스테이킹 보상은 어떻게 과세되나요?

스테이킹 보상은 지배와 통제권을 얻을 때 공정시장가치로 일반 소득으로 과세됩니다. IRS는 Revenue Ruling 2023-14에서 스테이킹을 통해 추가 암호화폐 단위를 받는 현금주의 납세자는 보상을 받는 과세연도에 공정시장가치를 총소득에 포함해야 한다고 확인했습니다. 이는 보상을 매도, 거래, 보유하는지에 관계없이 적용됩니다 — 소득은 수령 시 인식됩니다.

IRS Revenue Ruling 2023-14 설명

2023년 7월 31일에 발행된 Revenue Ruling 2023-14는 스테이킹 과세에 대한 확정적인 IRS 지침입니다.

핵심 규칙

납세자가 암호화폐를 스테이킹하고 보상으로 추가 단위를 받으면, 보상의 공정시장가치는 납세자가 보상에 대한 지배와 통제권을 얻는 과세연도에 IRC Section 61에 따라 총소득에 포함됩니다.

지배와 통제

이 판결은 대법원의 Commissioner v. Glenshaw Glass Co. (348 U.S. 426, 1955) 판결의 "지배와 통제" 기준을 사용합니다. 보상을 매도, 교환, 또는 기타 방식으로 처분할 수 있을 때 지배와 통제권이 있습니다. 대부분의 지분증명 네트워크에서 이는 보상이 계정이나 지갑에 적립될 때 발생합니다.

판결의 적용 범위

Rev. Rul. 2023-14는 다음에 광범위하게 적용됩니다:

위임 스테이킹 (예: Coinbase, Kraken, Lido를 통한 스테이킹)
솔로 검증 (자체 검증자 노드 운영)
리퀴드 스테이킹 (stETH와 같은 스테이킹 파생 토큰 수령)
노미네이트 스테이킹 (Polkadot과 같은 네트워크에서 검증자 지명)

이 판결은 이러한 방법을 구분하지 않습니다 — 모든 스테이킹 보상은 수령 시 일반 소득입니다.

스테이킹 소득 인식 시점

거래소 스테이킹 (Coinbase, Kraken, Binance)

중앙화 거래소를 통해 스테이킹할 때, 보상은 거래소가 계정에 적립할 때 인식됩니다. 대부분의 거래소는 매일 또는 며칠마다 보상을 분배합니다. 각 분배는 별도의 소득 이벤트입니다.

자기 수탁 스테이킹 (솔로 검증자)

Ethereum 솔로 검증자의 경우, 합의 레이어 보상(증명 및 제안 보상)은 비콘 체인에서 발생합니다. 지배와 통제 기준에 따라, 소득은 보상에 접근할 수 있을 때 인식됩니다 — Ethereum에서는 2023년 4월 Shanghai/Capella 업그레이드 이후 가능해졌습니다.

리퀴드 스테이킹 (Lido, Rocket Pool)

Lido를 통해 ETH를 스테이킹하고 stETH를 받을 때, 초기 교환은 일반적으로 과세 대상 이벤트가 아닙니다. stETH 잔액은 스테이킹 보상을 반영하기 위해 매일 증가하며 — 추가 stETH를 받는 각 일일 리베이스가 공정시장가치의 소득 이벤트입니다.

스테이킹 보상 세율

스테이킹 보상은 양도소득세율이 아닌 일반 소득세율로 과세됩니다. 2025 과세연도의 연방 일반 소득세 구간은:

세율	독신 신고	부부 공동 신고
10%	$11,925 이하	$23,850 이하
12%	$11,926 - $48,475	$23,851 - $96,950
22%	$48,476 - $103,350	$96,951 - $206,700
24%	$103,351 - $197,300	$206,701 - $394,600
32%	$197,301 - $250,525	$394,601 - $501,050
35%	$250,526 - $626,350	$501,051 - $751,600
37%	$626,350 초과	$751,600 초과

또한, 고소득 납세자는 수정 조정 총소득이 $200,000(독신) 또는 $250,000(부부 공동 신고)을 초과하면 IRC Section 1411에 따라 스테이킹 소득에 3.8% 순투자소득세(NIIT)를 납부해야 할 수 있습니다.

향후 매도를 위한 취득원가

수령 시 스테이킹 보상의 공정시장가치가 해당 토큰의 취득원가가 됩니다. 나중에 스테이킹 보상을 매도할 때, 양도소득 또는 손실은 다음과 같이 계산됩니다:

양도소득/손실 = 매도 가격 - 취득원가 (수령 시 공정시장가치)

보유 기간

스테이킹 보상의 보유 기간은 수령일부터 시작됩니다. 매도 전 1년 이상 보유하면 장기 양도소득세율(IRC Section 1(h)에 따라 0%, 15%, 또는 20%)이 적격합니다. 1년 이내에 매도하면 단기 이익으로 일반 소득세율이 적용됩니다.

예시

2025년 1월 15일에 SOL이 $150일 때 1 SOL을 스테이킹 보상으로 받습니다. 이는 $150의 일반 소득을 생성합니다. 이 SOL의 취득원가는 $150입니다. 2026년 3월 20일에 SOL을 $200에 매도합니다. $50의 장기 양도소득(1년 이상 보유)이 장기 양도소득세율로 과세됩니다.

