Comment le HMRC impose-t-il la crypto au Royaume-Uni ?

Le HMRC traite la cryptomonnaie comme une propriété, et non comme une monnaie. Lorsque vous cédez des actifs crypto — en les vendant, en les échangeant ou en les dépensant — vous pouvez être redevable de l'impôt sur les plus-values (CGT) à 18 % (taux de base) ou 24 % (taux supérieur). Le montant annuel exempté n'est plus que de 3 000 £. Le prix de revient est calculé en utilisant la méthode obligatoire de partage de pool, et non le FIFO. Les revenus du minage et du staking peuvent être soumis à l'impôt sur le revenu à 20 %, 40 % ou 45 % selon votre tranche.

Classification des cryptoactifs par le HMRC

Le HMRC a publié son manuel sur les cryptoactifs (série CRYPTO10000) pour clarifier le traitement fiscal des actifs numériques au Royaume-Uni. Le manuel, qui est régulièrement mis à jour, établit le principe fondamental : les cryptoactifs ne sont pas de l'argent ou une monnaie à des fins fiscales. Au lieu de cela, ils sont traités comme une forme de propriété.

Cette classification a des implications de grande portée. Contrairement aux transactions monétaires traditionnelles, pratiquement chaque utilisation de la crypto peut déclencher un événement imposable. Les catégories pertinentes comprennent :

Jetons d'échange (Bitcoin, Ether) : Traités comme des biens soumis à la CGT lors de la cession et à l'impôt sur le revenu sur les recettes
Jetons utilitaires : Taxés de manière similaire aux jetons d'échange lors de leur cession
Jetons de sécurité : Peuvent relever des règles fiscales existantes sur les instruments financiers
Stablecoins : Toujours traités comme des cryptoactifs — l'ancrage au fiat n'en fait pas une monnaie
NFTs : Soumis à la CGT ; les NFTs uniques peuvent bénéficier de l'exemption des biens meubles si les recettes sont inférieures à 6 000 £

La position du HMRC est que chaque type de jeton est évalué en fonction de ses caractéristiques individuelles, mais la grande majorité des détenteurs de crypto au détail traiteront principalement des jetons d'échange.

Taux et seuils de l'impôt sur les plus-values

Depuis avril 2024, les taux de CGT sur les cessions de crypto ont considérablement augmenté. Les taux actuels pour l'année fiscale 2025/26 (du 6 avril 2025 au 5 avril 2026) sont :

Tranche d'imposition	Taux de CGT (à partir d'avril 2024)	Taux précédent
Taux de base (jusqu'à 37 700 £ de revenu imposable)	18%	10%
Taux supérieur/supplémentaire	24%	20%

Ces taux s'appliquent après déduction du montant annuel exempté. Le montant exempté a été considérablement réduit sur trois années consécutives :

2022/23 : 12 300 £
2023/24 : 6 000 £
2024/25 et au-delà : 3 000 £

À 3 000 £, la plupart des traders crypto actifs dépasseront rapidement l'exemption. Une seule transaction rentable de quelques milliers de livres pourrait générer une obligation de CGT. Le montant exempté s'applique par individu — les couples mariés et les partenaires civils reçoivent chacun leur propre allocation de 3 000 £.

La méthode de partage de pool : Section 104 Pool

La caractéristique la plus distinctive de la fiscalité crypto au Royaume-Uni est l'utilisation obligatoire du partage de pool pour le calcul du prix de revient. Contrairement aux États-Unis, où le FIFO ou l'identification spécifique est utilisé, les contribuables britanniques doivent utiliser le pool de la Section 104 — une méthode de moyenne pondérée héritée des règles pour les actions et les titres.

Comment fonctionne le pool de la Section 104

Le pool de la Section 104 maintient un total courant de la quantité et du coût admissible de chaque cryptoactif que vous détenez. Lorsque vous acquérez des jetons, la quantité et le coût sont ajoutés au pool. Lorsque vous cédez des jetons, une part proportionnelle du coût mis en pool est déduite.

