Un exploit DeFi a vidé votre portefeuille, et vos actifs ont disparu. Au-delà du choc financier immédiat, une question pressante se pose : pouvez-vous déduire cette perte de vos impôts ? La réponse est un oui nuancé. Pour les contribuables américains, un vol de crypto peut être un événement déductible, mais le processus est complexe et régi par des règles spécifiques de l'IRS qui dépendent de votre intention de détenir les actifs et de l'année fiscale en question.

DeFi sous siège : Quand les hacks frappent votre portefeuille

Le monde de la finance décentralisée (DeFi) regorge d'innovations, mais aussi de risques. Des milliards de dollars ont été perdus à cause d'exploits sophistiqués, de vulnérabilités de contrats intelligents et de rug pulls. Lorsque ces événements se produisent, ils peuvent déclencher une réaction en chaîne, poussant les investisseurs à retirer leurs liquidités et déstabilisant des écosystèmes entiers.

D'un point de vue fiscal, il est crucial de distinguer les différents types de pertes :

Volatilité du marché : La valeur de votre crypto chute en raison des forces du marché. Il s'agit d'une perte latente et elle n'est pas déductible tant que vous ne vendez pas ou n'échangez pas l'actif.
Perte de valeur : La valeur d'un actif tombe à zéro sans espoir de récupération. Cela peut être déductible, mais prouver l'absence totale de valeur à l'IRS peut être difficile.
Vol : Votre crypto est volée par un hack, une arnaque ou un stratagème frauduleux. Il s'agit d'un événement distinct qui peut déclencher une perte par vol déductible.

Ce guide se concentre sur la troisième catégorie — les pertes par vol — qui sont malheureusement courantes pour les participants à l'espace DeFi.

Comment l'IRS traite les cryptos volées : Perte d'investissement vs. perte personnelle

Le fondement de la taxation des cryptos est que l'IRS traite les actifs numériques comme des biens, et non comme de la monnaie, conformément à ses directives dans l'Avis 2014-21. Lorsqu'un bien est volé, le traitement fiscal de la perte dépend de la manière dont ce bien a été utilisé. En vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 165, il existe deux catégories principales pour les individus qui subissent un vol.

Perte par vol personnel vs. d'investissement en vertu de l'OBBBA (2026 et au-delà)

Un texte législatif essentiel, le Tax Cuts and Jobs Act de 2017 (TCJA), a suspendu les déductions pour les pertes personnelles dues à des sinistres et à des vols pour les années fiscales 2018 à 2025, n'autorisant les déductions que lorsque la perte était attribuable à une catastrophe déclarée au niveau fédéral.

Le One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), promulgué en 2025, a rendu cette restriction permanente à l'avenir, avec une modeste extension : à partir de 2026, les pertes personnelles dues à des sinistres et à des vols peuvent également être admissibles si elles sont attribuables à une catastrophe déclarée par l'État (OBBBA § 70109), et pas seulement à une catastrophe déclarée au niveau fédéral. Pour la plupart des exploits DeFi quotidiens — où aucune déclaration de catastrophe ne s'applique — la voie de la perte par vol personnel reste fermée.

La bonne nouvelle : les pertes de biens détenus à des fins d'investissement ou dans une transaction conclue dans un but lucratif (§ 165(c)(2)) ne sont PAS soumises à la restriction de perte personnelle du TCJA/OBBBA et restent déductibles. Pour l'investisseur DeFi typique qui a acheté des jetons, fourni des liquidités ou staké dans le but de générer un rendement, c'est la catégorie de déduction qui compte.

Voici une comparaison des deux types de pertes par vol :

Caractéristique	Perte par vol d'investissement (§ 165(c)(2))	Perte par vol personnel (§ 165(c)(3))
Description	Perte d'une "transaction conclue dans un but lucratif".	Perte de biens non liés à un commerce, une entreprise ou une activité d'investissement.
Exemple	Crypto achetée sur un échange à des fins de spéculation volée dans votre portefeuille.	Crypto que vous déteniez pour acheter des NFT pour une collection personnelle ou pour une utilisation dans un jeu est volée.
Déductibilité (à partir de 2026)	Déductible en tant que déduction détaillée.	Déductible à nouveau, mais avec des limitations importantes.
Limitation de l'AGI	Non soumise au seuil de 10 % de l'AGI.	Le total de toutes les pertes personnelles dues à des sinistres et à des vols n'est déductible que dans la mesure où il dépasse 10 % de votre revenu brut ajusté (AGI).
Réduction par événement	Pas de réduction par événement.	Votre perte de chaque événement de vol unique doit d'abord être réduite de 100 $.
Formulaire IRS	Formulaire 4684, Section B	Formulaire 4684, Section A

La plupart des détenteurs de crypto qui négocient, stakent ou fournissent activement des liquidités dans le but de gagner de l'argent tomberont probablement dans la catégorie des "transactions conclues dans un but lucratif". L'IRS lui-même, dans un mémoire de conseil en chef (202511015), a noté que l'investissement dans des produits financiers est souvent considéré comme une preuve prima facie d'un motif de profit.

