HMRC는 영국에서 암호화폐를 어떻게 과세하나요?

HMRC는 암호화폐를 통화가 아닌 재산으로 취급합니다. 암호화폐 자산을 매도, 스왑, 지출하여 처분할 때 18%(기본 세율) 또는 24%(고세율)의 양도소득세(CGT)를 납부해야 할 수 있습니다. 연간 면제 금액은 이제 겨우 £3,000입니다. 취득원가는 FIFO가 아닌 의무적 공유풀링 방법으로 계산됩니다. 채굴 및 스테이킹 소득은 소득세 구간에 따라 20%, 40%, 또는 45%로 과세될 수 있습니다.

HMRC의 암호화폐 자산 분류

HMRC는 Cryptoassets Manual(CRYPTO10000 시리즈)을 발행하여 영국에서 디지털 자산의 세금 처리를 명확히 했습니다. 핵심 원칙은 암호화폐 자산이 세금 목적상 화폐 또는 통화가 아니라 재산의 한 형태로 취급된다는 것입니다.

교환 토큰 (Bitcoin, Ether): 처분 시 CGT, 수령 시 소득세 적용
유틸리티 토큰: 처분 시 교환 토큰과 유사하게 과세
증권 토큰: 기존 금융 상품 세금 규칙에 해당할 수 있음
스테이블코인: 여전히 암호화폐 자산으로 취급 — 법정화폐에 페깅되어도 통화가 아님
NFT: CGT 적용; 수입금이 £6,000 미만인 고유 NFT는 동산 면제 적격 가능

양도소득세 세율과 기준

2024년 4월 이후, 암호화폐 처분에 대한 CGT 세율이 크게 인상되었습니다. 2025/26 과세연도(2025년 4월 6일 ~ 2026년 4월 5일)의 현행 세율:

세금 구간	CGT 세율 (2024년 4월부터)	이전 세율
기본 세율 (과세 소득 £37,700까지)	18%	10%
고세율/추가 세율	24%	20%

연간 면제 금액은 3년 연속 극적으로 감소했습니다:

2022/23: £12,300
2023/24: £6,000
2024/25 이후: £3,000

£3,000에서 대부분의 활발한 암호화폐 트레이더는 면제를 빠르게 초과합니다. 면제 금액은 개인별로 적용됩니다 — 부부는 각각 자체 £3,000 공제를 받습니다.

공유풀링 방법: Section 104 풀

영국 암호화폐 과세의 가장 독특한 특징은 취득원가 계산에 공유풀링의 의무적 사용입니다. FIFO 또는 Specific Identification을 사용하는 미국과 달리, 영국 납세자는 주식 및 증권 규칙에서 물려받은 가중평균 방법인 Section 104 풀을 사용해야 합니다.

Section 104 풀 작동 방식

Section 104 풀은 보유하는 각 암호화폐 자산의 수량과 허용 비용의 누적 합계를 유지합니다. 토큰을 취득하면 수량과 비용이 풀에 추가됩니다. 토큰을 처분하면 풀 비용의 비례적 몫이 차감됩니다.

예시:

2 ETH를 각 £1,000에 구매 = 풀은 2 ETH, 비용 £2,000
3 ETH를 각 £1,500에 구매 = 풀은 5 ETH, 비용 £6,500
1 ETH를 £2,000에 매도 = 허용 비용은 £6,500 / 5 = ETH당 £1,300
이익 = £2,000 - £1,300 = £700

각 고유한 암호화폐 자산은 자체 Section 104 풀을 갖습니다.

당일 규칙과 Bed and Breakfasting

Section 104 풀이 적용되기 전에, HMRC는 두 가지 회피 방지 매칭 규칙을 먼저 확인하도록 요구합니다:

1. 당일 규칙

같은 날 같은 암호화폐 자산을 매수하고 매도하면, 취득과 처분이 먼저 서로 매칭됩니다.

2. Bed and Breakfasting (30일 규칙)

암호화폐 자산을 매도하고 30일 이내에 같은 자산을 재매수하면, 처분은 Section 104 풀이 아닌 재매수에 매칭됩니다.

예시: 3월 1일에 1 BTC를 £40,000에 매도합니다 (Section 104 풀 비용: £25,000). 3월 15일에 1 BTC를 £38,000에 매수합니다. 30일 규칙이 적용됩니다: 처분 비용은 £25,000이 아닌 £38,000(재매수 가격)입니다. 이익은 £15,000이 아닌 £2,000입니다.

3. Section 104 풀

당일 및 30일 매칭을 확인한 후에만 처분이 Section 104 풀의 가중평균 비용에서 차감됩니다.

