L'ère de l'ambiguïté entourant la déclaration fiscale des cryptomonnaies à Hong Kong touche à sa fin. Le gouvernement s'apprête à mettre en œuvre le Cadre de Déclaration des Crypto-Actifs (CARF) de l'OCDE, une nouvelle norme mondiale en matière de transparence fiscale. Cela signifie que les plateformes d'échange de cryptomonnaies basées à Hong Kong seront bientôt tenues de collecter et de signaler automatiquement les données de transaction des utilisateurs aux autorités fiscales pour un échange international.

Hong Kong adopte la transparence fiscale mondiale des cryptomonnaies

En tant que pôle financier international majeur, Hong Kong prend des mesures décisives pour s'aligner sur les dernières normes mondiales en matière de transparence fiscale. Suite à la volonté de l'OCDE de combler les lacunes en matière d'évasion fiscale dans le domaine des actifs numériques, le gouvernement de Hong Kong a manifesté son ferme engagement à adopter ces nouvelles règles.

En décembre 2025, le Bureau des Services Financiers et du Trésor (FSTB) et le Département du Revenu Intérieur (IRD) ont conjointement publié un document de consultation détaillé sur la mise en œuvre locale du Cadre de Déclaration des Crypto-Actifs (CARF) et les amendements connexes à la Norme Commune de Déclaration (CRS 2.0) (fstb.gov.hk). La période de consultation, qui a invité les parties prenantes à faire part de leurs commentaires, s'est achevée le 6 février 2026.

Selon un rapport de KPMG, l'engagement proactif du gouvernement démontre un fort engagement à "améliorer la transparence fiscale et à développer son écosystème financier de manière responsable" (pwchk.com). Cette initiative place Hong Kong aux côtés de dizaines d'autres nations engagées dans l'échange automatique d'informations (AEOI) pour les crypto-actifs, garantissant que les autorités fiscales du monde entier ont une image plus claire des avoirs en actifs numériques de leurs résidents.

Que sont le CARF et le CRS 2.0 ?

Pour comprendre l'impact sur les investisseurs, il est essentiel de distinguer ces deux cadres interconnectés développés par l'Organisation de Coopération et de Développement Économiques (OCDE).

Le Cadre de Déclaration des Crypto-Actifs (CARF)

Le CARF est un tout nouveau cadre de transparence fiscale conçu spécifiquement pour le monde des actifs numériques. Son objectif principal est d'établir une norme mondiale pour la déclaration et l'échange automatique d'informations sur les transactions impliquant des crypto-actifs.

Avant le CARF, les crypto-actifs échappaient largement au champ d'application des accords de partage d'informations existants comme le CRS. Cela créait un angle mort important pour les autorités fiscales. Le CARF comble cette lacune en exigeant des entités qui fournissent des services d'échange de cryptomonnaies qu'elles collectent et déclarent des informations détaillées sur leurs clients et leurs transactions.

Selon le CARF, un "crypto-actif" est défini de manière générale comme une représentation numérique de valeur qui utilise une technologie de registre distribué sécurisée par cryptographie. Cela inclut :

Les cryptomonnaies comme Bitcoin (BTC) et Ethereum (ETH)
Les stablecoins comme Tether (USDT) et USD Coin (USDC)
Certains jetons non fongibles (NFT) s'ils sont utilisés à des fins de paiement ou d'investissement

Cependant, le CARF exclut explicitement les monnaies numériques de banque centrale (CBDC) et les produits de monnaie électronique spécifiés, qui sont couverts par le CRS mis à jour (kpmg.com).

La Norme Commune de Déclaration (CRS 2.0)

La Norme Commune de Déclaration n'est pas nouvelle ; elle est la norme mondiale pour l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers depuis 2014. Le CRS exige des institutions financières comme les banques et les sociétés de courtage qu'elles déclarent les informations sur les comptes détenus par des résidents fiscaux étrangers.

Le "CRS 2.0" fait référence au premier ensemble majeur d'amendements à cette norme. Ces mises à jour étendent le champ d'application du CRS pour couvrir de nouveaux produits financiers numériques et améliorer les procédures de diligence raisonnable. Les principaux changements incluent l'intégration des "produits de monnaie électronique spécifiés" et des CBDC dans le cadre de déclaration, garantissant que, à mesure que la finance se numérise, la transparence fiscale suit le rythme (resources.mondaq.com).

