分散型金融（DeFi）のエクスプロイトで仮想通貨を失った場合、その損失に対して税額控除を請求できる可能性があります。重要なのは、その仮想通貨が投資として保有されていたこと、そして回復の見込みがないことを証明することです。このガイドでは、IRSの規則と取るべき手順を説明します。

DeFiエクスプロイト：投資家にとっての新しい常態

DeFiの世界は目まぐるしいスピードで進化していますが、リスクも同様です。2025年の第1四半期だけでも、Reutersによると16億ドルを超える仮想通貨がハッキングやエクスプロイトによって失われたと報じられています。Reutersが報じた15億ドルのBybitハッキングのような大規模な取引所侵害から、様々なプラットフォームでのプロトコルエクスプロイトまで、数え切れないほどの投資家が空のウォレットを抱えることになりました。

影響を受けた人々にとって、経済的な打撃は深刻です。すぐに疑問となるのは、回復を願う以外に、利用できる税制上の救済措置があるのかということです。

答えは「条件付きでイエス」です。米国の税法は盗難による損失を控除する道を提供していますが、仮想通貨に特有の要件を理解するのは複雑です。正しく行えば大幅な税金節約につながりますが、間違えれば控除が却下されたり、IRSの監査につながる可能性もあります。

盗まれた仮想通貨を控除できるか？IRSの規則を解説

盗難損失を規定する主要な規則は、内国歳入法（IRC）第165条です irs.gov。この条項により、納税者は保険やその他の払い戻しでカバーされない損失を控除できます。ただし、個人については具体的な規則があります。

IRSは、個人の損失を主に3つのタイプに区別しています。

事業または取引で発生した損失。
利益を得る目的で締結された取引で発生した損失。
個人的な災害または盗難による損失。

ほとんどの仮想通貨投資家にとって、2番目のカテゴリーが最も重要です。利益を得る目的で投資として仮想通貨を保有していた場合、その仮想通貨の盗難は利益目的の盗難損失と見なされます coin-counsel.com。

重要な区別：利益目的と個人的損失

この区別がすべてです。2018年から2025年まで、減税雇用法（TCJA）は、連邦政府が宣言した災害地域で発生した場合を除き、ほとんどの個人的な災害および盗難損失の控除を停止しました irs.gov。その停止は2026課税年度には期限切れとなりましたが、個人的損失に関する規則は依然として制限的です。

重要なことに、TCJAの停止はIRC §165(c)(2)に基づく利益目的の損失には適用されませんでした。これらは常に控除可能でした。

最近のガイダンスで、IRS主任弁護士室は様々な仮想通貨詐欺のシナリオを分析し、この原則を一貫して強化しています coin-counsel.com。

投資盗難として控除可能： 投資家が詐欺的な取引プラットフォームに誘い込まれ、「豚の屠殺」詐欺で資金を失う。動機は利益であり、損失は控除可能である可能性がある。この同じ論理は、ステーキングされた投資トークンが盗まれたDeFiエクスプロイトにも適用される。
個人的損失として控除不可： ロマンス詐欺で詐欺師に仮想通貨を送る。動機は個人的であり、利益目的ではないため、古いTCJA規則の下では控除できない個人的損失となる（そして現在でも高いハードルがある）。

DeFiハッキングの被害者にとって、利益目的の主張は通常強力です。資金が流動性プール、ステーキング契約、または利回りを得るための貸付プロトコルにあった場合、あなたは明らかに「利益を得る目的で締結された取引」を行っていました。

仮想通貨損失の3つの経路：比較

仮想通貨を失った場合、報告方法は1つだけではありません。状況に応じて、損失は盗難損失、キャピタルロス、または放棄損失となる可能性があります。正しい経路を選択することは、税務上の結果に劇的な影響を与えるため、非常に重要です。

