米国議会で、暗号資産税法の大規模な見直しが具体化しつつあります。本稿執筆時点では、下院歳入委員会がデジタル資産課税に関する公聴会の開催を検討していると報じられています。これらの提案が可決されれば、投資家、トレーダー、マイナー、ステーキング参加者がIRSに暗号資産活動を報告する方法が根本的に変わるでしょう。

これらの議論草案は、IRS通知2014-21の基本的なガイダンスを超えて、デジタル資産の包括的な税制枠組みを構築するためのこれまでの立法努力の中で最も重要なものです。暗号資産ユーザーにとって、これらの提案された変更を理解することは、税務コンプライアンスの新しい時代に備えるための第一歩となります。

米国暗号資産課税の新章？

長年にわたり、米国の暗号資産業界は、IRSの通知と既存の税法の解釈の寄せ集めの下で運営されてきました。IRS通知2014-21によって確立された中心原則は、暗号資産は通貨ではなく財産として扱われるというものです。これは、すべての売却、取引、処分が課税対象イベントを引き起こし、キャピタルゲインまたは損失の計算を必要とすることを意味します。

2026年6月に議論された新しい立法提案は、従来の財産枠組みにうまく収まらないデジタル資産エコシステムのニュアンスに対処することを目的としています。検討中の主要な法案には以下が含まれます。

暫定的に「既存の税制上の不正防止規則をデジタル資産に適用する法案」（法案番号未定）と題された提案法案： ウォッシュセールおよび構成的売却規則を暗号資産に拡大することを提案しています。
暫定的に「マイニングとステーキングの税制明確化法案」（法案番号未定）と題された提案法案： マイニングおよびステーキング報酬からの所得に対する新しい選択的繰延方法を提案しています。
暫定的に「デジタル資産所有者の税務書類削減法案」（法案番号未定）と題された提案法案： ガス料金やステーブルコインの使用など、少額取引の報告を簡素化することを目的としています。

これらの法案は、まだ提案段階であり、法律にはなっていませんが、議員からの明確な方向性を示しています。それは、デジタル資産の課税を、株式や証券のような従来の金融商品に関する規則により密接に合わせるというものです。

時代の終わり：ウォッシュセール規則のデジタル資産への適用

最も重要な提案された変更の1つは、ウォッシュセール規則のデジタル資産への適用です。現在、内国歳入法（IRC）セクション1091に基づくウォッシュセール規則は、投資家が株式または証券の売却で税務上の損失を請求することを、売却の前後30日以内に「実質的に同一の」ものを購入した場合に禁じています。

IRSは暗号資産を財産として分類しているため、この規則は現在適用されません。これにより、暗号資産投資家は、損失を出して資産を売却して利益を相殺し、すぐに買い戻すことで「税金損失の収穫（タックスロスハーベスティング）」を行うことができました。これは株式トレーダーには利用できない戦略です。

提案されているH.R. 9172は、この慣行を終わらせるでしょう。congress.govで入手可能な法案のテキストによると、IRCセクション1091を改正してデジタル資産を含めることを目指しています。この法案が法律になった場合、損失を出して暗号資産を売却し、30日以内に同じ資産を買い戻すと、税務上の損失は認められなくなります。代わりに、認められなかった損失は、新しく取得した暗号資産の取得原価に加算されます。

この変更により、投資家はタックスロスハーベスティングについてより戦略的になる必要があり、すべての暗号資産の購入日と売却日を慎重に追跡することが求められます。

ステーキングとマイニングの変化：即時課税から繰延へ？

ステーキングとマイニングの報酬に対する現在の税務処理は、多くのネットワーク参加者にとって大きな問題点です。IRS歳入通達2023-14によると、報酬は、納税者が資産に対する「支配権と管理権」を得た日の公正市場価値で通常の所得として課税されます。これは、資産が売却されていなくても、受領時に直ちに税金が課されることを意味します。

提案されているH.R. 9175、マイニングとステーキングの税制明確化法案は、潜在的な代替案を提供します。法案のテキストに詳述されているように、検証活動（マイニングやステーキングなど）を通じて新たに発行されたデジタル資産を受け取る納税者が、この所得の認識を繰り延べることを選択できるようにするでしょう。

納税者がこの選択をした場合：

新たに受け取った資産の価値は、その年の総所得に含まれません。
所得は、納税者が資産を売却またはその他の方法で処分したときにのみ認識されます。
これらの繰延所得資産の取得原価はゼロとなり、将来の売却による全収益が利益として扱われることになります。

この提案は、税務イベントをキャッシュフローイベントと一致させることで、現在、資産を売却せずに税金を支払う義務を負っているステーキング参加者やマイナーに大きな救済をもたらすでしょう。

デミニミス規則とステーブルコインの明確化

数千もの少額取引の税務上の影響を管理することは、アクティブな暗号資産ユーザーにとって最大のコンプライアンス負担の1つです。DEXでのトークンのスワップからガス料金の支払いまで、すべてのオンチェーンアクションは技術的に財産の処分です。

H.R. 9178、デジタル資産所有者の税務書類削減法案は、この負担を軽減することを目的としています。この法案は、いくつかの主要な変更を提案しています。

デミニミスネットワーク料金の例外

この法案は、「デミニミスネットワーク料金」の支払いによる利益を除外する規定を導入しています。草案では具体的な金額は明記されていませんが、取引手数料の支払いに暗号資産を使用する際に実現される少額の利益が課税対象とならない枠組みを構築しています。これにより、すべてのオンチェーン取引で微細なキャピタルゲインを追跡し報告する必要がなくなり、歓迎すべき簡素化となります。