Ensemble, le CARF et le CRS 2.0 créent un filet de déclaration complet couvrant presque tout l'écosystème de la finance numérique, des comptes bancaires traditionnels aux cryptomonnaies décentralisées.

Calendrier de mise en œuvre proposé par Hong Kong

Le gouvernement de Hong Kong a établi un calendrier ambitieux mais clair pour l'adoption de ces nouveaux cadres. Bien que soumis au processus législatif, le document de consultation donne une forte indication de ce à quoi les investisseurs peuvent s'attendre.

6 février 2026 : La période de consultation publique sur la mise en œuvre du CARF et du CRS 2.0 s'est achevée.
Tout au long de 2026 : Le gouvernement vise à achever les amendements législatifs nécessaires à l'Ordonnance sur le Revenu Intérieur pour intégrer formellement ces cadres dans le droit de Hong Kong (kpmg.com).
1er janvier 2027 : Les règles du CARF devraient entrer en vigueur. Cela signifie qu'à partir de cette date, les fournisseurs de services de cryptomonnaies basés à Hong Kong devront commencer à effectuer des diligences raisonnables et à collecter des données déclarables pour l'année civile 2027.
1er janvier 2028 : Les règles améliorées du CRS 2.0 devraient entrer en vigueur.
Au cours de 2028 : Le premier échange automatique d'informations dans le cadre du CARF devrait avoir lieu. L'IRD de Hong Kong enverra les données collectées tout au long de 2027 aux autorités fiscales de ses juridictions partenaires.

Ce calendrier démontre un programme d'adoption rapide, offrant aux investisseurs et aux fournisseurs de services une fenêtre claire pour se préparer aux nouvelles exigences.

Comment le CARF aura un impact direct sur les investisseurs en crypto de Hong Kong

La mise en œuvre du CARF marque un changement fondamental pour les investisseurs en crypto à Hong Kong. L'impact principal est la fin des silos d'information et le début du partage automatique de données transfrontalières.

Voici ce que cela signifie pour vous :

Déclaration automatique par les plateformes d'échange : Si vous utilisez un fournisseur de services de cryptomonnaies basé à Hong Kong, tel qu'une plateforme d'échange, un courtier ou un opérateur de guichet automatique de cryptomonnaies, cette entité sera classée comme un "Fournisseur de Services de Crypto-Actifs Déclarant" (RCASP). En tant que RCASP, elle sera légalement tenue d'identifier les clients qui sont des résidents fiscaux d'autres pays et de signaler leurs informations de transaction de cryptomonnaies à l'IRD de Hong Kong.
Échange d'informations international : L'IRD ne gardera pas ces informations pour elle. Dans le cadre de l'AEOI, elle transmettra automatiquement vos données à l'autorité fiscale de votre pays de résidence fiscale. Par exemple, si vous êtes un résident fiscal du Japon mais que vous utilisez une plateforme d'échange de Hong Kong, l'IRD enverra vos données de trading à l'Agence Nationale des Impôts (NTA) du Japon.
Surveillance accrue des comptes offshore : Pour les personnes résidant dans un pays où les cryptomonnaies sont soumises à l'impôt sur le revenu ou sur les plus-values, détenir des actifs sur une plateforme d'échange de Hong Kong ne permettra plus de dissimuler cette activité à votre autorité fiscale locale. Les capacités de rapprochement des données des agences fiscales faciliteront l'identification des écarts entre l'activité crypto dont elles ont connaissance et ce que vous avez déclaré sur votre déclaration de revenus.
Enregistrement obligatoire et sanctions plus strictes : Le document de consultation propose l'enregistrement obligatoire de tous les RCASP et des institutions financières déclarantes. Il suggère également l'introduction de "mesures d'application renforcées" et de "niveaux de pénalité plus élevés" pour garantir la conformité (kpmg.com). Cela signale une approche de tolérance zéro en cas de non-conformité de la part des fournisseurs de services et des investisseurs.