要因	盗難損失	キャピタルロス	放棄損失
トリガーイベント	財産の犯罪的奪取（例：ハッキング、エクスプロイト、詐欺）。	資産の売却、取引、またはその他の処分が、その取得原価を下回る場合。	資産が完全に、かつ証明可能に無価値になり、それを破棄した場合。
IRSフォーム	Form 4684, セクションB	Form 8949 & スケジュールD	Form 4797, パートII
損失の種類	通常損失	キャピタルロス	通常損失
年間限度額	通常所得を相殺する限度額なし（ただし、項目別控除が必要）。	まずキャピタルゲインを相殺し、次に通常所得の3,000ドルまで。	通常所得を相殺する限度額なし。
控除額	盗まれた仮想通貨の調整済み取得原価。	売却益（多くの場合0ドル）から調整済み取得原価を差し引いた額。	全額の調整済み取得原価。
主要要件	盗難の証明と、回復の見込みがないこと。	売却または交換が発生する必要がある。	完全な無価値の証明と、放棄行為。
最適なケース	DeFiハッキング、取引所エクスプロイト、投資詐欺。	節税のための損失確定、価値が下落した資産の売却。	ラグプルされたトークン、死んだブロックチェーン上のコイン、失われた秘密鍵。

表が示すように、盗難損失はハッキング被害者にとって最も有利な処理となることがよくあります。なぜなら、それは通常損失であり、通常所得に対する年間3,000ドルの制限を受けないからです。盗まれた仮想通貨に50,000ドルの取得原価があった場合、1年間で所得から全額50,000ドルを控除できる可能性があります（項目別控除を行う場合）。

ハッキング被害者のためのステップバイステップガイド

DeFiエクスプロイトで資金を失った場合、税務上の損失を文書化するための構造化された計画を以下に示します。

ステップ1：盗難を直ちに文書化する

あなたの主張は、証拠の強さに比例します。エクスプロイトを発見したらすぐに：

スクリーンショットを撮る： プロトコルのウェブサイト、Discord、Twitterの発表でハッキングを認めているものの画像をキャプチャします。
トランザクションハッシュを保存する： Etherscanのようなブロックエクスプローラーを使用して、プロトコルへの預け入れのトランザクションIDと、可能であればハッカーが資金を引き出したトランザクションIDを見つけて保存します。
警察に届け出る： 地元の警察署に連絡して報告書を提出します。彼らが調査できない場合でも、報告書は盗難が発生したという重要な証拠となります。
IC3に苦情を申し立てる： FBIのインターネット犯罪苦情センター ic3.gov に事件を報告します。確認番号とすべての通信を保存します。

ステップ2：取得原価を確立する

あなたの控除は、盗まれた仮想通貨の市場価値ではなく、調整済み取得原価に限定されます。10 ETHをそれぞれ1,000ドルで購入し（取得原価10,000ドル）、盗まれたときに40,000ドルの価値があったとしても、最大控除額は10,000ドルです。

これは多くの投資家にとって最も困難なステップです。盗まれた資産の全履歴を追跡する必要があります。これには以下が含まれます。

元の購入日と法定通貨での費用。
取得原価に加算されるすべての取引手数料とガス料金。
盗まれた資産の取得につながった仮想通貨間の取引記録。

複数のウォレットや取引所でこれを手動で追跡するのは非常に困難です。ここでdTaxのような仮想通貨税務ソフトウェアプラットフォームが不可欠になります。ウォレットと取引所を接続することで、dTaxは盗まれた仮想通貨の特定のロットの取得原価を自動的に計算できます。

ステップ3：回復の見込みがないことを証明する

IRSによると、盗難損失は「回復の見込みがない」場合にのみ、発見した年に請求できます irs.gov。

DeFiプロトコルまたは第三者が全額払い戻し計画を発表した場合、損失を請求することはできません。
部分的な回復が可能であれば、損失は取得原価から予想される回復額を差し引いたものです。
匿名ハッカーが関与し、ミキサーに資金が送られたほとんどのDeFiエクスプロイトの場合、回復の見込みは事実上ゼロです。これについては、ニュース記事、ブロックチェーン分析レポート（ChainalysisやEllipticなど）、およびプロジェクトチームからの回復努力に関する声明で文書化してください。

ステep 4：Form 4684を提出する

投資財産の盗難損失は、Form 4684, Section B (事業および所得を生む財産)で報告されます。

財産を記述します（例：「Drift Protocolエクスプロイトで失われた10 ETH」）。
計算された取得原価を入力します。
受け取った保険または払い戻し（通常は0ドル）を入力します。
最終的な損失額は、Form 4684からスケジュールA（項目別控除）に流れます。

