ワシントンでは、議員らが数年ぶりにデジタル資産税法案の重要なパッケージを議論しており、暗号資産課税の新たな章が展開されようとしています。米国下院歳入委員会は最近、暗号資産取引の報告方法、ステーキングおよびマイニング報酬の課税方法、そして伝統的な金融の不正防止規則がデジタル資産に適用されるかどうかを根本的に変える可能性のあるいくつかの議論草案を検討するための公聴会を開催しました。これらの提案は、数百万人のアメリカの暗号資産ユーザーに明確性を提供し、コンプライアンスの負担を軽減することを目的としています。

ワシントンにおける暗号資産課税の新たな章

長年にわたり、米国の暗号資産税制は、主に仮想通貨を財産として分類するIRS通知2014-21という、基礎的ではあるものの古くなったガイダンスによって統治されてきました。この分類は、暗号資産のあらゆる処分（売却、交換、使用のいずれであっても）が課税対象となる可能性があることを意味します。この枠組みは基礎を提供しますが、日常的な使用に大きな摩擦を生み出し、ステーキングやDeFiのような新しい活動についてはグレーゾーンを残しています。

これに対応して、下院歳入委員会は新しい法案を検討するための正式なプロセスを開始しました。CoinDeskやCrypto.Newsなどの情報源が報じたように、2025年6月9日。これらの提案は、少額の個人取引からブロック報酬の税務処理、ウォッシュセール規則の適用まで、あらゆるものを網羅しています。この立法的な動きは、下院で208対204で可決された、SECとCFTC間の規制管轄権を定義しようとするものなど、より広範な市場構造に関する議論と並行して進められています。

下院委員会内部：主要な立法提案

議論草案のパッケージは、暗号資産課税における最も根強い課題のいくつかに取り組むための包括的な試みを表しています。まだ初期段階ではありますが、これらの提案は議会がどこに焦点を当てているかを示しています。検討中の主要な分野は以下の通りです。

少額免除（De Minimis Exemption）： 少額の個人取引に対して非課税の閾値を設けることで、決済に暗号資産を使用することをより実用的にする。
ステーキングおよびマイニング報酬： ステーキングおよびマイニングからの所得が認識される時期を変更し、受領時点から売却時点に移行させる。
ウォッシュセールおよび建設的売却規則： 証券市場の規則（内国歳入法（IRC）§1091に基づくウォッシュセール規則など）をデジタル資産に拡大適用する。
DeFiレンディング： 分散型金融レンディングプロトコルからの損益の取り扱いに関するより明確な規則を提供する。
慈善寄付： 暗号資産寄付の評価と報告を明確にする。

これらの提案は現在議論草案であり、まだ法律として制定されていません。委員会での修正や下院および上院での投票を経て、長い道のりが待っています。

提案1：日常取引における少額免除

最も広く支持されている提案の1つは、個人の暗号資産取引におけるキャピタルゲインに対する少額免除の創設です。現在のIRSガイダンスでは、ビットコインでコーヒーを1杯買うことも課税対象となります。ユーザーは、コーヒーの価値と使用したビットコインの取得原価との差に基づいて、キャピタルゲインまたは損失を計算する必要があります。

これは、日常的な支払いに暗号資産を使用することを阻害する大きな会計上の負担を生み出します。提案されている免除は、少額取引におけるこの摩擦を解消するでしょう。

過去の立法努力、例えば未成立の仮想通貨税制公平法（VCFTA）では、取引あたり約200ドルの閾値が提案されていました。現在の議論草案では、この概念が再検討されており、200ドルから600ドルの範囲の数字が議論されています。もし制定されれば、これは暗号資産の取り扱いを特定の外貨取引規則と一致させ、交換媒体としての使用に対する主要な障壁を取り除くことになります。納税者にとっては、数十または数百の小さな購入による利益を追跡および報告する必要がなくなり、税務申告が大幅に簡素化されます。

提案2：ステーキングおよびマイニング報酬の課税方法の変更

おそらく最も議論の的となっている提案は、ステーキングおよびマイニング報酬の税務処理に関するものです。現在、IRSの立場は、Rev. Rul. 2023-14（2023年7月31日）によって明確化されており、報酬は納税者が「支配権と管理権」を得た瞬間の公正市場価値で通常の所得として課税されるというものです。この所得は、報酬が後で売却されたときに、キャピタルゲインまたは損失として再度課税されます。

これは「幻の所得」問題を生み出します。ステーキング参加者やマイナーは、売却していない資産に対して税金を支払う義務があり、税負担を賄うために他の保有資産を売却せざるを得なくなる可能性があります。2025年後半に発表された議論草案と同様に、提案されている法案は、所得認識イベントを報酬が売却または処分されるまで延期するでしょう。

課税イベント	現行の取り扱い（Rev. Rul. 2023-14による）	提案されている法改正
報酬の受領	受領時に公正市場価値（FMV）で通常の所得として認識される。このFMVが取得原価となる。	課税イベントなし。所得認識は延期される。取得原価はゼロ。
報酬の売却	キャピタルゲインまたは損失が認識される。ゲインは売却価格から受領時に設定された取得原価を差し引いたもの。	売却価格全体が通常の所得として認識される（または、法案の最終文言によってはキャピタルゲインとなる可能性もある）。

この変更は、ネットワークバリデーターやプルーフ・オブ・ステークプロトコルの参加者にとって大きな救済となるでしょう。しかし、委員会公聴会で指摘されたように、一部の議員や税務専門家は、この延期が、配当株や債券のような伝統的な所得を生み出す資産と比較して、暗号資産に不公平な税制優遇を生み出す可能性があると懸念を表明しています。これらの資産では、所得は受領時に課税されます。

