DeFi取引はどのように課税されるか？

DeFi取引は既存のIRS規則に基づき完全に課税対象です。分散型取引所でのトークンスワップはキャピタルゲインまたはロスを発生させ、ステーキング報酬、イールドファーミング収入、エアドロップは受取時の公正市場価値で通常所得として課税されます。2025年4月に議会がDeFiブローカー報告要件を廃止しましたが、これらの取引を報告する義務は変わりません。

DeFiブローカー報告の廃止

2025年4月10日、トランプ大統領はS.J.Res.3に署名し、DeFiフロントエンドやプロトコルにForm 1099-DAの発行を要求する財務省の規則を覆しました。

廃止の意味：

DeFiプロトコルは1099フォームを発行しません
個人の税務義務は全く影響を受けません

課税対象DeFiイベントの種類

DEXスワップ

分散型取引所での全てのトークンスワップは課税対象の処分です。スワップ時に支払ったガス代は取得原価に加算するか売却費用として扱えます。

ステーキング報酬

IRS Revenue Ruling 2023-14に基づき、受取時のFMVで通常所得として課税されます。売却しなくても課税されます。

流動性プールの預入と引出

トークンをAMMに預けてLPトークンを受け取ることは課税イベントの可能性があります。引出も同様です。

イールドファーミング

報酬は受取時に通常所得。自動複利の場合、各複利イベントが個別の課税所得イベントとなる可能性があります。

エアドロップ

支配権を得た時点のFMVで通常所得として課税されます。

ラッピングとアンラッピング

IRSは具体的なガイダンスを出していません。保守的なアプローチでは課税イベントとして扱います。

クロスチェーンブリッジ

同一資産のブリッジ（例：メインネットのETHをArbitrumのETHに）は非課税の移転として扱う見解が多数派です。

DeFiの取得原価追跡

全オンチェーン取引を記録
各イベントのFMVを特定
各取引を分類（資本イベント、所得イベント、非課税）
取得原価方法を一貫して適用
ソフトウェアを使用 — dTaxはEthereum（5チェーン）とSolanaのブロックチェーンインデクサーをサポート

よくある質問

DEXスワップは課税対象ですか？

はい。分散型取引所での全てのトークンスワップはIRS Notice 2014-21に基づく課税対象の処分です。1099が発行されるかどうかに関わらず適用されます。

ステーキング報酬はどう報告しますか？

IRS Revenue Ruling 2023-14に基づき、受取日のFMVで通常所得として報告します。Form 1040のSchedule 1、Line 8zに記載します。