韓国暗号資産税ガイド2026：延期された実施、税率、今後の見通し
韓国で暗号資産は現在課税されていますか？
2026年3月時点で、韓国では暗号資産の投資利益は課税されていません。仮想資産所得への課税は2022年以来繰り返し延期されており、現在2027年1月1日に施行予定です。実施されると、年間₩250万（約USD 1,900）超のゲインに合計22%の税率（国税20%＋地方税2%）が適用されます。国税庁（NTS）が執行を監督します。
延期の歴史：2022年から2027年へ
韓国の暗号資産税をめぐる騒動は、世界の税制政策の中でも最も長期にわたる実施事例の一つです。韓国が現在の状況に至った経緯を理解するには、5年間の立法上のやり取りをたどる必要があります。
当初の2022年計画
2020年12月、国会は仮想資産取引からの利益を「その他の所得」（기타소득）に分類する所得税法改正を可決しました。元の施行日は2022年1月1日でした。この枠組みでは、暗号資産取引から年間₩250万を超える収入を得た個人は、一律20%の税率に2%の地方税を加えた税金を支払うことになっていました。
第1回延期：2023年に
2021年後半までに、業界からの反発とインフラに関する懸念から、企画財政部が施行を1年間延期することを勧告しました。国会は施行日を2023年1月1日に変更することを承認しました。その理由としては、取引所の報告インフラの不備や、取得原価の計算に関するより明確なガイドラインの必要性が挙げられました。
第2回延期：2025年に
2022年、若年層の有権者にアピールする暗号資産に友好的な政策を掲げて選挙運動を行った尹錫悦（ユン・ソクヨル）新政権は、施行日を2025年1月1日に延期しました。この2年間の延長は、政治的計算と真の政策上の懸念の両方を反映したものでした。政府は、税務報告の枠組みがまだ整っていないことを認識していました。
第3回延期：2027年に
2024年後半、与党である国民の力と野党である共に民主党の両方が、税金の再延期に合意しました。今回は2年間延期され、2027年1月1日となりました。この超党派の合意は、投資家保護の欠如と不安定な規制環境を考慮すると、税金は時期尚早であると考える若い投資家からの継続的な圧力によって推進されました。国会は2024年12月に改正案を可決しました。
繰り返される延期は、韓国の暗号資産投資家層の政治的重みを示している点で注目に値します。推定600万から800万人の韓国人、つまり成人人口の約12%から15%が仮想資産を保有しており、彼らは主要政党のどちらも疎外したがらない重要な投票層となっています。
2027年の課税内容
仮想資産所得税が最終的に施行されると、現在の法律で定められている以下の構造で運用されます。
税率としきい値
- 税率：合計22%（所得税20%＋地方所得税2%）
- 年間免除額：1人あたり₩250万（約USD 1,900）
- 分類：その他の所得（기타소득）、キャピタルゲインではない
- 申告：NTSへの年間所得税申告
「その他の所得」という分類は重要です。多くの管轄区域におけるキャピタルゲインとは異なり、韓国のその他の所得は長期保有による優遇税率の恩恵を受けません。ビットコインを1日保有しようと5年間保有しようと、しきい値を超える利益には一律22%の税率が適用されます。
取得原価の計算
現行法は、利益計算にFIFO（先入先出）方式を義務付けています。FIFOでは、最も古く取得した資産が最初に売却されたものとして扱われます。議員は移動平均コストなどの代替方法を許可する可能性について議論してきましたが、2026年初頭現在、FIFOが唯一の規定されたアプローチです。
取得原価には、元の購入価格に取引手数料を加えたものが含まれます。取得原価を確認できない場合、例えば、取引所が記録を保持し始める前に暗号資産が取得された場合など、NTSは見なし取得原価を適用することがあります。これは通常、特定の過去の日付の市場価格に基づきます。
損失の扱い
韓国の仮想資産税は損失の繰越を認めていません。暗号資産取引による損失は、同じ暦年内の利益のみと相殺できます。2027年に純損失を計上した場合、その損失を2028年以降に繰り越すことはできません。これは、キャピタルロスを無期限に繰り越せる米国のような管轄区域と比較すると、顕著な不利な点です。
ただし、単一の年内では、すべての仮想資産取引における利益と損失が相殺されます。ビットコインで₩1,000万の利益を計上したが、イーサリアムで₩700万の損失を計上した場合、課税対象利益は₩300万となり、₩250万の免除後、₩50万に課税されます。
取引所による源泉徴収
韓国の取引所は、居住者ユーザーに代わって税金を源泉徴収することが義務付けられます。国内取引所で暗号資産を売却すると、プラットフォームが適用される税金を計算して源泉徴収し、口座に入金します。この源泉徴収メカニズムは、ほとんどの個人投資家にとってコンプライアンスを簡素化しますが、取引所がリアルタイムの損益追跡を実装する必要があることも意味します。これはかなりのインフラ要件です。
海外取引所や分散型プラットフォームで行われた取引については、納税者が年次申告期間中に自己申告し、NTSに直接税金を支払う責任があります。
韓国の取引所環境
韓国は、厳格な規制枠組みによって形成された、世界で最も構造化された取引所環境の1つを持っています。
主要な登録済み取引所
4つの取引所が韓国市場を支配しており、すべて韓国金融情報分析院（FIU）に仮想資産サービスプロバイダー（VASP）として登録されています。
- Upbit：Dunamuが運営する、取引量最大の取引所。Kバンクと実名口座で提携。
- Bithumb：韓国で最も古い取引所の1つ。NH農協銀行と提携。
- Coinone：機関投資家向けに注力する中堅取引所。農協銀行と提携。
- Korbit：韓国初の暗号資産取引所。新韓銀行と提携。
VASP登録
特定金融取引情報の報告および利用等に関する法律（特定金融取引情報法、一般に「特定金融法」と呼ばれる）に基づき、韓国で事業を行うすべての仮想資産サービスプロバイダーはFIUに登録する必要があります。登録要件には以下が含まれます。
- 韓国インターネット振興院（KISA）からの情報セキュリティ管理システム（ISMS）認証
- 韓国の商業銀行との実名銀行口座提携
- 内部AML/CFTコンプライアンスプログラム
- 疑わしい取引に関するFIUへの定期報告
これらの要件を満たせなかった取引所は、閉鎖されるか、韓国ウォン取引ペアを上場廃止せざるを得ませんでした。2021年の施行期限により、数十の小規模取引所が排除され、市場は4つの主要プラットフォームに集約されました。
実名確認システム
韓国の暗号資産取引所は実名確認システム（실명계좌）の下で運営されています。すべてのユーザーは、韓国ウォンを入金または引き出す前に、提携銀行によって確認された自身の名義の銀行口座をリンクする必要があります。このシステムは、国内取引所での匿名取引を事実上排除し、暗号資産活動を個々の納税者に結びつける明確な監査証跡をNTSに提供します。
実名システムは、もともと2017年から2018年の強気相場におけるマネーロンダリングと投機的過剰を抑制するために導入されました。これは、世界で最も厳格な取引所レベルの本人確認フレームワークの1つであり続けています。
トラベルルールへの準拠
韓国の取引所は、FATF勧告16（トラベルルール）に準拠しています。これは、仮想資産の送金が特定のしきい値を超える場合、送金者と受取人の情報を共有することを取引所に義務付けるものです。韓国の金融委員会（FSC）は、2022年3月にトラベルルールを施行し、韓国はこれを施行した最も初期の管轄区域の1つとなりました。