O Formulário 1099-DA é o novo formulário do IRS que corretoras de criptomoedas utilizam para reportar transações de ativos digitais. Exchanges centralizadas como Coinbase, Kraken e Gemini começaram a emitir formulários 1099-DA para o ano fiscal 2025, reportando receitas brutas e, para títulos cobertos, a base de custo. Plataformas DeFi estão isentas da obrigação de reporte após o Congresso ter revogado a regra de corretoras DeFi em abril de 2025.

O Que É o Formulário 1099-DA?

O IRS introduziu o Formulário 1099-DA (Receitas de Ativos Digitais de Transações de Corretoras) como parte da Lei de Investimentos em Infraestrutura e Empregos de 2021 (Lei Pública 117-58). Esta lei expandiu a definição de "corretora" sob a Seção 6045 do IRC para incluir entidades que regularmente prestam serviços de efetivação de transferências de ativos digitais.

Antes do 1099-DA, o reporte de criptomoedas era inconsistente. Algumas exchanges emitiam formulários 1099-K (que reportam volume bruto de pagamentos, não ganhos ou perdas), enquanto outras emitiam formulários 1099-B ou nada. De acordo com um relatório de 2023 do Government Accountability Office (GAO), o IRS estimou que a não conformidade tributária de criptomoedas resultou em aproximadamente US$ 1,5 bilhão em renda não declarada anualmente.

O Formulário 1099-DA padroniza a declaração de ativos digitais com campos projetados especificamente para transações de criptomoedas.

Quais Informações o 1099-DA Reporta?

Cada formulário 1099-DA reporta as seguintes informações para cada evento de alienação (venda, troca ou transferência):

Receitas Brutas: O valor total recebido da venda ou troca, reportado em dólares americanos no momento da transação. Isso inclui negociações cripto-para-cripto, onde o valor justo de mercado do ativo recebido é a receita bruta.

Base de Custo (apenas para títulos cobertos): O preço original de compra do ativo, incluindo quaisquer taxas. Este campo é obrigatório apenas para "títulos cobertos", que são ativos comprados na mesma exchange após 1º de janeiro de 2026.

Data de Aquisição: Quando o ativo foi originalmente comprado ou recebido.

Data de Venda ou Alienação: Quando o ativo foi vendido, trocado ou de outra forma alienado.

Ganho ou Perda (para títulos cobertos): A diferença calculada entre receitas e base de custo. Este campo pode ficar em branco para títulos não cobertos.

Tipo de Ativo Digital: A criptomoeda específica envolvida (ex.: BTC, ETH, SOL).

ID da Transação: Um hash único ou identificador para a transação blockchain, quando disponível.

Títulos Cobertos vs. Não Cobertos: Uma Distinção Crítica

A distinção entre títulos cobertos e não cobertos é um dos conceitos mais importantes no reporte do 1099-DA, e um dos que causa mais confusão.

Títulos Cobertos

Um ativo digital é considerado um "título coberto" se foi comprado em uma exchange centralizada em ou após 1º de janeiro de 2026. Para títulos cobertos, a exchange é obrigada a reportar tanto as receitas brutas QUANTO a base de custo ao IRS.

Isso significa que o IRS terá um quadro completo do seu ganho ou perda. Se você reportar um valor diferente na sua declaração de impostos, o sistema de correspondência do IRS sinalizará a discrepância, similar a como desacordos em salários W-2 são detectados.

De acordo com o Aviso 2024-56 do IRS, as exchanges devem rastrear a base de custo usando o método First-In, First-Out (FIFO) como padrão, a menos que o contribuinte especifique um método diferente (como Identificação Específica) antes da transação ocorrer.

Títulos Não Cobertos

Um ativo digital é "não coberto" se foi:

Comprado antes de 1º de janeiro de 2026 (independentemente da exchange)
Transferido de outra exchange ou carteira
Recebido por mineração, staking, airdrops ou forks
Adquirido por meio de protocolos DeFi

Para títulos não cobertos, a exchange reporta apenas receitas brutas. O campo de base de custo ficará em branco no 1099-DA, e o contribuinte assume total responsabilidade por calcular e reportar a base de custo correta no Form 8949.

O IRS estima que para o ano fiscal 2026, aproximadamente 60-70% de todas as alienações de criptomoedas envolverão títulos não cobertos, já que a maioria dos investidores adquiriu seus ativos antes da data de corte de 1º de janeiro de 2026.