Quelles informations les plateformes d'échange déclareront-elles en vertu du CARF ?

En vertu du CARF, les RCASP seront tenus de collecter et de déclarer un ensemble complet de données pour chaque utilisateur. Cela va bien au-delà de la simple déclaration d'un solde de compte. La déclaration sera effectuée sur une base agrégée pour l'année civile et comprendra :

Identification de l'utilisateur :
- Nom complet, adresse et date de naissance
- Juridiction(s) de résidence fiscale
- Numéro d'identification fiscale (TIN) pour chaque juridiction
Informations transactionnelles : Le cadre exige la déclaration de quatre catégories distinctes de transactions :
1. Échanges crypto-fiat : Le produit brut agrégé de la vente de cryptomonnaies contre de la monnaie fiduciaire.
2. Échanges crypto-crypto : La juste valeur marchande agrégée des échanges crypto-crypto au moment de la transaction.
3. Transactions de paiement de détail déclarables : La valeur totale des cryptomonnaies utilisées pour acheter des biens ou des services.
4. Autres transferts : La valeur agrégée des transferts de cryptomonnaies vers et depuis le RCASP, y compris les transferts vers des portefeuilles non associés à un autre fournisseur de services (c'est-à-dire les portefeuilles auto-détenus).

Ces informations seront ventilées par type de crypto-actif, offrant aux autorités fiscales une vue granulaire du portefeuille et de l'activité de trading d'un investisseur.

CARF vs. CRS 2.0 : Une comparaison rapide

Bien qu'ils fonctionnent en tandem, le CARF et le CRS 2.0 ciblent des actifs et des entités différents. Comprendre la distinction est essentiel pour saisir toute l'étendue du nouveau régime de transparence.

Caractéristique	Cadre de Déclaration des Crypto-Actifs (CARF)	Norme Commune de Déclaration (CRS 2.0)
Champ d'application principal	"Crypto-actifs pertinents" comme Bitcoin, Ethereum, les stablecoins et certains NFT qui peuvent être utilisés pour le paiement ou l'investissement.	Comptes financiers traditionnels, plus les "produits de monnaie électronique spécifiés" et les monnaies numériques de banque centrale (CBDC) nouvellement inclus.
Entités déclarantes	Fournisseurs de Services de Crypto-Actifs Déclarants (RCASP) : Plateformes d'échange, courtiers, négociants et opérateurs de guichets automatiques de cryptomonnaies.	Institutions Financières Déclarantes (RFI) : Banques, dépositaires, sociétés de courtage, certaines entités d'investissement et compagnies d'assurance spécifiées.
Innovation clé	Crée un cadre entièrement nouveau et dédié à l'échange automatique d'informations (AEOI) sur les crypto-actifs.	Élargit le cadre CRS existant et bien établi pour couvrir de nouvelles formes de monnaie numérique et renforce les exigences de diligence raisonnable.
Exemple	Votre activité de trading sur une plateforme d'échange de cryptomonnaies basée à Hong Kong sera déclarée en vertu du CARF.	Le solde de votre portefeuille e-HKD (s'il est détenu auprès d'une institution financière) pourrait être déclarable en vertu du CRS 2.0.

Comment se préparer à la nouvelle ère de la déclaration fiscale des cryptomonnaies

Avec la mise en œuvre du CARF à l'horizon, une préparation proactive est cruciale pour chaque investisseur en cryptomonnaies à Hong Kong et au-delà. L'approche "attentiste" n'est plus viable.

