NFT는 어떻게 과세되나요?

NFT(Non-Fungible Token)는 IRS에 의해 재산으로 과세되며, NFT의 구매, 매도, 민팅 및 거래 모두 과세 대상 이벤트를 발생시킵니다. NFT를 취득원가보다 높은 가격에 매도하면 양도소득세를 납부해야 합니다. IRS는 Notice 2023-27에서 특정 NFT가 IRC Section 408(m)에 따른 "수집품"으로 분류될 수 있음을 확인했으며, 다른 자본 자산의 표준 최대 20%와 비교하여 최대 28%의 더 높은 장기 양도소득세율이 적용됩니다.[1]

IRS의 NFT 분류

IRS는 Notice 2023-27에서 NFT 과세에 대해 직접 다루었으며, 영구적인 규칙에 대한 대중의 의견을 수렴하는 동안 잠정적인 지침을 제공했습니다.

재산 처리

모든 암호화폐 및 디지털 자산과 마찬가지로 NFT는 IRS Notice 2014-21에 따라 재산으로 취급됩니다. 모든 처분(매도, 거래, 증여 또는 교환)은 이익 또는 손실 계산을 요구하는 과세 대상 이벤트를 발생시킵니다.

수집품 결정

Notice 2023-27에 따라 IRS는 NFT가 수집품인지 여부를 결정하기 위해 "룩스루(look-through)" 분석을 사용합니다. NFT가 IRC Section 408(m)(2)에 따라 그 자체로 수집품이 될 수 있는 기초 자산(예술 작품, 보석, 우표 또는 골동품 등)에 대한 권리 또는 소유권을 나타내는 경우, 해당 NFT는 수집품으로 취급됩니다.

이는 수집품에 대한 장기 양도소득이 IRC Section 1(h)에 따라 대부분의 장기 양도소득에 적용되는 표준 0%/15%/20% 세율이 아닌 최대 28%의 세율로 과세되기 때문에 중요합니다.[2][1] NFT에 대한 단기 이득은 수집품 여부와 관계없이 일반 소득 세율로 과세됩니다.

거래 유형별 세금 처리

NFT 구매

암호화폐로 NFT를 구매하는 것은 두 부분의 과세 대상 이벤트입니다:

암호화폐 처분: ETH로 NFT를 구매하는 경우, ETH를 처분하는 것입니다. ETH에 대한 이득 또는 손실은 NFT의 공정시장가치에서 ETH의 취득원가를 뺀 값과 같습니다.
NFT 취득: NFT의 취득원가는 사용된 암호화폐의 공정시장가치에 지불된 가스 수수료를 더한 값과 같습니다. IRS Publication 551에 따르면, 재산의 취득원가에는 취득에 드는 모든 비용이 포함됩니다.

법정 화폐로 NFT를 직접 구매하는 경우, 취득만 발생하며 처분 이벤트는 없습니다.

NFT 민팅

스마트 컨트랙트에서 NFT를 민팅하는 구매자의 경우:

취득원가 = 민팅 가격(암호화폐 또는 법정 화폐) + 가스 수수료
암호화폐 처분: ETH로 민팅 가격을 지불하는 경우, ETH 처분은 과세 대상 이벤트입니다.
가스 수수료: 민팅 거래를 실행하기 위해 지불된 가스 수수료는 NFT의 취득원가에 추가됩니다.

판매를 위해 자신의 NFT를 민팅하는 크리에이터의 경우, 민팅 자체는 일반적으로 과세 대상 이벤트가 아닙니다. 과세 대상 이벤트는 민팅된 NFT를 판매할 때 발생하며, 취득원가에는 가스 수수료 및 모든 생성 비용이 포함됩니다.

