냉혹한 현실: TCJA가 개인 도난 손실 공제에 미치는 영향

수년 동안 도난 피해자들에게 주요 장애물은 2017년 세금 감면 및 일자리 법(TCJA)의 조항이었습니다. 2018년부터 2025년까지의 과세 연도 동안 TCJA는 연방 재난으로 인한 경우가 아니면 개인 재해 및 도난 손실에 대한 공제를 중단했습니다.

"개인" 손실은 사업이나 이윤 추구 활동과 관련이 없는 손실입니다. 예를 들어, 개인 당좌 예금 계좌처럼 암호화폐 지갑을 사용했고 자금이 도난당했다면, IRS는 2018-2025년 기간 동안 이를 공제 불가능한 개인 손실로 간주했을 것입니다.

2026년 과세 연도의 큰 변화

2026년 과세 연도(2027년에 신고하는 세금 보고서)가 흥미로워지는 지점입니다. TCJA의 개인 도난 손실 공제 중단은 2025년 말에 만료될 예정입니다. IRS 내 독립 기관인 납세자 옹호 서비스(Taxpayer Advocate Service)에 따르면, "의회가 해당 조항의 일몰을 허용한다면, 도난 손실 공제는 2026년부터 대부분의 납세자에게 다시 적용될 수 있습니다" (taxpayeradvocate.irs.gov).

이러한 일이 발생하면 TCJA 이전의 규정이 다시 적용될 것입니다. 이는 개인 암호화폐 도난 피해자들이 다시 공제를 신청할 수 있음을 의미하지만, 특정 제한(예: 손실이 $100 및 조정 총소득(AGI)의 10%를 초과해야 함)이 적용됩니다.

암호화폐 손실은 언제 공제될 수 있나요?

TCJA의 제한이 있었음에도 불구하고, 항상 중요한 예외가 존재했습니다: **"이윤을 목적으로 한 거래"**에서 발생한 손실입니다. 내국세법(IRC) § 165(c)(2)에 명시된 이 규정은 암호화폐 사기 손실을 공제하는 주요 수단이 되었습니다.

2025년, IRS 최고 고문실은 많은 명확성을 제공하는 중요한 자문 메모(CCA 202511015)를 발표했습니다. 이 메모는 몇 가지 일반적인 사기 계획을 분석하고, 피해자가 이윤을 얻을 목적으로 자금을 이체했을 때 후속 도난이 공제 자격이 있음을 확인했습니다.

이 조항에 따라 도난 손실을 청구하려면 일반적으로 세 가지를 입증해야 합니다.

도난 발생: 손실은 관련 주법에 따라 불법이며 "도난"으로 간주되는 행위로 인해 발생해야 합니다. 여기에는 사기, 횡령, 허위 진술에 의한 절도가 포함됩니다.
회수 가능성 없음: 손실을 청구하는 과세 연도 말에 사기꾼, 보험 또는 다른 출처로부터 돈을 돌려받을 합리적인 가능성이 없었음을 입증할 수 있어야 합니다.
이윤 동기: 거래에 참여한 주된 이유는 이윤을 창출하는 것이어야 합니다. 이것이 공제 가능한 투자 손실과 공제 불가능한 개인 손실을 구분하는 가장 중요한 요소입니다.

투자 도난 vs. 개인 손실: IRS의 결정 요인

IRS의 모든 분석은 귀하의 동기에 달려 있습니다. 투자했습니까, 아니면 지출하거나 증여했습니까? 최근 IRS 메모는 피해자들이 가짜 암호화폐 투자 플랫폼으로 유인되는 "돼지 도살" 사기를 구체적으로 살펴보았고, 이는 일반적으로 이윤을 목적으로 한 거래에 해당한다고 결론지었습니다 (kugelmanlaw.com).

다음은 구분을 명확히 하기 위한 비교입니다.

특징	투자 도난 (공제 가능성 있음)	개인 손실 (2026년에 규정 변경)
주요 동기	소득 또는 자본 이득 창출.	개인 사용, 지출 또는 증여.
암호화폐 예시	높은 수익을 약속하는 사기성 거래 플랫폼에 BTC를 보냅니다 ("돼지 도살").	개인 지출에 사용하는 ETH가 들어있는 하드웨어 지갑이 물리적으로 도난당합니다.
관련 법률	IRC § 165(c)(2)	IRC § 165(c)(3)
세금 처리	모든 종류의 소득(임금, 이자 등)을 상쇄할 수 있는 일반 손실.	2018-2025년에는 공제 불가능. 2026년부터는 항목별 공제(AGI 한도 적용)로 공제 가능성 있음.

