L'ère de l'ambiguïté entourant la déclaration fiscale des cryptomonnaies à Hong Kong touche à sa fin. Le gouvernement s'apprête à mettre en œuvre le Cadre de Déclaration des Crypto-Actifs (CARF) de l'OCDE, une nouvelle norme mondiale en matière de transparence fiscale. Cela signifie que les plateformes d'échange de cryptomonnaies basées à Hong Kong seront bientôt tenues de collecter et de signaler automatiquement les données de transaction des utilisateurs aux autorités fiscales pour un échange international.

Hong Kong adopte la transparence fiscale mondiale des cryptomonnaies

En tant que pôle financier international majeur, Hong Kong prend des mesures décisives pour s'aligner sur les dernières normes mondiales en matière de transparence fiscale. Suite à la volonté de l'OCDE de combler les lacunes en matière d'évasion fiscale dans le domaine des actifs numériques, le gouvernement de Hong Kong a manifesté son ferme engagement à adopter ces nouvelles règles.

En décembre 2025, le Bureau des Services Financiers et du Trésor (FSTB) et le Département du Revenu Intérieur (IRD) ont conjointement publié un document de consultation détaillé sur la mise en œuvre locale du Cadre de Déclaration des Crypto-Actifs (CARF) et les amendements connexes à la Norme Commune de Déclaration (CRS 2.0) (fstb.gov.hk). La période de consultation, qui a invité les parties prenantes à faire part de leurs commentaires, s'est achevée le 6 février 2026.

Selon un rapport de KPMG, l'engagement proactif du gouvernement démontre un fort engagement à "améliorer la transparence fiscale et à développer son écosystème financier de manière responsable" (pwchk.com). Cette initiative place Hong Kong aux côtés de dizaines d'autres nations engagées dans l'échange automatique d'informations (AEOI) pour les crypto-actifs, garantissant que les autorités fiscales du monde entier ont une image plus claire des avoirs en actifs numériques de leurs résidents.

Que sont le CARF et le CRS 2.0 ?

Pour comprendre l'impact sur les investisseurs, il est essentiel de distinguer ces deux cadres interconnectés développés par l'Organisation de Coopération et de Développement Économiques (OCDE).

Le Cadre de Déclaration des Crypto-Actifs (CARF)

Le CARF est un tout nouveau cadre de transparence fiscale conçu spécifiquement pour le monde des actifs numériques. Son objectif principal est d'établir une norme mondiale pour la déclaration et l'échange automatique d'informations sur les transactions impliquant des crypto-actifs.

Avant le CARF, les crypto-actifs échappaient largement au champ d'application des accords de partage d'informations existants comme le CRS. Cela créait un angle mort important pour les autorités fiscales. Le CARF comble cette lacune en exigeant des entités qui fournissent des services d'échange de cryptomonnaies qu'elles collectent et déclarent des informations détaillées sur leurs clients et leurs transactions.

Sous le CARF, un "crypto-actif" est défini de manière générale comme une représentation numérique de valeur qui utilise une technologie de registre distribué sécurisée par cryptographie. Cela inclut :

Les cryptomonnaies comme Bitcoin (BTC) et Ethereum (ETH)
Les stablecoins comme Tether (USDT) et USD Coin (USDC)
Certains jetons non fongibles (NFT) s'ils sont utilisés à des fins de paiement ou d'investissement

Cependant, le CARF exclut explicitement les monnaies numériques de banque centrale (CBDC) et les produits de monnaie électronique spécifiés, qui sont couverts par le CRS mis à jour (kpmg.com).

La Norme Commune de Déclaration (CRS 2.0)

La Norme Commune de Déclaration n'est pas nouvelle ; elle est la norme mondiale pour l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers depuis 2014. Le CRS exige des institutions financières comme les banques et les sociétés de courtage qu'elles déclarent les informations sur les comptes détenus par des résidents fiscaux étrangers.

Le "CRS 2.0" fait référence au premier ensemble majeur d'amendements à cette norme. Ces mises à jour étendent le champ d'application du CRS pour couvrir de nouveaux produits financiers numériques et améliorer les procédures de diligence raisonnable. Les principaux changements incluent l'intégration des "produits de monnaie électronique spécifiés" et des CBDC dans le cadre de déclaration, garantissant que, à mesure que la finance se numérise, la transparence fiscale suit le rythme (resources.mondaq.com).

