O Que É o CARF?

O CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, Estrutura de Relatório de Ativos Criptográficos) é o padrão global da OECD para a troca automática de dados de transações cripto entre autoridades fiscais. Pense nele como "CRS para cripto" — assim como os bancos já reportam seus saldos de conta para autoridades fiscais estrangeiras, as exchanges de criptomoedas em breve reportarão sua atividade de negociação.

O CARF foi publicado pela OECD em junho de 2023, endossado pelo G20 em outubro de 2023, e agora está sendo implementado em 67 jurisdições comprometidas.

O Cronograma em Três Ondas

A adoção do CARF acontece em três ondas:

Onda 1: 2027 — Adotantes Iniciais (48 Jurisdições)

As primeiras trocas de dados CARF ocorrerão em 2027, com base em dados coletados ao longo de 2026. As 48 jurisdições de adoção inicial incluem:

Europa: Alemanha, França, Reino Unido, Itália, Espanha, Países Baixos, Suíça, Luxemburgo, Irlanda, Áustria, Bélgica, Finlândia, Noruega, Suécia, Dinamarca
Ásia-Pacífico: Japão, Austrália, Singapura, Coreia do Sul, Hong Kong, Indonésia
Américas: Canadá, Brasil, Argentina, México
Outros: África do Sul, Arábia Saudita, Israel

Além de centros financeiros offshore: Ilhas Cayman, Ilhas Virgens Britânicas, Bermudas, Jersey, Guernsey, Ilha de Man, Gibraltar e outros.

Onda 2: 2028 — Segunda Leva (19 Jurisdições Adicionais)

Um segundo grupo de 19 jurisdições se junta em 2028, incluindo:

Índia — um dos maiores mercados cripto do mundo
Estados-membros adicionais da UE completando a transposição
Nações do Sudeste Asiático

Onda 3: 2029 — Estados Unidos

Os EUA se juntam às trocas CARF em 2029, alinhando-se com as próprias regras de reporte de corretores do IRS via Form 1099-DA. A abordagem dos EUA é distinta:

IRS Form 1099-DA: Reporte de corretores domésticos (iniciado em 2025 para receitas, 2026 para base de custo)
CARF: Troca de dados transfronteiriça com outras jurisdições participantes
Ambos os sistemas operam em paralelo, criando cobertura abrangente da atividade cripto de contribuintes americanos mundialmente

O Que É Reportado Sob o CARF

O alcance do reporte do CARF é mais amplo do que a maioria das pessoas espera. As exchanges devem reportar:

1. Transações de Troca

Cripto para fiat: Cada negociação onde você vende cripto por dólares, euros, libras, etc.
Cripto para cripto: Cada swap entre diferentes ativos criptográficos (ex.: BTC para ETH)
Receitas brutas agregadas e contagens de transações, discriminadas por tipo de ativo

2. Transações de Transferência

Transações de pagamento no varejo acima dos limites específicos de cada jurisdição
Transferências transfronteiriças entre plataformas

3. Informações da Conta

Saldos de fim de ano para cada ativo criptográfico, avaliados na moeda de reporte
Datas de abertura e encerramento de conta

4. Informações de Identidade

Nome completo, endereço, data de nascimento
Jurisdição(ões) de residência fiscal
Número de Identificação Fiscal (TIN)

Diferença Chave em Relação ao CRS 1.0

O CRS original cobria apenas contas bancárias tradicionais e títulos custodiados. O CARF cobre explicitamente:

Protocolos DeFi — onde existe um provedor de serviços identificável
Stablecoins — não isentas apesar de serem atreladas a fiat
NFTs — tratados como ativos criptográficos para fins de reporte
Caixas eletrônicos cripto — acima de limites mínimos

Quem Deve Reportar

O CARF define "Provedores de Serviços de Ativos Criptográficos Reportantes" (RCASPs) de forma ampla:

Exchanges centralizadas (Coinbase, Binance, Kraken, etc.)
Corretores e dealers de criptomoedas
Operadores de caixas eletrônicos cripto
Certos front-ends DeFi com operadores identificáveis
Processadores de pagamento que lidam com transações cripto

Um RCASP reporta em cada jurisdição onde é residente fiscal, constituído, gerido ou mantém um local de negócios.

Regras de Transparência: Sem Esconderijo

O CARF inclui disposições anti-evasão agressivas:

Autocertificação: As exchanges devem coletar sua(s) residência(s) fiscal(is) declarada(s)
Residência múltipla: Se você é residente fiscal em múltiplos países, os dados vão para TODOS eles
Transparência de entidades: Empresas de fachada, trusts e testa-de-ferros são transparentados até o beneficiário efetivo
Verificações de inconsistência: Se sua residência declarada não corresponde ao seu número de telefone, endereço ou indicadores de IP, a exchange deve investigar

O efeito prático: usar estruturas offshore, contas de testa-de-ferro ou arranjos multijurisdicionais não impedirá que seus dados cheguem à sua autoridade fiscal local.