Mettez vos dossiers en ordre : La première étape et la plus critique est d'avoir un enregistrement complet et précis de chaque transaction de cryptomonnaies que vous avez effectuée. Cela inclut les transactions, les transferts entre plateformes d'échange, les paiements vers des portefeuilles auto-détenus, les récompenses de staking et les airdrops. Se fier uniquement aux rapports d'une seule plateforme d'échange est insuffisant, car cela ne capturera pas l'intégralité de votre historique de transactions ou la base de coût correcte.
Comprenez votre base de coût : Lorsque vous vendez ou échangez un crypto-actif, votre gain ou perte en capital est calculé comme la différence entre le prix de vente et votre base de coût (ce que vous avez payé à l'origine). Les plateformes d'échange déclarant en vertu du CARF peuvent ne déclarer que les produits bruts, et non votre base de coût spécifique. Sans vos propres enregistrements, vous risquez d'être imposé sur le montant total de la vente.
Utilisez un logiciel de fiscalité des cryptomonnaies : Suivre manuellement des milliers de transactions sur plusieurs plateformes d'échange, portefeuilles et blockchains est presque impossible. C'est là qu'une plateforme dédiée à la fiscalité des cryptomonnaies devient essentielle. dTax est conçu pour résoudre ce problème précis en se connectant directement à des centaines de plateformes d'échange et de portefeuilles via API. Il agrège automatiquement vos données, rapproche les transferts et calcule avec précision vos gains et pertes en capital selon les règles fiscales de votre juridiction. Cela vous fournit le rapport définitif nécessaire pour une déclaration fiscale précise et pour rapprocher les données que votre plateforme d'échange enverra à l'IRD.
Consultez un professionnel qualifié : Les lois fiscales entourant les cryptomonnaies sont complexes et varient selon les juridictions. Les informations contenues dans cet article sont uniquement à des fins éducatives et ne constituent pas un conseil fiscal. Nous vous recommandons fortement de consulter un conseiller fiscal ou un comptable qualifié spécialisé dans les actifs numériques pour comprendre vos obligations spécifiques.

La mise en œuvre du CARF à Hong Kong est une étape majeure vers la conformité fiscale mondiale pour les actifs numériques. En comprenant les nouvelles règles et en prenant des mesures proactives pour organiser vos données financières, vous pouvez naviguer dans ce nouveau paysage en toute confiance et vous assurer de rester conforme.

Foire aux questions (FAQ)

Mes transactions DeFi et de portefeuille auto-détenu seront-elles déclarées en vertu du CARF ?

Généralement, non. Le CARF cible spécifiquement les intermédiaires centralisés connus sous le nom de Fournisseurs de Services de Crypto-Actifs Déclarants (RCASP), tels que les plateformes d'échange et les courtiers. Les activités qui se déroulent entièrement sur la blockchain sans intermédiaire, comme les transactions sur une plateforme d'échange décentralisée (DEX) ou les transactions entre deux portefeuilles auto-détenus, ne relèvent pas des exigences de déclaration directe du CARF. Cependant, toute transaction entre votre portefeuille auto-détenu et un RCASP, comme le dépôt de cryptomonnaies sur une plateforme d'échange ou leur retrait, sera un événement déclarable.

Je suis un résident de Hong Kong qui négocie sur une plateforme d'échange étrangère. Mes données seront-elles déclarées ?

Oui, très probablement. Le CARF est une norme mondiale adoptée par de nombreux pays. Si vous êtes un résident fiscal de Hong Kong et que vous utilisez une plateforme d'échange basée dans un autre pays qui s'est également engagé à respecter le CARF (par exemple, un pays de l'UE, le Royaume-Uni ou le Japon), cette plateforme d'échange étrangère sera tenue de signaler vos données de transaction à son autorité fiscale locale. Cette autorité échangera ensuite automatiquement ces informations avec le Département du Revenu Intérieur (IRD) de Hong Kong. Le système est conçu pour être réciproque.

Que se passe-t-il si je ne déclare pas mes gains en cryptomonnaies après la mise en œuvre du CARF ?

Une fois le CARF actif, l'IRD recevra automatiquement des rapports détaillés sur vos transactions de cryptomonnaies de la part de votre plateforme d'échange. Si vous ne déclarez pas vos gains en cryptomonnaies ou si vous déclarez un montant qui ne correspond pas aux données reçues par l'IRD, cela créera un signal d'alarme important. Ce processus de rapprochement des données rend l'évasion fiscale beaucoup plus facile à détecter. Comme indiqué dans le document de consultation du gouvernement, Hong Kong prévoit d'introduire des pénalités plus élevées et de renforcer son cadre d'application pour garantir la conformité avec le nouveau régime. Déclarer avec précision votre activité crypto est le seul moyen d'éviter ces pénalités.