Ensemble, le CARF et le CRS 2.0 créent un filet de déclaration complet couvrant presque tout l'écosystème de la finance numérique, des comptes bancaires traditionnels aux cryptomonnaies décentralisées.

Calendrier de mise en œuvre proposé par Hong Kong

Le gouvernement de Hong Kong a établi un calendrier ambitieux mais clair pour l'adoption de ces nouveaux cadres. Bien que soumis au processus législatif, le document de consultation donne une forte indication de ce à quoi les investisseurs peuvent s'attendre.

6 février 2026 : La période de consultation publique sur la mise en œuvre du CARF et du CRS 2.0 s'est achevée.
Tout au long de 2026 : Le gouvernement vise à achever les amendements législatifs nécessaires à l'Ordonnance sur le Revenu Intérieur pour intégrer formellement ces cadres dans le droit de Hong Kong (kpmg.com).
1er janvier 2027 : Les règles du CARF devraient entrer en vigueur. Cela signifie qu'à partir de cette date, les fournisseurs de services de cryptomonnaies basés à Hong Kong devront commencer à effectuer des diligences raisonnables et à collecter des données déclarables pour l'année civile 2027.
1er janvier 2028 : Les règles améliorées du CRS 2.0 devraient entrer en vigueur.
Au cours de 2028 : Le premier échange automatique d'informations dans le cadre du CARF est attendu. L'IRD de Hong Kong enverra les données collectées tout au long de 2027 aux autorités fiscales de ses juridictions partenaires.

Ce calendrier démontre un programme d'adoption rapide, offrant aux investisseurs et aux fournisseurs de services une fenêtre claire pour se préparer aux nouvelles exigences.

Comment le CARF aura un impact direct sur les investisseurs en crypto de Hong Kong

La mise en œuvre du CARF marque un changement fondamental pour les investisseurs en crypto à Hong Kong. L'impact principal est la fin des silos d'information et le début du partage automatique de données transfrontalières.

Voici ce que cela signifie pour vous :

Déclaration automatique par les plateformes d'échange : Si vous utilisez un fournisseur de services de cryptomonnaies basé à Hong Kong, tel qu'une plateforme d'échange, un courtier ou un opérateur de guichet automatique de cryptomonnaies, cette entité sera classée comme un "Fournisseur de Services de Crypto-Actifs Déclarant" (RCASP). En tant que RCASP, elle sera légalement tenue d'identifier les clients qui sont des résidents fiscaux d'autres pays et de signaler leurs informations de transaction de cryptomonnaies à l'IRD de Hong Kong.
Échange d'informations international : L'IRD ne gardera pas ces informations pour elle. Dans le cadre de l'AEOI, elle transmettra automatiquement vos données à l'autorité fiscale de votre pays de résidence fiscale. Par exemple, si vous êtes un résident fiscal du Japon mais que vous utilisez une plateforme d'échange de Hong Kong, l'IRD enverra vos données de trading à l'Agence Nationale des Impôts (NTA) du Japon.
Contrôle accru des comptes offshore : Pour les personnes résidant dans un pays où les cryptomonnaies sont soumises à l'impôt sur le revenu ou sur les plus-values, la détention d'actifs sur une plateforme d'échange de Hong Kong ne permettra plus de soustraire cette activité au regard de votre autorité fiscale locale. Les capacités de rapprochement des données des agences fiscales faciliteront l'identification des écarts entre l'activité crypto dont elles ont connaissance et ce que vous avez déclaré sur votre déclaration de revenus.
Enregistrement obligatoire et sanctions plus strictes : Le document de consultation propose l'enregistrement obligatoire de tous les RCASP et des institutions financières déclarantes. Il suggère également l'introduction de "mesures d'application renforcées" et de "niveaux de pénalité plus élevés" pour garantir la conformité (kpmg.com). Cela signale une approche de tolérance zéro en cas de non-conformité de la part des fournisseurs de services et des investisseurs.

Quelles informations les plateformes d'échange déclareront-elles en vertu du CARF ?

En vertu du CARF, les RCASP seront tenus de collecter et de déclarer un ensemble complet de données pour chaque utilisateur. Cela va bien au-delà de la simple déclaration d'un solde de compte.

Références

OECD's Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)