Por Que Isso Importa para Sua Declaração

Ao preencher o Form 8949, você deve indicar se cada transação envolve um título coberto ou não coberto usando as categorias de caixas:

Box A: Curto prazo, coberto (base reportada ao IRS)
Box B: Curto prazo, não coberto (base NÃO reportada ao IRS)
Box C: Curto prazo, sem 1099 recebido
Box D: Longo prazo, coberto (base reportada ao IRS)
Box E: Longo prazo, não coberto (base NÃO reportada ao IRS)
Box F: Longo prazo, sem 1099 recebido

Preencher na caixa errada pode acionar uma notificação do IRS (CP2000), mesmo que os valores em dólares estejam corretos.

O Congresso Revogou o Reporte de Corretoras DeFi

Em 10 de abril de 2025, o Presidente Trump assinou a H.J. Res. 25, revogando a regra do Tesouro que teria exigido que protocolos DeFi, DEXs e carteiras de auto-custódia reportassem transações como corretoras sob a Seção 6045 do IRC.

Isso significa que exchanges descentralizadas como Uniswap, SushiSwap e Jupiter NÃO emitirão formulários 1099-DA. Se você negocia em protocolos DeFi, você é o único responsável por rastrear e reportar todas as transações. O IRS não dispensou as obrigações de reporte para contribuintes; apenas removeu a exigência de que plataformas DeFi atuem como reportadoras de informações.

Isso cria uma lacuna significativa na visibilidade do IRS para transações DeFi, tornando a auto-declaração precisa ainda mais importante. O IRS ainda pode identificar atividade DeFi por meio de análises on-chain e ferramentas de inteligência blockchain de terceiros como Chainalysis, que a divisão de Investigação Criminal do IRS usa desde 2015.

O Que Fazer Quando Seu 1099-DA Não Tem Base de Custo

Se o seu 1099-DA mostra campos de base de custo em branco (comum para títulos não cobertos), você precisa reconstruir sua base de custo a partir de seus próprios registros. Aqui está uma abordagem passo a passo:

Passo 1: Reúna o Histórico de Transações

Baixe o histórico completo de transações de cada exchange e carteira que você usou. A maioria das exchanges retém pelo menos três anos de dados, mas algumas podem eliminar registros mais antigos. Exporte CSVs o mais rápido possível.

Passo 2: Identifique Registros Originais de Compra

Para cada ativo vendido, rastreie de volta à compra original. Isso requer saber:

A data em que você adquiriu o ativo
O preço que pagou (em USD no momento da compra)
Quaisquer taxas pagas pela aquisição
Qual carteira ou exchange detinha o ativo

Passo 3: Escolha um Método de Base de Custo

O IRS permite dois métodos para criptomoedas:

FIFO (First-In, First-Out): Os lotes mais antigos são vendidos primeiro. Este é o padrão se nenhum método for especificado.
Identificação Específica: Você escolhe quais lotes específicos vender, documentado no momento da alienação.

De acordo com o Rev. Proc. 2024-28, uma vez que você seleciona um método, deve aplicá-lo de forma consistente. Trocar de métodos no meio do ano pode criar complicações em auditoria.

Passo 4: Use Software Fiscal para Reconciliar

É aqui que o software de impostos cripto se torna essencial. Reconstruir manualmente a base de custo em múltiplas exchanges, carteiras e anos de transações é propenso a erros e demorado.

Recurso de Reconciliação 1099-DA do dTax

O dTax inclui um mecanismo dedicado de reconciliação 1099-DA que automatiza o processo de correspondência dos seus dados 1099-DA com o histórico real de transações.

Importar e Corresponder: Faça upload dos seus dados 1099-DA junto com o histórico de transações da sua exchange. O dTax automaticamente corresponde cada transação reportada e sinaliza discrepâncias em receitas, datas ou quantidades.

Reconstrução da Base de Custo: Para títulos não cobertos com base de custo ausente, o dTax rastreia o histórico de aquisição do ativo em todas as carteiras e exchanges conectadas, calculando a base de custo correta usando o método escolhido (FIFO ou ID Específico).

Rastreamento de Status Coberto: O dTax classifica automaticamente cada transação como coberta ou não coberta com base na data de aquisição e fonte, garantindo a categorização correta da caixa do Formulário 8949.

Alertas de Discrepância: Se a sua base de custo calculada diferir da

Referências

IRS Rev. Proc. 2024-28