Exemple :

Vous achetez 2 ETH à 1 000 £ chacun = le pool est de 2 ETH, coût 2 000 £
Vous achetez 3 ETH à 1 500 £ chacun = le pool est de 5 ETH, coût 6 500 £
Vous vendez 1 ETH pour 2 000 £ = le coût admissible est de 6 500 £ / 5 = 1 300 £ par ETH
Gain = 2 000 £ - 1 300 £ = 700 £

Après la vente, le pool contient 4 ETH avec un coût admissible de 5 200 £ (6 500 £ - 1 300 £).

Chaque cryptoactif distinct a son propre pool de la Section 104. Votre pool Bitcoin est séparé de votre pool Ether, qui est séparé de votre pool Solana, et ainsi de suite.

Règle du même jour et "Bed and Breakfasting"

Avant l'application du pool de la Section 104, le HMRC exige que deux règles d'appariement anti-évasion soient vérifiées en premier. Les cessions sont appariées dans cet ordre strict :

1. Règle du même jour

Si vous achetez et vendez le même cryptoactif le même jour, l'acquisition et la cession sont appariées l'une à l'autre en premier. Cela vous empêche de vendre à perte et de racheter immédiatement pour cristalliser la perte tout en maintenant votre position.

2. "Bed and Breakfasting" (Règle des 30 jours)

Si vous vendez un cryptoactif et rachetez le même actif dans les 30 jours, la cession est appariée au rachat plutôt qu'au pool de la Section 104. C'est l'équivalent crypto de la règle du "bed and breakfasting" qui s'applique depuis longtemps aux actions.

Exemple : Vous vendez 1 BTC le 1er mars à 40 000 £ (coût du pool de la Section 104 : 25 000 £). Le 15 mars, vous achetez 1 BTC à 38 000 £. La règle des 30 jours s'applique : votre coût de cession est de 38 000 £ (le prix de rachat), et non de 25 000 £. Votre gain est de 2 000 £, et non de 15 000 £.

3. Pool de la Section 104

Ce n'est qu'après avoir vérifié les correspondances du même jour et des 30 jours que la cession est tirée du coût moyen pondéré du pool de la Section 104.

Cet ordre d'appariement en trois étapes est obligatoire. Vous ne pouvez pas choisir d'utiliser une séquence différente, et se tromper est une source courante d'erreurs dans les déclarations fiscales crypto au Royaume-Uni.

Événements de cession imposables

Le HMRC considère les événements suivants comme des cessions pouvant déclencher la CGT :

Vendre de la crypto contre de la monnaie fiduciaire (GBP, USD, EUR, etc.)
Échanger une crypto contre une autre (par exemple, BTC contre ETH) — chaque échange est une cession du premier actif et une acquisition du second
Dépenser de la crypto pour des biens ou des services — traité comme une cession à la valeur marchande
Donner de la crypto (sauf à un conjoint ou partenaire civil) — cession à la valeur marchande
Perdre l'accès à la crypto par négligence n'est pas une cession ; le HMRC peut autoriser une demande de valeur négligeable dans certaines circonstances

Les transferts entre vos propres portefeuilles ne sont pas des cessions, à condition que vous conserviez la propriété effective. Cependant, vous devez conserver des registres de tous les transferts pour le prouver.

Minage, Staking et Airdrops : Impôt sur le revenu

Toutes les obligations fiscales crypto ne relèvent pas de la CGT. Le HMRC applique l'impôt sur le revenu à certains types de recettes crypto, comme détaillé dans le guide CRYPTO61000 :

Minage

Si vous minez de la crypto en tant que commerce ou entreprise, la juste valeur marchande des jetons reçus est imposable en tant que revenu commercial. Le minage de loisir peut être traité différemment, mais le HMRC a fourni des directives limitées sur la distinction entre loisir et commerce. Les cotisations d'assurance nationale peuvent également s'appliquer aux revenus commerciaux.