도난 증명: 세무 전문가에게 필요한 서류

도난 손실 공제를 청구하는 것은 면밀한 조사가 필요한 일입니다. IRS가 귀하의 신고서를 감사할 경우, 귀하의 입장을 방어하기 위해 꼼꼼한 서류를 갖추어야 합니다. 단순히 사기를 당했다고 진술하는 것만으로는 충분하지 않습니다. 귀하의 세무 전문가는 포괄적인 증거 파일을 필요로 할 것입니다.

도난 직후 다음을 즉시 수집하십시오.

공식 보고서: 지역 경찰 및 FBI의 인터넷 범죄 불만 센터(IC3), 연방 거래 위원회(FTC)와 같은 연방 기관에 보고서를 제출하십시오. 이러한 보고서는 범죄 행위가 발생했음을 입증하는 데 중요합니다.
거래 기록: 모든 블록체인 거래 ID(해시)와 관련된 지갑 주소(귀하의 것과 사기꾼의 것 모두)를 수집하십시오. 이는 변경 불가능한 디지털 기록을 생성합니다.
통신: 사기꾼과의 모든 이메일, 문자 메시지, 채팅 기록을 저장하십시오. 이 증거는 귀하가 사기적으로 거래에 유도되었음을 입증하는 데 도움이 됩니다.
플랫폼 증거: 가짜 투자 웹사이트 또는 앱의 스크린샷을 찍어 계정 잔액, 거래 내역 및 조작된 수익 명세서를 보여주십시오.
기초 증명: 도난당한 암호화폐의 원래 취득 비용을 문서화해야 합니다. 이것이 귀하의 "조정 기초(adjusted basis)"이며, 손실로 청구할 수 있는 금액입니다.

이것이 전용 암호화폐 세금 플랫폼이 매우 유용한 부분입니다. 도난의 스트레스가 많은 여파 속에서 수동으로 비용 기초를 맞추려고 하는 것은 악몽일 수 있습니다. dTax는 귀하가 소유한 모든 자산의 기초를 자동으로 추적하여 세금 양식에 필요한 정확한 수치를 제공합니다.

세금 신고서에 공제 가능한 암호화폐 도난 손실을 보고하는 방법

귀하와 귀하의 세무 고문이 유효한 도난 손실 청구가 있다고 판단하면, 세금 신고서에 올바르게 보고해야 합니다.

발견 연도 결정: 도난 손실은 도난이 발생한 연도가 아니라 발견한 연도에 공제됩니다. 또한, 회수 가능성이 없다고 판단한 연도에만 청구할 수 있습니다. 익명의 가해자가 관련된 많은 온라인 사기의 경우, 이는 종종 발견 연도와 동일할 수 있습니다.
공제 가능한 손실 계산: 손실 금액은 도난당한 암호화폐의 조정 기초(지불한 금액)에서 보험 등으로부터 받은 보상을 뺀 금액입니다. 암호화폐의 경우, 이는 거의 항상 $0입니다.
IRS 양식 4684 제출: 손실은 양식 4684, 재해 및 도난(Casualties and Thefts)(irs.gov)에 계산 및 보고됩니다. 투자 도난의 경우, 양식의 섹션 B를 사용합니다. 양식 4684의 최종 손실 금액은 항목별 공제로 스케줄 A (양식 1040)로 이월됩니다.

이것은 일반 손실이므로 자본 손실에 대한 연간 $3,000 한도에 적용되지 않습니다. 임금과 같은 일반 소득을 제한 없이 상쇄할 수 있어 상당한 세금 감면을 제공할 수 있습니다.

무가치 증권 vs. 도난: '러그 풀' 시나리오

프로젝트 개발자들이 새로운 토큰을 홍보하고 투자를 유치한 다음 자금을 가지고 사라져 토큰 가치가 0으로 폭락하는 "러그 풀"은 어떻습니까? 이 시나리오는 두 가지 다른 방식으로 처리될 수 있습니다.

