発者へのメールや、回復が不可能であることを示す法執行機関からの声明が含まれる場合があります。

盗難されたすべてのコインとトークンの元のコストを追跡することは悪夢のような作業です。dTaxのようなプラットフォームは、何百もの取引所やウォレットから取引履歴を自動的にインポートし、各資産の正しい取得原価を計算し、盗難損失控除をサポートするために必要な詳細な記録を提供します。

暗号資産の盗難損失を報告する方法

損失の種類を特定し、書類を収集したら、正しいIRSフォームで報告する必要があります。

ステップ1：損失額を計算する 控除可能な損失は、盗難された暗号資産の調整済み取得原価（通常は購入価格と取引手数料）から、受け取った保険金またはその他の補償の価値を差し引いたものです。未実現利益は控除できません。たとえば、1 ETHを1,000ドルで購入し、盗難時に4,000ドルの価値があった場合、損失は1,000ドルの取得原価に限定されます。

ステップ2：Form 4684, Casualties and Theftsを記入する これは、損失を報告するための主要なフォームです。損失の種類に応じて異なるセクションを使用します。

個人使用財産の場合のセクションA: 盗難された暗号資産が個人財産であった場合、ここに報告します。フォームは、イベントごとの100ドルの減額とAGIの10%の制限を適用するように案内します。
事業および所得を生み出す財産の場合のセクションB: 暗号資産が投資であった場合、このセクションを使用します。計算はより簡単で、AGIの10%のフロアの対象ではありません。

ステップ3：控除をSchedule Aに転記する Form 4684からの最終的な控除額は、Schedule A (Form 1040), Itemized Deductionsに転記されます。盗難損失は項目別控除であり、総項目別控除が標準控除を超える場合にのみ利益を得ることができます。

DeFiハッキングの余波を乗り切る

ハッキング後の期間はストレスが多く、混乱します。警戒を怠らないでください。詐欺師は、盗難された資金を回収するために前払い料金を要求する偽の「回復」サービスを作成し、さらにあなたの資金を持って姿を消すことで、被害者をターゲットにすることがよくあります。

ハッキングされたプロジェクトまたは第三者が将来の年に払い戻しを提供した場合（おそらく新しいトークンのエアドロップを通じて）、注意が必要です。すでに盗難損失控除を請求している場合、この払い戻しは「回復」と見なされ、以前の控除から受け取った税制上の利益の金額まで、受け取った年に所得として報告する必要があります。

よくある質問

### 暗号資産が破産したプラットフォームに আটকেまっているだけの場合、それは盗難ですか？

いいえ、これは一般的に盗難とは見なされません。IRSのガイダンスによると、破産手続きで凍結された資産は「閉鎖され完了した」取引とは見なされません。破産事件が最終決定され、受け取る分配金の最終的な価値がわかるまで、損失を請求することはできません。取得原価と和解金の価値との差は、通常、Form 8949で報告される資本損失となります。

### ハッカーが資金の一部を返還した場合、損失を控除できますか？

はい、しかし損失計算を調整する必要があります。総盗難損失は、あなたの取得原価から、あなたに返還された財産または現金の公正市場価値を差し引いたものです。ハッカーがあなたがすでに控除を受けている後の課税年度に資金を返還した場合、その年の納税申告書に回復の価値を所得として含める必要があります。

### 盗難された暗号資産の価値は、私が支払った金額よりもはるかに高かったのですが、より高い市場価値を控除できますか？

いいえ。IRC § 165(b)の下では、損失控除は、財産の調整済み取得原価に厳密に限定されます。まだ所得として報告されていない「紙上の」または未実現の利益を控除することはできません。あなたの損失は、資産を取得するためにかかった費用であり、それが奪われたときの価値ではありません。（IRSは、CCA 202511015で、暗号資産詐欺損失の文脈でこの取得原価制限の原則を再述しています。）

このコンテンツは情報提供のみを目的としており、税務、法律、または財務に関する助言を構成するものではありません。特定の状況については、資格のある税務専門家にご相談ください。

DeFiエクスプロイトの複雑さは、すでに困難な暗号資産税務環境にさらなる層を追加します。取得原価を正確に追跡し、複数のウォレット間の取引を特定し、適切な書類を作成することは、盗難損失を正しく報告するために不可欠です。一人で対処しないでください。getdtax.comでdTaxを無料で試して、暗号資産税務報告を自動化し、自信を持って税務シーズンに臨みましょう。