NFT 매도

NFT를 매도할 때, 양도소득 또는 손실은 다음과 같습니다:

이득/손실 = 매도 수입금액 - 취득원가 - 매도 수수료

매도 수입금액에는 수령한 금액에서 모든 마켓플레이스 수수료(예: OpenSea의 2.5% 서비스 수수료)를 뺀 금액이 포함됩니다. IRC Section 1222에 따라 보유 기간은 이득이 단기(1년 이하 보유)인지 장기(1년 초과 보유)인지를 결정합니다.

NFT 거래

한 NFT를 다른 NFT로 교환하는 것은 암호화폐 간 거래와 유사한 과세 대상 이벤트입니다. 처분하는 NFT의 거래 시점 공정시장가치를 사용하여 이득 또는 손실을 계산해야 합니다. 수령하는 NFT의 공정시장가치는 새로운 NFT의 취득원가가 됩니다.

NFT 크리에이터 세금

NFT를 생성하고 판매하는 경우, 세금 처리는 IRS가 귀하를 취미 활동가로 간주하는지 또는 사업으로 간주하는지에 따라 달라집니다.

사업 소득

수익을 목적으로 정기적으로 NFT를 생성하고 판매하는 경우, IRS는 귀하의 활동을 IRC Section 162에 따른 무역 또는 사업으로 분류할 수 있습니다. NFT 판매 및 로열티 수입은 Schedule C에 자영업 소득으로 보고되며, 다음이 적용됩니다:

일반 세율(10-37%)의 소득세
IRC Section 1401에 따른 순수입에 대한 15.3%(사회 보장 12.4% + 메디케어 2.9%)의 자영업세
공제 가능한 비용: 가스 수수료, 소프트웨어 비용, 마케팅 및 기타 사업 비용은 소득을 상쇄할 수 있습니다.

로열티 소득

많은 NFT 마켓플레이스는 크리에이터가 2차 판매에 대해 로열티 비율(일반적으로 2.5-10%)을 설정할 수 있도록 합니다. 이러한 로열티는 수령 시 과세되는 일반 소득입니다. 사업으로 운영하는 경우 Schedule C에 로열티를 보고합니다. 취미 활동인 경우 Schedule 1에 "기타 소득"으로 보고합니다.

IRC Section 61(a)(6)에 따라 로열티는 보고해야 하는 총소득 항목으로 명시되어 있습니다.

크리에이터 취득원가

크리에이터가 자신의 NFT를 판매할 때, 취득원가에는 생성 및 민팅에 드는 직접 비용(가스 수수료, 소프트웨어 라이선스, 고용 서비스)만 포함됩니다. 예술 작품을 만드는 데 소요된 시간은 취득원가 항목으로 공제할 수 없지만(노동은 자본 지출이 아님), Schedule C에서 사업 비용으로 공제할 수 있습니다.

가스 수수료와 NFT

가스 수수료는 NFT 과세에 중요한 요소이며, 특히 이더리움에서는 혼잡 시 몇 달러에서 수백 달러에 이를 수 있습니다.

구매/민팅 시 가스

NFT를 취득하거나 민팅하기 위해 지불된 가스 수수료는 취득원가에 추가됩니다. NFT에 200달러를 ETH로 지불하고 가스에 50달러를 지불하는 경우, 취득원가는 250달러입니다. ETH를 사용하여 가스를 지불하는 것 자체는 ETH의 처분이며, 가스 금액에 대한 작은 과세 대상 이벤트를 발생시킵니다.

판매 시 가스

판매를 등록하거나 완료하기 위해 지불된 가스 수수료는 순수입금액을 줄입니다. 1,000달러에 NFT를 판매하고 가스 수수료가 30달러인 경우, 이득/손실 계산을 위한 순수입금액은 970달러입니다.

실패한 거래

실패한 NFT 거래(예: 민팅 실패)로 인한 가스 수수료는 회색 영역입니다. IRS는 구체적인 지침을 발표하지 않았지만, 많은 세무 전문가는 실패한 거래 가스 수수료를 공제 가능한 손실로 취급합니다. IRC Section 165(a)에 따르면, 과세 연도 동안 발생한 손실 중 보험으로 보상되지 않는 손실은 일반적으로 공제 가능합니다. dTax는 검토를 위해 실패한 거래를 표시합니다.