스테이킹 소득 보고

보고 위치

Schedule 1 (Form 1040), Line 8z에 "기타 소득"으로 스테이킹 소득을 보고합니다. 설명에 "Staking rewards"를 기재합니다. 연간 총 스테이킹 소득은 각 수령 이벤트 시점의 공정시장가치 합계입니다.

후속 매도를 위한 Form 8949

스테이킹 보상을 매도할 때, Form 8949에 양도소득 또는 손실을 보고하고 Schedule D로 합계를 이전합니다. 취득원가는 스테이킹 보상을 받은 시점의 공정시장가치입니다.

거래소의 1099-MISC

거래소가 $600 이상의 스테이킹 소득에 대해 1099-MISC를 발행하는 경우, 보고된 금액이 세금 신고서에 보고하는 금액과 일치해야 합니다.

자영업세 고려사항

스테이킹 소득에 자영업세(IRC Section 1401에 따른 15.3%)가 적용되는지는 미해결 문제입니다. 스테이킹이 사업인 경우 자영업세가 적용될 수 있습니다. 검증자에게 위임하는 수동적 스테이커의 경우 자영업세가 적용되지 않을 가능성이 높습니다.

PARITY Act와 스테이킹

PARITY Act에는 스테이킹과 관련된 조항이 포함되어 있습니다:

잠재적 5년 유예

PARITY Act의 한 버전은 납세자가 스테이킹 보상 및 기타 지분증명 보상에 대한 소득 인식을 매도, 교환, 또는 기타 처분 시까지 — 잠재적으로 최대 5년간 — 유예할 수 있도록 제안합니다.

현재 상태

2026년 초 현재, PARITY Act는 제정되지 않았습니다. 납세자는 Rev. Rul. 2023-14를 따라 수령 시 스테이킹 소득을 인식해야 합니다.

Jarrett 사건

Jarrett v. United States 사건은 스테이킹 보상이 수령 시 과세되어야 하는지 매도 시에만 과세되어야 하는지를 처음 도전했습니다. IRS는 2019 과세연도에 대해 Jarrett에게 환급을 발행했지만 법적 논거를 인정하지 않았습니다. Rev. Rul. 2023-14는 사실상 2023 과세연도 이후 수령 시 과세 쪽으로 문제를 해결했습니다.

네트워크별 스테이킹

Ethereum (ETH)

Ethereum은 솔로 검증자 운영에 32 ETH가 필요합니다. 보상에는 증명, 블록 제안, 동기 위원회 보상(합의 레이어)과 우선순위 수수료 및 MEV(실행 레이어)가 포함됩니다.

Solana (SOL)

Solana 스테이킹 보상은 매 에폭(약 2-3일)마다 분배됩니다. 보상이 스테이킹 계정 잔액에 자동으로 추가됩니다.

Cardano (ADA)

Cardano는 매 에폭(5일)마다 스테이킹 보상을 분배합니다. Cardano의 비수탁 스테이킹은 ADA가 지갑을 떠나지 않으며 — 보상만이 새로운 소득입니다.

Cosmos (ATOM)

Cosmos 스테이킹 보상은 발생하지만 수동으로 청구해야 합니다. 지배와 통제 기준에 따라, 일부 전문가는 청구할 때까지 사용할 수 없으므로 소득이 보상 청구 시에만 인식된다고 주장합니다.

dTax로 스테이킹 보상 추적

dTax는 다음을 통해 스테이킹 소득 추적을 자동화합니다:

스테이킹 분배 기록이 포함된 거래소 CSV 가져오기
각 보상 타임스탬프의 공정시장가치 계산
Schedule 1 보고를 위한 연간 소득 합산
향후 Form 8949 계산을 위한 각 보상 로트의 취득원가 설정
스테이킹 소득과 양도소득을 분리하는 보고서 생성

자주 묻는 질문

스테이킹 보상에 대해 언제 세금을 납부해야 하나요?

IRS Revenue Ruling 2023-14에 따라, 보상에 대한 지배와 통제권을 얻는 과세연도에 세금을 납부합니다. 거래소 스테이킹의 경우 거래소가 보상을 계정에 적립할 때이고, 자기 수탁 스테이킹의 경우 보상에 접근하고 처분할 수 있을 때입니다. 보상을 매도하지 않아도 세금을 납부해야 합니다 — 소득은 수령 시 공정시장가치로 인식됩니다.

스테이킹 보상을 매도할 때 취득원가는 얼마인가요?

취득원가는 스테이킹 보상을 받은 시점의 공정시장가치와 같습니다. 예를 들어, DOT가 $7에 거래될 때 10 DOT를 스테이킹 보상으로 받았다면, 취득원가는 $70입니다. 나중에 10 DOT를 $100에 매도하면, 양도소득은 $30입니다. 보유 기간은 보상을 받은 날부터 시작됩니다.

소액 스테이킹 보상도 보고해야 하나요?

네. IRS에는 소득 보고에 대한 최소 기준이 없습니다. 스테이킹 보상으로 $0.50을 벌더라도 IRC Section 61에 따라 기술적으로 과세 소득입니다. 거래소는 $600 이상에 대해서만 1099-MISC를 발행하지만, 모든 스테이킹 소득은 금액에 관계없이 보고해야 합니다. dTax는 모든 보상 분배를 추적하여 연간 소득 합계에 포함합니다.