Staking

Les récompenses de staking sont généralement traitées comme des revenus divers et imposées à votre taux marginal d'impôt sur le revenu :

Taux de base : 20 %
Taux supérieur : 40 %
Taux supplémentaire : 45 %

Le prix de revient des récompenses de staking à des fins de CGT futures est la juste valeur marchande au moment de la réception.

Airdrops

Les airdrops reçus sans aucune action de votre part peuvent ne pas être immédiatement imposables. Cependant, si l'airdrop est reçu en échange d'un service ou dans le cadre d'un commerce, il est imposable en tant que revenu. Lorsque vous cédez ultérieurement des jetons airdropés, la CGT s'applique en utilisant la valeur du revenu comme prix de revient.

DeFi : Prêts, pools de liquidité et jetons enveloppés

Les directives du HMRC sur la DeFi (série CRYPTO61600) adoptent une position particulièrement stricte par rapport à d'autres juridictions :

Prêts DeFi

Lorsque vous prêtez de la crypto via un protocole DeFi, le HMRC peut considérer cela comme une cession si la propriété effective est transférée à l'emprunteur ou au protocole. Cela signifie que vous pourriez être redevable de la CGT au moment du prêt, et pas seulement lorsque vous retirez. Les intérêts reçus sont imposables en tant que revenu.

Fourniture de liquidité

L'ajout de jetons à un pool de liquidité implique généralement la cession des jetons originaux et la réception de jetons LP en retour. Chaque étape peut être un événement imposable. Le retrait de liquidité inverse le processus, créant potentiellement des cessions supplémentaires.

Jetons enveloppés

L'enveloppement d'un jeton (par exemple, ETH en WETH) peut constituer une cession si le HMRC considère la version enveloppée comme un actif différent. Les directives ne sont pas entièrement établies, et les contribuables doivent documenter leur position avec soin.

Auto-évaluation : Comment déclarer

Les gains et revenus crypto au Royaume-Uni sont déclarés via la déclaration fiscale d'auto-évaluation. Il n'y a pas de formulaire distinct spécifique à la crypto. Les sections pertinentes sont :

SA108 (Résumé des plus-values) : Déclarer les cessions, gains et pertes crypto
SA100 (Déclaration principale) : Déclarer les revenus crypto (minage, staking, airdrops) dans la section de revenu appropriée

Dates limites clés

L'année fiscale britannique s'étend du 6 avril au 5 avril. Pour l'année fiscale 2025/26 :

Fin de l'année fiscale : 5 avril 2026
Date limite de déclaration papier : 31 octobre 2026
Date limite de déclaration en ligne : 31 janvier 2027
Date limite de paiement : 31 janvier 2027

Le dépôt tardif entraîne une pénalité automatique de 100 £, avec des pénalités supplémentaires s'accumulant au fil du temps. Des intérêts sont facturés sur les paiements tardifs à partir de la date d'échéance.

Exigences en matière de tenue de registres

Le HMRC vous oblige à conserver les registres pendant au moins 5 ans après la date limite de dépôt du 31 janvier. Les registres doivent inclure :

Date de chaque transaction
Type de cryptoactif
Nombre d'unités
Valeur en GBP au moment de la transaction
Relevés bancaires et adresses de portefeuille
Détails de l'autre partie (le cas échéant)

CRS 2.0 et déclaration au Royaume-Uni

Le Royaume-Uni est un des premiers à adopter le CRS 2.0 et le Cadre de déclaration des cryptoactifs (CARF). À partir de la collecte de données de 2026, les échanges crypto réglementés au Royaume-Uni rapporteront automatiquement les données de transaction des utilisateurs au HMRC, qui partagera ces informations avec d'autres autorités fiscales participantes.

Cela signifie que le HMRC disposera de données indépendantes pour vérifier votre déclaration d'auto-évaluation. Les divergences entre les revenus déclarés et les données d'échange peuvent déclencher des contrôles de conformité. La divulgation volontaire avant que le HMRC ne vous contacte entraîne généralement des pénalités moins élevées que la découverte après une enquête.