CARF vs. IRS 1099-DA: Comparação

Característica	IRS 1099-DA	CARF
Alcance	Apenas corretores dos EUA	67 jurisdições globalmente
Primeiro ano	2025 (receitas) / 2026 (base de custo)	2027 (dados de 2026)
Reporta para	IRS + contribuinte	Autoridade fiscal local via troca
Cobre DeFi	Limitado (definição de corretor)	Sim (provedores de serviços identificáveis)
Transfronteiriço	Não	Sim — troca automática
Base de custo	Sim (a partir de 2026)	Não (apenas receitas e saldos)

Para contribuintes americanos, ambos os sistemas operam simultaneamente. Uma pessoa dos EUA negociando em uma exchange de Singapura terá dados reportados via 1099-DA (se a exchange se qualificar como corretora americana) e CARF (troca Singapura → EUA).

Como Se Preparar: Checklist Prático

Para Investidores Individuais

Audite suas contas nas exchanges — Saiba quais plataformas detêm seus dados e em quais jurisdições essas plataformas operam
Atualize suas autocertificações — Garanta que sua declaração de residência fiscal em cada exchange esteja precisa e atualizada
Exporte o histórico completo de transações — Não dependa apenas dos resumos da exchange; baixe dados brutos de transações para verificação independente
Reconcilie a base de custo agora — O maior risco é que as receitas reportadas pela exchange não correspondam à sua declaração fiscal; resolva discrepâncias antes que os dados CARF cheguem à sua autoridade fiscal
Considere a divulgação voluntária — Se você tem renda cripto não declarada de anos anteriores, programas de divulgação voluntária carregam penalidades menores do que avaliações desencadeadas por auditoria
Use ferramentas automatizadas — O dTax importa de 23+ formatos de exchange, suporta 8 métodos internacionais de base de custo e oferece exportação de dados de transações CARF para visualizar o que será reportado

Para Profissionais Fiscais

Audite todas as posições cripto dos clientes — Incluindo contas em plataformas estrangeiras
Atualize as cartas de engajamento — Cubra explicitamente as obrigações de reporte CARF
Planeje para o cruzamento de dados de 2027 — Autoridades fiscais cruzarão dados CARF com declarações apresentadas
Implemente fluxos de trabalho CARF-ready — Use ferramentas que possam gerar exportações no formato CARF para revisão dos clientes
Eduque os clientes proativamente — Muitos detentores de cripto não sabem que o CARF está chegando

Perguntas Frequentes

Meu governo saberá sobre TODAS as minhas criptomoedas?

Cada transação em uma plataforma operada por um RCASP em uma jurisdição participante — sim. Criptomoedas em autocustódia em carteiras pessoais não são diretamente reportáveis sob o CARF, mas transações de entrada e saída (mover cripto para/de exchanges) são.

O CARF cobre DeFi?

Parcialmente. Onde um protocolo DeFi tem um provedor de serviços identificável (uma empresa operando o front-end), esse provedor pode se qualificar como RCASP. Protocolos completamente descentralizados e autônomos sem operador identificável são mais difíceis de capturar, mas a OECD sinalizou isso para orientação futura.

Posso evitar o CARF usando exchanges descentralizadas?

Usar DEXes pode reduzir os dados que os RCASPs reportam, mas não elimina suas obrigações fiscais. Você ainda é obrigado a reportar todos os ganhos e rendimentos cripto na sua declaração fiscal. Além disso, firmas de análise on-chain cada vez mais fornecem dados às autoridades fiscais, e futuras regulações podem estender obrigações de reporte a participantes DeFi adicionais.

O que acontece se os dados da exchange não corresponderem à minha declaração?

Autoridades fiscais receberão dados CARF e os cruzarão com declarações apresentadas. Discrepâncias podem desencadear notificações automatizadas de conformidade, auditorias ou penalidades. A abordagem mais segura é garantir que seus registros estejam precisos e completos antes de 2027.

Como o dTax ajuda com o CARF?

O dTax oferece:

Exportação de dados de transações CARF — Visualize o que as exchanges reportarão, no formato exato do CARF
8 métodos de base de custo — Corresponda ao método exigido pelo seu país (FIFO, Share Pooling, PMPA, etc.)
23+ importações de exchange — Consolide todos os seus dados de negociação em um só lugar
Contagem regressiva CARF 2027 — Acompanhe os dias restantes até o início da troca automática
Status CARF de 15 países — Veja os cronogramas de adoção de cada jurisdição na nossa página de taxas fiscais globais

O CARF é a mudança mais significativa no reporte fiscal global de criptomoedas desde o CRS original. Não espere até 2027 — comece a se preparar agora. Acompanhe seus impostos cripto com o dTax.