控除はスケジュールAに表示されるため、それを利用するには項目別控除を行う必要があります。合計項目別控除額（盗難損失を含む）が標準控除額を超えない場合、この方法による税制上の恩恵は得られません。

盗難損失を請求する際の一般的な落とし穴

控除を危うくする可能性のあるこれらの一般的な間違いを避けてください。

市場価値を控除する： 取得原価のみを控除できます。盗難時の高い市場価値を控除するのは、IRSが却下する頻繁な間違いです。
間違った年に請求する： 損失は、最初の投資の年ではなく、発見の年に請求されます。2025年のハッキングを2026年初頭に発見した場合、それは2026年の税務イベントです。
文書化の不足： 警察の報告書、取引記録、取得原価の証明がない控除は、監査を待っている状態です。細心の注意を払って記録を保管してください。
無価値と盗難の混同： 市場の暴落やプロジェクトの失敗（「ラグプル」）によりトークンの価値がゼロになった場合、それは盗難損失ではなく、放棄損失である可能性があります。盗難には、あなたの特定の財産の違法な奪取が必要です。

dTaxが盗難および損失報告を簡素化する方法

盗まれた資産の取得原価を計算することは、盗難損失を請求する上で最大のハードルです。dTaxはこの問題を解決するために設計されています。

APIまたはファイルアップロードを介してウォレットと取引所アカウントを接続することで、dTaxはすべての取引履歴を自動的に集計します。当社のAIアシスト分類エンジンは、取引、送金、ステーキング報酬、その他の複雑なDeFiイベントを特定するのに役立ちます。盗難が発生した場合、次のことができます。

盗まれた資産を特定する： ハッキングに関連する特定の送金取引を「盗まれた」としてタグ付けします。
正確な取得原価レポートを生成する： dTaxは、FIFOやSpecIDなどの会計方法を使用して、盗まれた仮想通貨の正確な取得原価を計算し、Form 4684に必要な正確な数値を提供します。
監査証跡を維持する： プラットフォームは取引履歴の永続的な記録として機能し、IRSが要求した場合に取得原価の計算を裏付けるために必要な文書を提供します。

当社のAIは取引分類において高い精度を達成するのに役立ちますが、お客様の特定の状況に合わせてすべての詳細が一致していることを確認するために、最終的な人間のレビューを常にお勧めします。強力な自動化とユーザー検証のこの組み合わせは、損失報告の手動作業と不確実性を大幅に削減します。

このコンテンツは情報提供のみを目的としており、税務、法律、または財務に関するアドバイスを構成するものではありません。特定の状況については、資格のある税務専門家にご相談ください。

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よくある質問

ハッカーが後で一部の資金を返還した場合どうなりますか？

盗難損失控除を請求し、その後将来の年に払い戻しを受け取った場合、受け取った年に回収額を所得として含める必要があります。これは「税制上の恩恵の規則」として知られています。例えば、2026年に10,000ドルの損失を控除し、2028年に2,000ドルの回収を受け取った場合、2028年の納税申告書で2,000ドルの所得を報告する必要があります Reuters。

秘密鍵を紛失したウォレット内の仮想通貨の損失を請求できますか？

はい、2026課税年度から可能になる可能性があります。TCJAによる雑項目別控除の停止期限切れにより、無価値または放棄された財産の損失を請求する道が再び開かれる可能性があります。ウォレットへのアクセスを永久に失い、資産が回復不能であることを証明できる場合、Form 4797で放棄損失を請求できる可能性があります。これには、資産があなたにとって完全に無価値であり、それを放棄するための積極的な措置を講じたことを証明する必要があります。基準は非常に高いため、回復の試みに関する広範な文書化が重要です。

盗まれた仮想通貨はエアドロップによるものでした。それでも損失を請求できますか？

エアドロップを最初にどのように扱ったかによります。IRSのガイダンスによると、エアドロップで受け取った仮想通貨は、それを管理下に置いた日の公正市場価値で通常所得として課税されます。その価値があなたの取得原価となります。エアドロップを受け取ったときに所得として報告した場合、取得原価があり、その取得原価に等しい盗難損失を請求できます。エアドロップを所得として報告しなかった場合、取得原価はゼロであるため、盗難に対する控除を請求することはできません。