Pertes et planification fiscale

Les pertes en capital provenant de cessions de crypto peuvent compenser les gains, soit au cours de l'année en cours, soit reportées sur les années futures. Cependant, les pertes doivent être déclarées au HMRC dans les 4 ans suivant la fin de l'année fiscale au cours de laquelle elles surviennent.

Considérations clés en matière de planification :

Utilisez votre montant annuel exempté : Réalisez jusqu'à 3 000 £ de gains chaque année sans impôt
Transferts entre conjoints : Les transferts à un conjoint ou partenaire civil sont exonérés d'impôt ; ils peuvent ensuite céder en utilisant leur propre exemption de 3 000 £
Moment des cessions : Envisagez de répartir les grandes cessions sur deux années fiscales (avant et après le 5 avril) pour utiliser deux exemptions
Récoltez les pertes : Vendez les positions perdantes pour compenser les gains — mais attention à la règle des 30 jours, qui empêche le rachat immédiat

Questions fréquemment posées

Dois-je déclarer la crypto si je n'ai réalisé qu'un petit profit ?

Oui. Si le total de vos recettes provenant de toutes les cessions d'actifs (pas seulement la crypto) dépasse 4 fois le montant annuel exempté (12 000 £ pour 2025/26), vous devez déclarer sur votre déclaration d'auto-évaluation même si le gain est inférieur à 3 000 £. Si vos gains sont inférieurs au montant exempté et que les recettes sont inférieures à ce seuil, vous n'aurez peut-être pas besoin de déclarer, mais la tenue de registres est toujours requise.

Comment les échanges crypto-à-crypto sont-ils imposés ?

Chaque échange crypto-à-crypto est deux événements distincts : une cession de l'actif que vous abandonnez (soumise à la CGT) et une acquisition de l'actif que vous recevez (à la juste valeur marchande en GBP au moment de la transaction). Cela s'applique aux échanges DEX, aux transactions d'échange centralisées et aux ponts inter-chaînes.

Que se passe-t-il si je n'ai pas déclaré de gains crypto des années précédentes ?

La facilité de divulgation volontaire du HMRC vous permet de corriger les déclarations précédentes. Les pénalités pour divulgation volontaire sont nettement inférieures (0-30 % de l'impôt impayé) à celles pour divulgation provoquée après enquête du HMRC (20-70 %). Avec le début de l'échange de données CRS 2.0 en 2026, la fenêtre de correction volontaire se rétrécit. Le HMRC a envoyé des "lettres de rappel" aux détenteurs de crypto identifiés via des demandes de données d'échange depuis 2021.

Comment dTax gère les règles fiscales britanniques

dTax inclut une méthode de prix de revient dédiée au partage de pool britannique (Section 104) — l'une des 8 méthodes internationales du moteur fiscal. L'implémentation suit les règles du pool de la Section 104 du HMRC : prix de revient moyen pondéré sur toutes les acquisitions, avec allocation proportionnelle des coûts lors de la cession. Les règles du même jour et du "bed and breakfasting" sont notées pour examen manuel dans la v1.

Les revenus du minage, du staking et des airdrops sont suivis séparément des cessions de capital. Les importations de transactions des principaux échanges populaires au Royaume-Uni (Coinbase, Kraken, Binance et plus de 20 autres) sont automatiquement classées et appariées au pool correct. La plateforme calcule votre obligation de CGT au taux applicable de 18 % ou 24 % et génère des rapports compatibles avec le dépôt d'auto-évaluation SA108.

Avec l'entrée en vigueur du CARF pour le Royaume-Uni en 2027, dTax fournit également l'exportation de données de transaction CARF — vous permettant de prévisualiser exactement ce que les échanges britanniques rapporteront au HMRC dans le cadre du nouveau cadre d'échange automatique.