암호화폐 세금 용어집

암호화폐 세금 용어를 이해하는 것은 정확한 IRS 보고에 필수적입니다. 이 용어집은 암호화폐 세금 계산에 사용되는 30개 이상의 핵심 용어를 알파벳순으로 정의하며, 관련 IRS 지침을 참조합니다.

ㄱ

공정시장가치 (Fair Market Value, FMV)

의향이 있는 매수자와 매도자 사이에 어느 쪽도 강요받지 않고 양쪽 모두 관련 사실에 대한 합리적인 지식을 가진 상태에서 재산이 거래될 수 있는 가격입니다. IRS Publication 561에 따르면, 암호화폐의 FMV는 일반적으로 거래 시점의 거래소 가격입니다.

가스 수수료 (Gas Fees)

거래 처리를 위해 블록체인 검증자에게 지불하는 거래 수수료로, 네트워크의 기본 토큰(예: 이더리움의 ETH)으로 표시됩니다. 자산 취득을 위해 지불한 가스 수수료는 취득원가에 추가됩니다(IRS Publication 551). 매도 시 지불한 가스 수수료는 수입금액을 줄입니다. 가스를 지불하기 위해 암호화폐를 사용하는 것 자체가 과세 대상 처분입니다.

ㄴ

논커버드 거래 (Noncovered Transaction)

브로커가 IRS에 취득원가를 보고할 의무가 없는 거래입니다. 납세자가 논커버드 거래의 취득원가를 결정하고 보고할 책임이 있습니다. DeFi 거래와 지갑 간 이전은 일반적으로 논커버드입니다.

ㄷ

단기 양도소득 (Short-Term Capital Gains)

1년 이하 보유한 자본 자산을 매도 또는 처분하여 발생한 이익입니다. 단기 양도소득은 일반 소득세율(2025년 기준 10-37%, IRC Section 1(j))로 과세됩니다. Form 8949의 Box A, B 또는 C에 보고됩니다.

ㅁ

마이닝 (Mining)

작업증명 블록체인에서 거래를 검증하고 새로운 블록을 생성하여 암호화폐 보상을 얻는 과정입니다. IRS Notice 2014-21, Q&A 8에 따르면, 채굴된 암호화폐는 수령 시 공정시장가치로 일반 소득으로 과세됩니다. 채굴이 영업을 구성하는 경우 자영업세(IRC Section 1401에 따라 15.3%)도 적용됩니다.

ㅂ

비영구적 손실 (Impermanent Loss)

유동성 풀에 토큰을 보유하는 것과 지갑에 단순히 보유하는 것 사이의 가치 차이입니다. IRS는 비영구적 손실에 대한 구체적인 지침을 발표하지 않았지만, 유동성 풀에서 인출 시 이익 또는 손실을 계산하는 데 관련될 수 있습니다.

ㅅ

수입금액 (Proceeds)

자산을 매도하거나 처분하여 받은 총 금액으로, 취득원가를 차감하기 전입니다. 수입금액은 법정화폐, 암호화폐 또는 기타 재산일 수 있습니다. Form 8949 보고에서 수입금액은 매도 가격에서 매도 비용을 뺀 금액입니다.

스테이킹 (Staking)

지분증명 네트워크에서 거래를 검증하고 보상을 얻기 위해 암호화폐를 잠그는 과정입니다. IRS Revenue Ruling 2023-14에 따르면, 스테이킹 보상은 납세자가 지배권과 통제권을 얻을 때 공정시장가치로 일반 소득으로 과세됩니다.

Specific Identification

납세자가 각 거래에서 어떤 암호화폐 단위를 매도하는지 정확히 식별하는 취득원가 방법입니다. IRS FAQ Q39에 따르면, Specific Identification은 납세자가 매도 또는 처분되는 특정 단위를 적절히 식별하고 취득원가를 입증할 수 있어야 합니다. 이 방법은 세금 최적화에 가장 큰 유연성을 제공합니다.

ㅇ

에어드롭 (Airdrop)

마케팅 캠페인, 프로토콜 출시 또는 거버넌스 배분의 일환으로 지갑 주소에 보내지는 암호화폐 토큰 배분입니다. IRS Revenue Ruling 2019-24에 따르면, 에어드롭은 수령자가 토큰에 대한 지배권과 통제권을 얻을 때 공정시장가치로 일반 소득으로 과세됩니다.

워시세일 (Wash Sale)

IRC Section 1091에 따라, 매도 전후 30일 이내에 "실질적으로 동일한" 증권을 구매하면 세금 손실 공제를 허용하지 않는 규칙입니다. 2025 과세연도 기준, 워시세일 규칙은 증권에 적용되며 IRS가 공식적으로 암호화폐에 확대하지 않았습니다. PARITY Act가 제정되면 워시세일 규칙을 디지털 자산에 확대할 것입니다.

