2026年インドでの暗号資産の課税方法

インドは所得税法Section 115BBHに基づき、Virtual Digital Assets（VDA）からのすべてのゲインに一律30%の税金を課しています。累進税率の恩恵はありません。必須の4%健康教育セスを加えると実効最低税率は31.2%となり、高所得者への追加課徴金により約42.7%まで上昇する可能性があります。Section 194Sに基づく1% TDSが年間₹10,000超のすべてのVDA送金に適用されます。重要なことに、ある暗号資産の損失を別の暗号資産のゲインと相殺することも、他の所得カテゴリとの相殺もできません。

Section 115BBH：30%一律税制度

2022年度予算で導入され2022年4月1日から施行されたSection 115BBHは、世界で最も厳しい暗号資産税フレームワークの一つを確立しました。

実効税率の内訳

30%一律税 — 税率スラブの恩恵なし
4%健康教育セス → 実効税率31.2%
追加課徴金（所得₹50L〜₹1Cr：10%、₹1Cr〜₹2Cr：15%、₹2Cr〜₹5Cr：25%、₹5Cr超：37%）

短期と長期の保有期間の区別はなく、保有期間に関係なく一律30%が適用されます。

1% TDS（Section 194S）

Section 194Sは2022年7月1日から施行され、すべてのVDA送金に1%のTDSを要求します。

標準しきい値：年間累計₹10,000超の送金に1% TDS
TDSは追加税ではありません：TDSは確定申告時に最終税額から控除されます
ただし、1% TDSはアクティブトレーダーに流動性の圧迫を生み出します

損失相殺禁止ルール

インドの暗号資産税フレームワークの最も厳しい要素です。Section 115BBH(2)に基づき：

資産内相殺なし：ETHの損失をBTCのゲインと相殺できない
カテゴリ間相殺なし：暗号資産の損失を給与、事業所得、株式のキャピタルゲインと相殺できない
繰越なし：株式市場のキャピタルロス（8年間繰越可能）と異なり、暗号資産の損失は一切繰り越せない

つまり、BitcoinでP₹5,00,000の利益、Ethereumで₹5,00,000の損失がある場合でも、₹5,00,000の利益に30%の税金（₹1,50,000）を支払う必要があります。

控除可能な費用：取得原価のみ

Section 115BBHは、VDA所得に対する控除として取得原価のみを許可しています。取引手数料、ガス代、借入金の利息、取引ツールのサブスクリプション費用は控除できません。

マイニング、ステーキング、エアドロップ

受取時に30%で課税（受取時のINR公正市場価値）
取得原価 = ₹0
受け取ったトークンを売却すると2回目の課税イベントが発生

マイナーにとっては、電気代やハードウェア減価償却費はマイニング所得から控除できません。

課税年度と申告要件

インドの課税年度は4月1日〜3月31日です。

申告期限：評価年度の7月31日
ITRフォーム：Schedule VDAで暗号資産所得を報告
前払い税：暗号資産の税額が₹10,000超の場合、四半期ごとの前払い税が必要
ペナルティ：過少申告は50%、虚偽申告は200%のペナルティ、故意の脱税は最長7年の禁固刑

CRS 2.0と国際報告

インドはOECDのCARFの積極的参加国です。CARFに基づき、インドの取引所は非居住者ユーザーの情報を関連する外国税務当局に報告し、逆に外国管轄区域からインド居住者に関するデータを受け取ります。

よくある質問

インドで暗号資産の損失を株式市場の利益と相殺できますか？

いいえ。Section 115BBH(2)に基づき、VDA送金からの損失は株式市場、投資信託、不動産を含む他のいかなる所得とも相殺できません。暗号資産の損失は他の暗号資産のゲインとさえ相殺できません。

暗号資産間の変換（BTC→USDT等）はインドで課税イベントですか？

はい。VDAの送金（暗号資産間のスワップを含む）はすべてSection 115BBHに基づく課税イベントです。インドの取引所を通じて行われた場合、Section 194Sに基づく1% TDSも適用されます。

インドで暗号資産所得を申告しないとどうなりますか？

Section 270Aに基づくペナルティ（過少申告で50%、虚偽申告で200%）および Section 276Cに基づく故意の脱税による刑事訴追（最長7年の禁固刑）の可能性があります。取引所がTDSを所得税局に報告しデータがAISに表示されるため、未申告の暗号資産所得が評価時にフラグされる可能性が高まっています。