Le dilemme de la déduction : Quand réclamer une perte

Réclamer une perte par vol n'est pas aussi simple que de constater que votre crypto a disparu. Le moment et les circonstances sont cruciaux.

Vol vs. Actifs gelés ou sans valeur

Comme le précise le Service de l'Avocat du Contribuable de l'IRS, vous ne pouvez pas réclamer une perte simplement parce que la valeur de vos actifs a chuté ou qu'ils sont bloqués sur une plateforme en faillite. Une perte n'est reconnue que lorsqu'il y a une "transaction close et achevée".

Faillites : Si vos actifs sont bloqués dans une procédure de faillite (comme Celsius ou Voyager), vous n'avez pas encore de perte déductible. Vous devez attendre que l'affaire soit résolue. À ce moment-là, vous saurez ce que vous récupérerez, le cas échéant. Votre perte est alors calculée sur la base de la différence entre le prix de revient de votre actif et la valeur du règlement que vous recevez.
Vol : Un vol, en revanche, est un événement identifiable qui peut être considéré comme "clos et achevé" à des fins fiscales une fois que vous remplissez une condition clé.

La règle de la "perspective raisonnable de recouvrement"

En vertu de l'IRC § 165(e), une perte par vol est déductible l'année où vous la découvrez. Cependant, vous ne pouvez prendre la déduction que s'il n'y a aucune perspective raisonnable de recouvrement.

Il s'agit d'une détermination factuelle. Si le protocole piraté annonce un plan de remboursement total ou partiel, ou si les forces de l'ordre ont une réelle chance de saisir les fonds, vous avez probablement une perspective raisonnable de recouvrement et devez attendre pour réclamer une perte.

Cependant, si le pirate est anonyme, a envoyé les fonds via un mixeur comme Tornado Cash, et que le projet n'a pas l'intention d'indemniser les victimes, il est généralement sûr de conclure qu'il n'y a aucune perspective raisonnable de recouvrement. Dans cette situation, vous pouvez réclamer la perte l'année où vous avez pris cette décision.

Prouver votre perte : La documentation attendue par l'IRS

Si l'IRS conteste votre déduction, la charge de la preuve vous incombe. Une tenue de registres méticuleuse est votre meilleure défense. Pour justifier une perte par vol de crypto, vous devez rassembler un dossier complet de preuves.

Registres de transactions : Collectez les identifiants de transactions on-chain (hachages) montrant le transfert non autorisé d'actifs de votre portefeuille vers l'adresse du pirate. Les explorateurs de blockchain fournissent une preuve immuable de ces mouvements.
Preuve de base : Vous devez prouver ce que vous avez initialement payé pour les actifs volés. Votre perte déductible est limitée à ce coût d'acquisition, et non à la valeur au moment du vol. Les logiciels de fiscalité crypto sont inestimables pour cela, car ils peuvent retracer l'historique d'achat de lots spécifiques de crypto.
Rapports de police : Déposez un rapport auprès de votre service de police local ainsi qu'auprès des agences fédérales comme l'Internet Crime Complaint Center (IC3) du FBI. Un rapport de police aide à établir qu'un vol criminel, tel que défini par votre juridiction locale, a eu lieu.
Communications et annonces : Enregistrez des captures d'écran d'e-mails de phishing, de liens malveillants ou d'annonces officielles du projet piraté reconnaissant l'exploit.
Preuve de non-récupération : Documentez vos tentatives de récupération des fonds. Cela pourrait inclure des e-mails aux développeurs du projet ou des déclarations des forces de l'ordre indiquant que la récupération est peu probable.

Garder une trace du coût initial de chaque pièce et jeton volé peut être un cauchemar. Des plateformes comme dTax importent automatiquement votre historique de transactions à partir de centaines d'échanges et de portefeuilles, calculent le coût de base correct pour chaque actif et fournissent les enregistrements détaillés nécessaires pour étayer une déduction pour perte par vol.

Comment déclarer une perte par vol de crypto

Une fois que vous avez déterminé votre type de perte et rassemblé votre documentation, vous devez la déclarer sur le formulaire IRS correct.