米ドルステーブルコイン取引

ステーブルコインの使用は現在、追跡の悪夢を引き起こす可能性があります。1.00ドルのペッグからのわずかな変動でさえ、すべての取引で微細なキャピタルゲインまたは損失をもたらす可能性があるためです。H.R. 9178は、「適格な米ドルステーブルコイン」に対する実用的な解決策を提案しています。

法案のテキストによると、納税者が償還価値の99.5%から100.5%の間（つまり0.995ドルから1.005ドルの間）の価格で適格なステーブルコインを取得または処分した場合、その取引は非課税イベントとして扱われる可能性があります。取得の場合、取得原価は償還価値（例：1.00ドル）として扱われます。これにより、日常的なステーブルコインの使用による微細な利益と損失を追跡する必要が事実上なくなります。

抜け穴の閉鎖：構成的売却規則

ウォッシュセール規則に加えて、H.R. 9172は、IRCセクション1259の「構成的売却」規則をデジタル資産に適用することも提案しています。構成的売却とは、投資家が複雑な金融取引（ボックスに対する空売りやデリバティブの使用など）を使用して、技術的に売却することなく評価益のある資産の利益を確定させ、それによって納税義務を繰り延べる場合に発生します。

現在、これらの規則は株式、債務証書、またはパートナーシップ持分の評価益のある金融ポジションに適用されますが、暗号資産には適用されません。H.R. 9172が制定された場合、保有する暗号資産に対して特定の相殺ポジションを取ることは、税務上その資産の売却として扱われ、直ちにキャピタルゲイン税が課されます。これにより、洗練された投資家が利用できる潜在的な抜け穴が閉鎖されるでしょう。

提案された変更があなたの暗号資産税に意味すること

これらの立法提案は、全体として、デジタル資産課税の成熟度と構造の向上に向けた動きを表しています。これらは、従来の金融との同等性を確立すると同時に、暗号資産の独自の技術的特徴を認識することを目的としています。

以下の表は、現行法と提案された変更の主な違いをまとめたものです。

特徴	現行法（2026年6月現在）	提案された変更（まだ法律ではない）
ウォッシュセール	適用されません。 IRC §1091の規則は「株式または証券」に関するものです。暗号資産は財産です。	適用されます。 H.R. 9172は、ウォッシュセール規則をデジタル資産に拡大し、30日以内の再購入を伴う売却による損失を認めないことを提案しています。
ステーキング/マイニング	即時課税。報酬は、受領時の公正市場価値で通常の所得として課税されます（Rev. Rul. 2023-14）。	選択的繰延。 H.R. 9175は、資産が売却されるまで所得を繰り延べるオプションを提案しており、取得原価はゼロです。
ガス料金	課税対象処分。ガス料金の支払いに暗号資産を使用することは課税イベントであり、キャピタルゲインまたは損失を生じる可能性があります。	デミニミス例外。 H.R. 9178は、ネットワーク料金の支払いにおける少額の利益に対する例外を提案しています。
ステーブルコイン	課税対象処分。ステーブルコインを含むすべての取引は課税イベントであり、ペッグからの逸脱に基づいて損益が計算されます。	簡素化された会計処理。 H.R. 9178は、1.00ドル周辺の狭い範囲内での取引を非課税イベントとして扱うことを提案しています。
構成的売却	適用されません。 IRC §1259の規則は現在、デジタル資産をカバーしていません。	適用されます。 H.R. 9172は、構成的売却規則を拡大し、特定のヘッジ取引を課税対象の売却として扱うことを提案しています。

これらの規則が制定された場合、正確で自動化された記録保持がこれまで以上に重要になります。ウォッシュセール規則を考慮しながら損益を計算し、異なる所得タイプ（通常所得とキャピタルゲイン）を追跡するには、堅牢なソフトウェアが必要です。dTaxのようなツールは、この複雑さに対処するために構築されており、取引を自動的に分類し、正しい税務ロジックを適用します。

よくある質問

これらの新しい暗号資産税規則はいつ施行されますか？

これらは現在立法提案であり、法律として署名されていません。2026年6月9日の公聴会は、立法プロセスの初期段階でした。最終的に法案が議会を通過し、大統領によって署名された場合、最終的なテキストに施行日が明記されます。通常、このような変更は、制定された年の翌年の課税年度に適用されます。

ウォッシュセール規則は現在、私の暗号資産取引に適用されますか？

いいえ。2026年6月現在、IRSは暗号資産を財産として扱っており、IRCセクション1091に規定されているウォッシュセール規則は「株式または証券」にのみ適用されます。したがって、損失を出して暗号資産を売却し、すぐに買い戻して税金損失を収穫する戦略は、現行法の下では依然として許容されています。H.R. 9172の提案はこれを変更することを目的としていますが、まだ法律ではありません。

私は暗号資産のステーキング参加者です。今何をすべきですか？

現在のIRSガイダンスに従い続ける必要があります。歳入通達2023-14の下では、ステーキング報酬は通常の所得と見なされ、それらを支配する権利を得た時点の公正市場価値で課税されます。H.R. 9175の所得繰延を許可する提案はまだ法律ではありません。現在の課税年度については、既存の規則に従う必要があります。

このコンテンツは情報提供のみを目的としており、税務、法律、または財務に関するアドバイスを構成するものではありません。特定の状況については、資格のある税務専門家にご相談ください。

暗号資産課税の状況は明らかに進化しています。これらの進展について常に情報を得ることは、デジタル資産経済のすべての参加者にとって不可欠です。これらの複雑な規則が議論され、潜在的に実施されるにつれて、取引を追跡するための信頼できるシステムを持つことが不可欠です。dTaxで暗号資産税の自動化を始めましょう。