자율 AI 에이전트가 거래를 실행하거나, 스테이킹 보상을 수집하거나, DeFi 포트폴리오의 균형을 재조정할 때 중요한 질문이 발생합니다. 그로 인해 발생하는 세금 부채는 누가 책임져야 할까요? 원칙적으로는 간단하지만 실제로는 복잡한 문제입니다. 현재 미국 세법에 따르면, AI 자체는 인정되는 납세자가 아니므로 세금 결과는 에이전트를 배포한 사람이나 법인에게 직접 귀속됩니다.

소프트웨어가 실시간 인간 승인 없이 금융 거래를 실행하는 이 새로운 "에이전트 경제"는 세금 준수에 대한 새로운 지평을 열고 있습니다. 이러한 자동화된 작업의 속도와 복잡성은 수천 건의 과세 이벤트를 생성할 수 있어 수동 추적을 거의 불가능하게 만들고 사용자에게 전례 없는 부담을 안겨줍니다.

새로운 경제: 소프트웨어가 암호화폐 거래를 시작할 때

AI 에이전트가 암호화폐 포트폴리오를 자율적으로 관리하는 개념은 더 이상 공상 과학이 아닙니다. 스마트 계약 지갑과 새로운 M2M(기계 대 기계) 결제 프로토콜을 기반으로 하는 이 에이전트들은 분산 금융(DeFi) 프로토콜과 직접 상호 작용하여 복잡한 전략을 실행할 수 있습니다.

HTTP를 통해 즉각적인 스테이블코인 결제를 가능하게 하는 x402 프로토콜과 같은 인프라는 이미 수천만 건의 M2M 거래를 처리했다고 업계 보고서 camusocpa.com는 밝힙니다. 이러한 시스템은 소프트웨어가 각 단계에서 사람이 "확인"을 클릭하지 않고도 여러 블록체인에서 서비스를 구매하고, 토큰을 교환하고, 유동성을 제공할 수 있도록 합니다. 이는 강력한 새로운 금융 전략을 가능하게 하지만, 동시에 세금 보고 문제의 판도라 상자를 열기도 합니다.

핵심 원칙: AI 에이전트는 납세자가 아니다

특정 거래에 대해 자세히 알아보기 전에 한 가지 기본적인 원칙을 명확히 해야 합니다. 자율 AI 에이전트는 미국이나 대부분의 다른 관할권에서 세금 목적상 별도의 법인으로 인정되지 않습니다. 이들은 납세자 식별 번호를 가지고 있지 않으며 자체 세금 신고를 할 수 없습니다.

대신, 세법은 귀속 원칙에 의존합니다. 에이전트의 행동은 자산을 소유하고 에이전트의 활동을 승인한 "본인"인 사람 또는 법인에게 귀속됩니다. 이 개념은 오랜 법적 틀에 뿌리를 두고 있습니다.

미국 대리인법: 거의 모든 주에서 채택된 통일 전자 거래법(UETA)은 "전자 에이전트"에 의해 계약이 체결될 수 있음을 명시합니다. 이 법은 전자 에이전트의 행동이 이를 프로그래밍하고 사용한 사람에게 법적으로 귀속된다고 명시합니다 coincub.com. 이는 계약법을 규율하지만, 인간 사용자가 에이전트의 금융 행위에 구속된다는 세금 원칙을 강화합니다.
EU 운영자 책임: 유럽 연합에서는 AI 법이 "단일 지점 운영자 책임" 정책으로 나아가고 있습니다. 이 틀은 AI의 법적 인격을 명시적으로 거부하고 시스템을 배포하는 자연인 또는 법인에게 책임을 부과합니다.

요컨대, 세금 문제는 세금이 부과되는지 여부가 아니라 누가 세금을 내야 하는지입니다. 답은 항상 에이전트를 통제하고 그 경제 활동으로부터 이익을 얻는 개인 또는 사업체입니다.

자율 에이전트가 과세 가능한 암호화폐 이벤트를 유발하는 방법

IRS 지침, 특히 Notice 2014-21에 따라 디지털 자산은 연방 세금 목적상 재산으로 취급됩니다. 이는 거의 모든 교환 또는 처분이 과세 대상 이벤트가 될 수 있음을 의미합니다. AI 에이전트가 고빈도로 작동할 때, 이러한 이벤트의 연쇄 반응을 유발할 수 있으며, 각 이벤트는 원가 기준, 보유 기간 및 공정 시장 가치를 신중하게 추적해야 합니다.

다음은 AI 에이전트가 취할 수 있는 일반적인 조치와 그에 따른 미국 세금 영향입니다.