일반 소득 (Ordinary Income)

우대 양도소득 세율이 아닌 일반 소득세율(10-37%)로 과세되는 소득입니다. 일반 소득을 발생시키는 암호화폐 활동에는 채굴, 스테이킹 보상(Rev. Rul. 2023-14), 에어드롭(Rev. Rul. 2019-24), 상품이나 서비스에 대한 결제가 포함됩니다.

ㅈ

장기 양도소득 (Long-Term Capital Gains)

1년 초과 보유한 자본 자산을 매도 또는 처분하여 발생한 이익입니다. IRC Section 1(h)에 따라 0%, 15% 또는 20%의 우대 세율이 적용됩니다. Form 8949의 Box D, E 또는 F에 보고됩니다.

조정 원가 (Adjusted Basis)

취득원가를 참조하세요. 조정 원가는 시간이 지남에 따른 자산의 원래 취득원가에 대한 추가(예: 이전 수수료) 또는 감소를 반영합니다.

ㅊ

처분 (Disposition)

매도, 거래, 선물, 교환을 포함하여 자본 자산의 소유권을 포기하는 모든 이벤트입니다. 암호화폐의 각 처분은 IRS Notice 2014-21, Q&A 6에 따라 이익 또는 손실 계산이 필요한 과세 대상 이벤트입니다.

취득원가 (Cost Basis)

세금 목적상 자산의 원래 가치로, 일반적으로 구매 가격에 거래 수수료 및 가스 수수료와 같은 취득 비용을 더한 것입니다. IRS Publication 551에 따르면, 취득원가에는 재산 취득의 모든 비용이 포함됩니다. 암호화폐를 매도할 때, 이익 또는 손실은 수입금액에서 취득원가를 뺀 금액입니다.

ㅋ

커버드 거래 (Covered Transaction)

브로커가 Form 1099-DA에 IRS에 취득원가를 보고해야 하는 거래입니다. 2025 과세연도부터 중앙화 거래소가 인프라 투자 및 일자리법에 의해 개정된 IRC Section 6045에 따라 커버드 거래를 보고합니다.

커피털 로스 (Capital Loss)

자본 자산을 취득원가보다 낮은 가격에 매도할 때 발생하는 손실입니다. 양도손실은 양도소득을 1달러 대 1달러로 상쇄하며, IRC Section 1211(b)에 따라 연간 최대 $3,000의 순 양도손실을 일반 소득에서 공제할 수 있습니다. 초과 손실은 IRC Section 1212(b)에 따라 무기한 이월됩니다.

ㅌ

택스 로트 (Tax Lot)

날짜, 수량, 취득원가 및 소스를 포함한 특정 암호화폐 취득 기록입니다. 암호화폐를 매도할 때, 세금 엔진은 선택한 취득원가 방법(FIFO, LIFO, HIFO 또는 Specific Identification)을 사용하여 처분을 하나 이상의 세금 로트와 매칭하여 이익 또는 손실을 계산합니다.

TXF (Tax Exchange Format)

TurboTax와 같은 세금 준비 프로그램과 재무 소프트웨어 간 세금 데이터를 전송하기 위한 표준화된 파일 형식(V042)입니다. TXF 파일은 날짜, 금액, 이익/손실 및 박스 분류를 포함한 Form 8949 거래 세부 사항을 인코딩합니다.

ㅍ

FIFO (First In, First Out)

가장 먼저 취득한 암호화폐 단위가 먼저 매도된다고 가정하는 취득원가 회계 방법입니다. FIFO는 IRS 기본 방법입니다. 상승장에서 FIFO는 오래되고 저렴한 로트가 먼저 매도되므로 일반적으로 더 높은 이익(및 더 높은 세금)을 산출합니다.

Form 8949

암호화폐를 포함한 자본 자산의 매도 및 처분을 보고하는 데 사용되는 IRS 양식입니다. 각 거래는 취득일, 매도일, 수입금액, 취득원가 및 이익 또는 손실과 함께 나열됩니다. Form 8949의 합계는 Schedule D(Form 1040)로 이어집니다.

ㅎ

하드포크 (Hard Fork)

기존 블록체인에서 새로운 암호화폐를 생성하는 프로토콜 변경입니다. IRS Revenue Ruling 2019-24에 따르면, 하드포크로 받은 토큰은 납세자가 지배권과 통제권을 얻을 때 공정시장가치로 일반 소득으로 과세됩니다.

HIFO (Highest In, First Out)

가장 높은 취득원가를 가진 단위를 먼저 매도하여 과세 이익을 최소화하는 취득원가 방법입니다. IRS 규칙에 따르면, HIFO는 Specific Identification의 하위 범주로 취급됩니다 — IRS FAQ Q39에 따라 매도되는 특정 단위를 적절히 식별해야 합니다.