결제 또는 상금으로 받은 NFT

서비스에 대한 대가, 보상, 상금 또는 에어드롭으로 NFT를 받는 경우, 수령 시 공정시장가치로 일반 소득으로 과세됩니다. IRC Section 61에 따르면, 총소득에는 상금 및 보상을 포함하여 모든 출처에서 파생된 모든 소득이 포함됩니다.

최근 판매 이력이 없는 NFT의 공정시장가치를 결정하는 것은 어려울 수 있습니다. IRS는 컬렉션의 바닥 가격, 최근 유사 판매 또는 감정을 수용할 수 있습니다. 감사에 대비하여 평가 방법을 문서화하십시오.

NFT와 워시 세일

현재 IRC Section 1091에 따른 워시 세일 규칙은 NFT에 적용되지 않습니다. 이는 NFT가 증권이 아니기 때문입니다. 그러나 NFT의 고유한 특성으로 인해 워시 세일은 덜 관련성이 있습니다. 대체 가능한 토큰과 달리 각 NFT는 고유하므로 손실을 보고 판매한 후 "동일한" NFT를 다시 구매하는 것은 일반적으로 불가능합니다. 정확히 동일한 토큰을 다시 구매하지 않는 한 말입니다.

PARITY Act가 통과되어 워시 세일 규칙이 디지털 자산으로 확대된다면 NFT도 포함될 가능성이 있습니다. 그러나 "실질적으로 동일한" 테스트는 고유한 디지털 아트에 적용하기 어려울 것입니다.

NFT 세금 보고

Form 8949

각 NFT 판매를 Form 8949에 다음 정보와 함께 보고합니다:

재산 설명(예: "Bored Ape Yacht Club #1234")
취득일
판매일
수입금액
취득원가
이득 또는 손실
박스 분류(1099-DA 수령 여부 및 보유 기간에 따라 A-F)

Schedule D

Form 8949의 총계를 Schedule D로 이전합니다. NFT가 Notice 2023-27에 따라 수집품으로 분류되는 경우, Schedule D 지침의 28% 세율 워크시트를 사용하여 장기 이득을 계산합니다.

Schedule C (크리에이터)

사업으로 운영하는 NFT 크리에이터는 Schedule C에 판매 수입 및 공제 가능한 비용을 보고합니다.

자주 묻는 질문

NFT는 수집품으로 과세되나요?

기초 자산에 따라 다릅니다. IRS Notice 2023-27에 따라 IRS는 "룩스루" 분석을 적용하여 NFT가 IRC Section 408(m)(2)에 정의된 수집품(예술 작품, 보석, 우표 또는 골동품 등)에 대한 권리 또는 소유권을 나타내는지 여부를 결정합니다. 이러한 경우, 장기 양도소득은 최대 28%의 수집품 세율로 과세됩니다.

결제로 받은 NFT의 가치는 어떻게 결정하나요?

NFT를 수령한 시점의 공정시장가치를 사용합니다. 활발한 컬렉션의 NFT는 컬렉션의 바닥 가격이나 비교 가능한 항목의 최근 판매를 참조합니다. 판매 이력이 없는 고유한 NFT의 경우, 감정 평가를 받아야 할 수도 있습니다. 감사에 대비하여 평가 방법을 문서화하십시오.

실패한 NFT 거래의 가스 수수료는 세금 공제 가능한가요?

IRS는 실패한 거래 가스 수수료에 대한 구체적 지침을 발행하지 않았습니다. 그러나 많은 세무 전문가는 가스가 소비되고 회수할 수 없으므로 IRC Section 165(a)에 따른 공제 가능한 손실로 분류된다고 주장합니다. 이러한 손실은 Schedule 1에 "기타 공제"로 보고될 수 있습니다. dTax는 검토를 위해 실패한 거래를 표시합니다.