일반적인 AI 에이전트 조치 및 세금 처리

AI 에이전트 조치	예상되는 미국 세금 처리	IRS 지침 / 원칙
DEX에서 ETH를 USDC로 스왑	ETH의 과세 가능한 처분. 자본 이득 또는 손실이 실현됨.	재산 대 재산 교환 (Notice 2014-21, A-6)
스테이킹 보상 수령	보상을 수령할 때의 공정 시장 가치(FMV)와 동일한 일반 소득.	보상 소득 (Rev. Rul. 2023-27)
유동성 풀에 예치	LP 토큰에 대한 자산의 과세 가능한 교환으로 널리 해석됨.	재산 대 재산 교환
"소각 및 발행" 브릿지 사용	원본 자산의 과세 가능한 처분으로 널리 해석됨.	새로운 다른 재산에 대한 재산의 처분
"잠금 및 랩" 브릿지 사용	소유권을 유지하므로 일반적으로 비과세 이전으로 간주됨.	처분이 발생하지 않음; 지갑 간 자산 이동과 유사
수확된 보상 토큰 판매	두 번째 과세 대상 이벤트. 수령 시 FMV로부터 자본 이득 또는 손실이 계산됨.	재산 판매 (Notice 2014-21)

수익률이나 낮은 수수료를 위해 최적화되도록 프로그래밍된 AI는 "세금 인지"하지 못할 수 있습니다. 예를 들어, 더 빠르다는 이유로 "소각 및 발행" 크로스체인 브릿지를 선택하여 소유자에게 상당한 자본 이득을 의도치 않게 유발할 수 있습니다. 적절한 감독 없이는 에이전트의 미미한 이익 추구가 이득을 초과하는 세금 부채를 초래할 수 있습니다.

DeFi 보고 격차: 자동화된 세상에서의 자체 보고

IRS는 암호화폐 거래에 대한 가시성을 높이고 있지만, 분산 금융 활동에 대한 상당한 격차가 여전히 존재합니다.

중앙화된 브로커를 위한 Form 1099-DA

최종 재무부 규정에 따라 이제 미국 디지털 자산 브로커(중앙화된 거래소와 같은)는 IRS에 거래 데이터를 보고해야 합니다.

2025년 거래부터: 브로커는 새로운 Form 1099-DA에 판매 총액을 보고해야 합니다.
2026년 거래부터: 특정 자산에 대한 원가 기준 보고가 단계적으로 도입되어 IRS가 이득과 손실을 더 명확하게 파악할 수 있게 됩니다.

DeFi 사각지대

결정적으로, 이러한 보고 요건은 현재 수탁 브로커에게 적용됩니다. AI 에이전트가 비수탁 지갑을 사용하여 DeFi 프로토콜과 직접 상호 작용할 때, 일반적으로 1099-DA를 발행할 의무가 있는 중앙화된 브로커는 없습니다.

DeFi 참여자에게 브로커 보고 규칙을 확장하려는 노력은 2025년 의회 검토법(Congressional Review Act)에 따라 통과된 법률에 의해 무효화되었다고 업계 언론 coincub.com는 보도합니다. 이는 모든 거래를 추적하는 완전한 책임이 납세자에게 전적으로 부과되는 보고 "사각지대"를 남깁니다.

또한, IRS 자체는 복잡한 DeFi 거래와 관련하여 브로커에게 일부 완화를 제공했습니다. Notice 2024-57은 브로커가 다음을 포함한 특정 활동에 대해 정보 보고서를 제출할 필요가 없다고 명시합니다.

랩핑 및 언랩핑 거래
유동성 공급자 거래
스테이킹 거래

이 통지는 브로커에게 완화를 제공하지만, 납세자의 기본 의무를 변경하지는 않습니다. 에이전트가 실행하는 모든 DeFi 거래의 원가, 보유 기간 및 가치를 추적하고 세금 신고서에 정확하게 보고해야 합니다.

고급 시나리오: 워시 세일, RWA 및 글로벌 보고 규칙

AI 에이전트가 더욱 정교해짐에 따라 더 복잡한 세금 시나리오에 직면하게 될 것입니다.

암호화폐 워시 세일 및 경제적 실질 원칙

IRC 섹션 1091에 따른 "워시 세일" 규칙은 투자자가 30일 이내에 "실질적으로 동일한" 증권을 구매하는 경우 해당 증권에 대한 손실을 청구하는 것을 방지합니다. 이 규칙은 비트코인 및 이더리움과 같은 현물 암호화폐에는 일반적으로 적용되지 않습니다. 왜냐하면 이들은 "주식 또는 증권"으로 간주되지 않기 때문입니다.

그러나 이것이 즉각적인 매도 후 재매수 전략이 위험이 없다는 것을 의미하지는 않습니다. 세무 전문가들은 IRS가 **경제적 실질 원칙(IRC Sec. 7701(o))**에 따라 이러한 거래에 이의를 제기할 수 있다고 경고합니다. 이 원칙은 IRS가 비과세 사업 목적이 없거나 납세자의 경제적 지위에 의미 있는 변화가 없는 거래로부터 발생하는 세금 혜택을 불허할 수 있도록 합니다. AI 에이전트에 의한 즉각적인 재매수는 진정한 경제적 실질이 없는 "순환 자금 흐름"으로 간주될 수 있습니다 coincub.com.