ステーキング報酬（受領時の価値とその後の処分）を正確に追跡することは複雑な作業です。dTaxプラットフォーム内のツールは、これらの所得イベントを自動的に分類し、正しい取得原価を計算するように設計されており、現在の規則の下で必要とされる手作業を軽減します。

提案3：ウォッシュセール規則のデジタル資産への拡大

もう1つの重要な提案は、「ウォッシュセール」規則をデジタル資産に拡大することです。IRC §1091に規定されているウォッシュセール規則は、投資家が証券の売却から30日以内または30日後に「実質的に同一の」証券を購入した場合、その売却によるキャピタルロスを申告することを禁じています。

現在、この規則は暗号通貨には適用されません。IRS通知2014-21が暗号資産を証券ではなく財産として分類しているため、投資家は税務上の利益を得るために損失で暗号資産を売却し、すぐに買い戻すことができます。これは、暗号資産投資家にとって人気の年末税務戦略でした。

提案されている法案は、§1091をデジタル資産に明示的に適用することで、この抜け穴を塞ぐでしょう。もしこれが法律になれば、暗号資産投資家は、税務申告でキャピタルロスを主張したい場合、売却した資産を買い戻すために30日以上待つ必要があります。これにより、暗号資産の税務処理は伝統的な金融市場により近づき、デジタル資産が現在享受している主要な税金損失繰り越し（タックスロスハーベスティング）の利点が排除されることになります。

これらの議論がForm 1099-DAにおける将来のIRS報告に与える影響

これらの立法議論は、新しい包括的な報告制度が開始されようとしている時期に行われています。2021年のインフラ投資雇用法（IRC §6045を改正）によって義務付けられた、暗号資産ブローカーは間もなくForm 1099-DAをユーザーとIRSに発行することが義務付けられます。

2025年課税年度（2026年初頭にフォーム送付）： ブローカーはデジタル資産売却からの総収入を報告する必要があります。
2026年課税年度（2027年初頭にフォーム送付）： ブローカーは取得原価情報の報告も開始する必要があります。

提案されている法案は、この新しいフォームに表示される内容に直接影響を与える可能性があります。例えば：

少額免除は、ブローカーが設定された閾値を下回る取引を報告する必要がないことを意味し、報告されるデータ量を大幅に削減する可能性があります。
ステーキング税制の変更は、ブローカーが報酬からの所得を報告する方法を変更し、Form 1099-DAから削除し、別のフォームまたは報告方法を必要とする可能性があります。
ウォッシュセール規則の拡大は、ブローカーが61日間のウィンドウで売買を追跡することを要求し、1099-DA報告に新たな複雑さを加えるでしょう。ウォッシュセールを特定してフラグを立て、報告された損失を調整する必要があります。

Form 1099-DAの情報と個人の取引記録を照合することは非常に重要です。ブローカーが報告する内容と自身の計算との間に不一致があると、IRSの精査を引き起こす可能性があります。包括的な暗号資産税計算ツールは、このデータを相互参照し、Form 8949が正確であることを確認するために非常に貴重です。

今後の道のり：不確実な立法プロセス

下院委員会の公聴会は進展を示していますが、法制化への道のりは長く不確実です。提案は党派間の対立を明らかにしており、一部の議員はイノベーションを促進するために税制上の救済と明確性を提供することに熱心である一方、他の議員は潜在的な抜け穴を防ぎ、伝統的な資産との税制上の公平性を確保することに焦点を当てています。

立法カレンダーが混み合い、中間選挙が近づいているため、主要な税制法案を可決する機会は限られています。これらの税法案は、市場構造に焦点を当てたCLARITY法案のような他の主要な暗号資産法案とも注目を競っています。議会が超党派の合意を達成し、現在の会期が終了する前にこれらの法案を可決できるかどうかはまだわかりません。今のところ、暗号資産投資家や企業は、ワシントンを注意深く見守りながら、既存の規則の下で事業を継続する必要があります。

よくある質問

少額の暗号資産購入を税金で報告するのをやめることはできますか？

まだできません。少額の暗号資産取引に対する少額免除は、議論草案の提案にすぎません。現在の法律では、IRS通知2014-21で定義されているように、暗号通貨を使うたびに財産を処分することになり、Form 8949で発生したキャピタルゲインまたは損失を報告する必要があります。この規則は、新しい法律が制定されない限り、引き続き有効です。

ステーキング報酬は現在どのように課税されますか？

IRS Rev. Rul. 2023-14によると、ステーキング報酬は、受領時（つまり、支配権と管理権を得たとき）の公正市場価値に基づいて通常の所得として課税されます。この価値は、新しいコインの取得原価にもなります。後でこれらの報酬を売却した場合、キャピタルゲインまたは損失を認識します。この税金を売却時まで延期するという提案は、まだ法律ではありません。

ウォッシュセール規則は暗号資産に適用されますか？

2026年半ば現在、IRC §1091に基づくウォッシュセール規則は、暗号通貨が証券ではなく財産として扱われるため、暗号通貨には適用されません。これにより、損失で暗号資産を売却し、すぐに買い戻しながらも税務上の損失を主張することができます。しかし、現在下院で審議されている法案の1つは、ウォッシュセール規則をデジタル資産に拡大することを提案しており、もし制定されれば、この人気のある税務戦略は終了することになります。

このコンテンツは情報提供のみを目的としており、税務、法律、または財務に関するアドバイスを構成するものではありません。特定の状況については、資格のある税務専門家にご相談ください。

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