Étape 1 : Calculer le montant de votre perte Votre perte déductible est votre base ajustée (généralement votre prix d'achat plus les frais de transaction) dans la crypto volée, moins la valeur de toute assurance ou autre compensation que vous avez reçue. Vous ne pouvez pas déduire les gains non réalisés. Par exemple, si vous avez acheté 1 ETH pour 1 000 $ et qu'il valait 4 000 $ au moment du vol, votre perte est limitée à votre base de 1 000 $.

Étape 2 : Remplir le formulaire 4684, Casualties and Thefts C'est le formulaire central pour déclarer votre perte. Vous utiliserez une section différente selon le type de perte.

Section A pour les biens à usage personnel : Si la crypto volée était un bien personnel, vous la déclarerez ici. Le formulaire vous guidera pour appliquer la réduction de 100 $ par événement et la limitation de 10 % de l'AGI.
Section B pour les biens commerciaux et générateurs de revenus : Si la crypto était un investissement, vous utiliserez cette section. Les calculs sont plus simples et ne sont pas soumis au seuil de 10 % de l'AGI.

Étape 3 : Transférer la déduction à l'Annexe A Le montant déductible final du Formulaire 4684 est reporté à l'Annexe A (Formulaire 1040), Déductions détaillées. Une perte par vol est une déduction détaillée, ce qui signifie que vous ne pouvez en bénéficier que si le total de vos déductions détaillées dépasse votre déduction standard.

Naviguer dans les suites d'un hack DeFi

La période suivant un hack est stressante et confuse. Soyez vigilant. Les escrocs ciblent souvent les victimes en créant de faux services de "récupération" qui exigent des frais initiaux pour récupérer les fonds volés, pour ensuite disparaître avec une partie supplémentaire de votre argent.

Si le projet piraté ou un tiers fournit un remboursement dans une année future — peut-être par un airdrop d'un nouveau jeton — vous devez être prudent. Si vous avez déjà réclamé une déduction pour perte par vol, ce remboursement est considéré comme un "recouvrement" et doit être déclaré comme revenu l'année où vous le recevez, jusqu'à concurrence du montant de l'avantage fiscal que vous avez reçu de la déduction antérieure.

Questions fréquemment posées

### Et si ma crypto est simplement bloquée sur une plateforme en faillite ? Est-ce un vol ?

Non, ce n'est généralement pas considéré comme un vol. Selon les directives de l'IRS, les actifs gelés dans des procédures de faillite ne sont pas considérés comme une transaction "close et achevée". Vous ne pouvez pas réclamer une perte tant que la procédure de faillite n'est pas finalisée et que vous ne connaissez pas la valeur finale de toute distribution que vous recevrez. La différence entre votre prix de revient et la valeur de votre règlement sera généralement une perte en capital, déclarée sur le formulaire 8949.

### Puis-je déduire la perte si le pirate me rend une partie des fonds ?

Oui, mais vous devez ajuster votre calcul de perte. Votre perte totale par vol est votre base moins la juste valeur marchande de tout bien ou argent qui vous a été restitué. Si le pirate restitue des fonds au cours d'une année fiscale ultérieure après que vous ayez déjà pris la déduction, vous devez inclure la valeur du recouvrement comme revenu sur la déclaration de revenus de cette année-là.

### La valeur de ma crypto volée était bien supérieure à ce que j'ai payé. Puis-je déduire la valeur marchande la plus élevée ?

Non. En vertu de l'IRC § 165(b), une déduction pour perte est strictement limitée à votre base ajustée dans le bien. Vous ne pouvez pas déduire les gains "papier" ou non réalisés que vous n'aviez pas encore déclarés comme revenus. Votre perte est ce qu'il vous a coûté pour acquérir l'actif, et non ce qu'il valait au moment où il a été pris. (L'IRS réaffirme ce principe de limitation de la base dans le CCA 202511015 dans le contexte des pertes dues aux arnaques crypto.)

Ce contenu est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier. Consultez un professionnel de la fiscalité qualifié pour votre situation spécifique.

Les complexités des exploits DeFi ajoutent une couche supplémentaire à un paysage fiscal crypto déjà difficile. Le suivi précis de votre base, l'identification des transactions sur plusieurs portefeuilles et la génération de la documentation appropriée sont essentiels pour déclarer correctement une perte par vol. Ne naviguez pas seul. Essayez dTax gratuitement sur getdtax.com pour automatiser votre déclaration fiscale crypto et affronter la saison fiscale en toute confiance.