실물 자산(RWA)이 규칙을 변경하다

AI 에이전트가 토큰화된 실물 자산(RWA)을 거래하는 경우 세금 처리가 극적으로 변경됩니다. RWA가 전통적인 증권(예: 토큰화된 주식 또는 ETF)을 나타내는 경우, 워시 세일 규칙이 적용됩니다. AI는 허용되지 않는 손실을 피하기 위해 이러한 자산 유형을 구별하도록 프로그래밍되어야 합니다.

글로벌 드래그넷: OECD의 CARF

DeFi 활동이 현재 미국 브로커 보고를 회피할 수 있지만, 이 격차를 해소하기 위한 글로벌 프레임워크가 구축되고 있습니다. 경제협력개발기구(OECD)는 **암호화폐 자산 보고 프레임워크(CARF)**를 개발했습니다.

참여국들은 2027년부터 단계적으로 암호화폐 자산 세금 정보를 자동으로 교환하기 시작하기로 약속했습니다 coincub.com. 이는 에이전트의 거래가 순전히 온체인이고 비수탁형이더라도, 참여 관할권의 규제 기관과 상호 작용하는 순간 해당 데이터가 캡처되어 본국 세무 당국과 공유될 가능성이 높다는 것을 의미합니다.

AI 대 AI: 에이전트 세금 준수를 위한 자동화 활용

AI 에이전트로부터 수천 건의 고빈도, 크로스체인 거래를 수동으로 조정하는 것은 오류와 감사 위험을 초래하는 지름길입니다. 자동화로 인해 발생하는 문제에 대한 유일한 확장 가능한 솔루션은 더 많은 자동화입니다.

이것이 dTax와 같은 암호화폐 세금 플랫폼이 필수적인 이유입니다. 지갑과 거래소 계정을 연결하면 dTax는 자동으로 다음을 수행할 수 있습니다.

DeFi 프로토콜을 포함한 수백 개의 소스에서 거래 데이터를 수집합니다.
AI 지원 분류 엔진을 사용하여 스왑, 보상 소득 및 유동성 풀 상호 작용과 같은 과세 이벤트를 식별합니다.
소득으로 받은 자산을 포함한 모든 자산의 원가 기준을 계산합니다.
IRS Form 8949와 같은 필요한 세금 양식을 높은 정확도로 생성합니다.

자동화된 규정 준수 도구를 사용하는 것은 에이전트 소득으로 인한 방대한 데이터 문제를 관리하고 AI 거래 활동에 대한 방어 가능한 기록을 확보하는 가장 효과적인 방법입니다.

자주 묻는 질문

### AI 에이전트가 손실 거래를 하면 손실을 청구할 수 있나요?

네. AI 에이전트가 발생시킨 손실은 본인의 자본 손실로 처리됩니다. 이를 자본 이득을 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다. 미국 개인의 경우, 자본 손실이 자본 이득을 초과하는 경우 연간 최대 $3,000의 초과 손실을 일반 소득에서 공제할 수 있습니다. 남은 손실은 다음 연도로 이월될 수 있습니다.

### 워시 세일 규칙이 AI의 암호화폐 거래에 적용되나요?

자산에 따라 다릅니다. 비트코인(BTC) 및 이더리움(ETH)과 같은 현물 암호화폐의 경우, IRC 섹션 1091에 따른 워시 세일 규칙은 일반적으로 적용되지 않습니다. 그러나 에이전트가 토큰화된 주식이나 암호화폐 ETF와 같은 전통적인 증권을 나타내는 디지털 자산을 거래하는 경우, 워시 세일 규칙이 적용되며, 실질적으로 동일한 자산을 30일 이내에 재매수하면 판매로 인한 손실은 허용되지 않습니다.

### AI 에이전트가 스테이킹 보상을 받으면 어떻게 되나요?

스테이킹 보상은 일반 소득으로 과세됩니다. 소득 금액은 보상에 대한 "지배 및 통제"를 얻는 정확한 시점(본질적으로 지갑에 들어올 때)의 공정 시장 가치(미국 달러)입니다. 이 가치는 해당 보상 토큰의 원가 기준이 됩니다. 에이전트가 나중에 해당 토큰을 판매하는 경우, 토큰을 받은 시점부터의 가치 변화를 기준으로 별도의 자본 이득 또는 손실이 발생합니다.

이 내용은 정보 제공 목적으로만 제공되며 세금, 법률 또는 재정 자문을 구성하지 않습니다. 특정 상황에 대해서는 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하십시오.

에이전트 금융의 등장은 놀라운 기회와 상당한 규정 준수 장애물을 동시에 제시합니다. AI 에이전트가 더욱 보편화됨에 따라 정확한 기록을 유지하는 것이 그 어느 때보다 중요합니다. dTax로 암호화폐 세금 자동화를 시작하십시오.