보유 기간 (Holding Period)

자산이 보유되는 기간으로, 이익이 단기인지 장기인지를 결정합니다. IRC Section 1222에 따르면, 1년 이하 보유한 재산은 단기 이익/손실을, 1년 초과 보유한 재산은 장기 이익/손실을 발생시킵니다. 보유 기간은 취득일 다음날부터 시작됩니다.

기타

DeFi (탈중앙화 금융)

중앙화된 중개자 없이 블록체인 스마트 계약에 구축된 금융 서비스입니다. 토큰 스왑, 대출, 차입, 유동성 공급을 포함한 DeFi 활동은 IRS Notice 2014-21에 따라 과세 대상 이벤트를 생성합니다. 2025년 4월 10일 의회는 DeFi 브로커 보고 규정을 폐지하여 탈중앙화 프로토콜이 1099-DA 양식을 발행할 필요가 없게 되었습니다.

LIFO (Last In, First Out)

가장 최근에 취득한 단위가 먼저 매도된다고 가정하는 취득원가 방법입니다. 상승장에서 LIFO는 새롭고 비용이 높은 로트가 먼저 매도되므로 일반적으로 더 낮은 이익을 산출합니다. HIFO와 마찬가지로, IRS는 LIFO를 매도되는 단위의 적절한 식별을 요구하는 Specific Identification의 하위 범주로 취급합니다.

NFT (대체불가능 토큰)

특정 항목(예술, 음악, 수집품 등)의 소유권을 나타내는 고유한 디지털 자산입니다. NFT는 IRS Notice 2014-21에 따라 재산으로 과세됩니다. IRS Notice 2023-27에 따르면, 특정 NFT는 IRC Section 408(m)에 따른 수집품으로 분류되어 28%의 최대 장기 양도소득 세율이 적용될 수 있습니다.

Schedule D

전체 양도소득 및 손실을 보고하는 데 사용되는 IRS 양식(Form 1040, Schedule D)입니다. Schedule D는 Form 8949의 합계를 요약하고 순 양도소득 또는 손실을 계산합니다.

래핑된 토큰 (Wrapped Token)

한 블록체인의 토큰을 다른 블록체인에서 나타내는 토큰(예: WBTC는 이더리움에서의 래핑된 비트코인)입니다. 토큰의 래핑과 언래핑은 거래가 처분으로 취급되는지 여부에 따라 과세 대상 이벤트를 생성할 수 있습니다. IRS는 구체적인 지침을 발표하지 않았지만, 보수적인 접근은 래핑을 과세 대상 교환으로 취급합니다.

이자 농사 (Yield Farming)

대출, 유동성 공급, 스테이킹 또는 기타 메커니즘을 통해 수익을 극대화하기 위해 DeFi 프로토콜 사이에서 암호화폐를 이동하는 관행입니다. 각 이자 농사 행동은 과세 대상 이벤트를 생성할 수 있습니다. 이자 농사 소득은 일반적으로 수령 시 공정시장가치로 일반 소득으로 과세됩니다.

자주 묻는 질문

공식 IRS 암호화폐 세금 지침은 어디에서 찾을 수 있나요?

주요 IRS 지침 문서는: IRS Notice 2014-21(암호화폐를 재산으로 취급), Revenue Ruling 2019-24(에어드롭 및 하드포크), Revenue Ruling 2023-14(스테이킹 보상), IRS Notice 2023-27(NFT 수집품 분류), 그리고 IRS의 가상화폐 거래 FAQ입니다. 또한 인프라 투자 및 일자리법에 의해 개정된 IRC Section 6045는 Form 1099-DA의 브로커 보고를 규율합니다. 모든 문서는 irs.gov에서 이용할 수 있습니다.

암호화폐에 어떤 세금 양식을 사용하나요?

개별 암호화폐 매도 및 처분은 Form 8949에 보고하며, 합계는 Schedule D(Form 1040)로 이어집니다. 채굴, 스테이킹, 에어드롭의 일반 소득은 Schedule 1, Line 8z에 기재합니다. 2024 과세연도부터 Form 1040에는 디지털 자산 거래의 공개를 요구하는 디지털 자산 질문이 포함됩니다.

암호화폐 세금 기록은 얼마나 오래 보관해야 하나요?

IRS는 일반적으로 신고일로부터 최소 3년간 기록 보관을 권장합니다(IRS Publication 552). 그러나 암호화폐의 경우, 취득원가가 취득부터 처분까지 추적되어야 하므로 자산을 보유하는 동안 및 처분 후 3년간 기록을 보관해야 합니다. 많은 세무 전문가가 암호화폐 기록을 7년 이상 또는 무기한으로 보관할 것을 권장합니다.