도난 손실: 프로젝트가 처음부터 사기 계획이었음을 증명할 수 있다면, 이를 도난으로 처리할 수 있습니다. 논의된 바와 같이, 이는 매우 유리한 일반 손실 공제를 허용합니다. 이는 IRS의 2025년 메모의 원칙과 일치하는 사기 의도의 강력한 증거를 필요로 합니다 (coin-counsel.com).
무가치 증권 (자본 손실): 프로젝트가 합법적이지만 실패한 사업 벤처였다면, 해당 자산은 "무가치 증권"으로 간주됩니다. IRC § 165(g)에 따라, 이는 과세 연도 마지막 날에 $0으로 자산을 매각한 자본 손실로 처리됩니다. 자본 손실은 덜 유연합니다. 먼저 자본 이득을 상쇄하고, 초과분은 연간 최대 $3,000까지만 일반 소득에 대해 공제됩니다.

도난을 증명하는 것은 더 어렵지만, 훨씬 더 나은 세금 결과를 가져올 수 있습니다. 귀하의 특정 상황에 대한 최상의 전략을 결정하기 위해 세무 전문가와 상담하십시오.

암호화폐 세금 소프트웨어가 치명적인 손실 시나리오에서 도움이 되는 방법

수천 달러의 도난 피해를 입었을 때, 가장 하고 싶지 않은 일은 손실을 계산하기 위해 수년간의 거래 CSV를 뒤지는 것입니다. 이때 암호화폐 세금 소프트웨어가 복구 도구 키트의 중요한 부분이 됩니다.

정확한 비용 기초: dTax는 귀하의 청구에 가장 중요한 숫자, 즉 도난당한 자산의 조정 기초를 제공합니다. HIFO 또는 FIFO와 같은 승인된 회계 방법을 사용하여 자동으로 이를 계산하여 귀하와 귀하의 CPA의 작업 시간을 절약합니다.
완벽한 감사 추적: 플랫폼은 세무 전문가에게 제공할 수 있는 완벽한 거래 내역 보고서를 생성합니다. 이 보고서는 사기꾼의 지갑으로 보낸 암호화폐의 정확한 날짜, 시간 및 금액을 보여주어 필수적인 증거 역할을 합니다.
거래 태그 지정: dTax 내에서 나가는 손실 거래를 "도난"으로 태그할 수 있습니다. 이는 정기적인 거래 및 이체와 분리하여 최종 세금 보고서를 생성할 때 올바르게 처리되고 과세 가능한 판매로 오인되지 않도록 합니다.

암호화폐 도난의 여파를 헤쳐나가는 것은 충분히 스트레스가 많습니다. 세금 보고로 인해 스트레스를 더하지 마십시오. 규정은 복잡하지만, 공제 가능한 손실은 중요한 재정적 생명줄을 제공할 수 있습니다. 적극적으로 대처하고, 모든 것을 문서화하며, 자격을 갖춘 전문가와 협력하십시오.

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자주 묻는 질문

도난 손실과 자본 손실의 차이점은 무엇입니까?

투자에서 발생한 도난 손실은 일반적으로 "일반 손실"이며, 연간 한도 없이 모든 종류의 소득(예: 급여)을 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다. 자산을 구매한 가격보다 싸게 팔거나 가치가 없어질 때 발생하는 자본 손실은 주로 자본 이득을 상쇄합니다. 순 자본 손실은 연간 최대 $3,000까지만 일반 소득에 대해 공제할 수 있습니다. 이로 인해 일반 손실 공제는 전체 세금을 줄이는 데 훨씬 더 강력합니다.

암호화폐 거래소가 해킹당하면 손실을 공제할 수 있습니까?

상황에 따라 다릅니다. 거래소가 해킹당하고 귀하의 특정 자산이 회사나 보험으로부터 회수될 가능성 없이 도난당한 경우, 도난 손실로 처리될 수 있습니다. 핵심은 귀하의 특정 재산이 도난당했으며 완전한 회수 가능성이 없음을 입증하는 것입니다. 거래소가 파산하고 채권자로서 자산의 일부만 회수하는 경우, 회수되지 않은 부분은 무가치하거나 부분적으로 무가치한 투자로 인한 자본 손실로 처리될 가능성이 더 높습니다.

도난 손실을 청구하기 위해 사기꾼이 잡힐 때까지 기다려야 합니까?

아니요, 그럴 필요는 없습니다. 도난 손실을 청구하는 기준은 "회수 가능성이 없음"입니다. 익명의 행위자가 해외 관할권에 관련된 대부분의 암호화폐 사기의 경우, 이 기준은 종종 도난이 발견된 같은 해에 충족됩니다. 공제를 청구하기 위해 법적 유죄 판결이나 가해자의 체포가 필요하지는 않지만, 경찰 보고서를 제출하고 회수가 매우 불가능한 이유를 문서화해야 합니다.