이 세 단계 매칭 순서는 의무적입니다. 다른 순서를 선택할 수 없으며, 이를 잘못 적용하는 것은 영국 암호화폐 세금 신고에서 흔한 오류 원인입니다.

과세 대상 처분 이벤트

HMRC가 CGT를 발생시킬 수 있는 처분으로 간주하는 이벤트:

법정화폐로 암호화폐 매도 (GBP, USD, EUR 등)
한 암호화폐를 다른 것으로 스왑 (예: BTC에서 ETH) — 각 스왑이 첫 번째 자산의 처분이자 두 번째 자산의 취득
상품이나 서비스에 암호화폐 지출 — 시장가치로의 처분
암호화폐 증여 (배우자 또는 시민 파트너 제외) — 시장가치로의 처분

자체 지갑 간 이전은 수익적 소유권을 유지하는 한 처분이 아닙니다.

채굴, 스테이킹, 에어드롭: 소득세

채굴

사업으로 암호화폐를 채굴하는 경우, 수령한 토큰의 공정시장가치가 영업 소득으로 과세됩니다. 국민보험 기여금도 적용될 수 있습니다.

스테이킹

스테이킹 보상은 일반적으로 잡소득으로 처리되며 한계 소득세율로 과세됩니다:

기본 세율: 20%
고세율: 40%
추가 세율: 45%

향후 CGT 목적의 스테이킹 보상 취득원가는 수령 시 공정시장가치입니다.

에어드롭

어떤 행동 없이 받은 에어드롭은 즉시 과세되지 않을 수 있습니다. 그러나 서비스에 대한 대가로 또는 사업의 일환으로 받은 에어드롭은 소득으로 과세됩니다.

DeFi: 대출, 유동성 풀, 래핑된 토큰

DeFi 대출

DeFi 프로토콜을 통해 암호화폐를 대출할 때, 수익적 소유권이 차주 또는 프로토콜에 이전되면 HMRC는 이를 처분으로 취급할 수 있습니다.

유동성 제공

유동성 풀에 토큰을 추가하는 것은 일반적으로 원래 토큰을 처분하고 LP 토큰을 수령하는 것을 포함합니다. 각 단계가 과세 대상 이벤트일 수 있습니다.

래핑된 토큰

토큰 래핑(예: ETH에서 WETH)은 HMRC가 래핑된 버전을 다른 자산으로 간주하면 처분을 구성할 수 있습니다.

Self Assessment: 보고 방법

영국 암호화폐 이익과 소득은 Self Assessment 세금 신고서를 통해 보고됩니다:

SA108 (양도소득 요약): 암호화폐 처분, 이익, 손실 보고
SA100 (메인 신고서): 적절한 소득 섹션에 암호화폐 소득 (채굴, 스테이킹, 에어드롭) 보고

주요 마감일

영국 과세연도는 4월 6일부터 4월 5일까지입니다. 2025/26 과세연도:

과세연도 종료: 2026년 4월 5일
종이 신고서 마감: 2026년 10월 31일
온라인 신고서 마감: 2027년 1월 31일
납부 마감: 2027년 1월 31일

지연 신고 시 자동 £100 벌금이 부과되며 추가 벌금이 누적됩니다.

기록 보관 요건

HMRC는 1월 31일 신고 마감일 이후 최소 5년간 기록을 보관하도록 요구합니다.

CRS 2.0과 영국 보고

영국은 CRS 2.0과 CARF의 조기 채택국입니다. 2026년 데이터 수집부터 영국 규제 암호화폐 거래소가 사용자 거래 데이터를 HMRC에 자동 보고하며, HMRC는 이 정보를 다른 참여 세무 당국과 공유합니다.

이는 HMRC가 Self Assessment 신고서를 검증할 독립적 데이터를 갖게 됨을 의미합니다. HMRC가 연락하기 전 자발적 공개는 일반적으로 조사 후 발견보다 낮은 벌금을 받습니다.

손실과 세금 계획

암호화폐 처분의 양도손실은 당해 또는 향후 연도의 이익을 상쇄할 수 있습니다. 그러나 손실은 발생한 과세연도 종료 후 4년 이내에 HMRC에 보고해야 합니다.

주요 계획 고려사항:

연간 면제 금액 활용: 매년 £3,000까지 이익을 비과세로 실현
배우자 이전: 배우자 또는 시민 파트너에게의 이전은 비과세; 그들이 자체 £3,000 면제를 사용하여 처분 가능
처분 시기 조정: 대규모 처분을 두 과세연도에 걸쳐 분할(4월 5일 전후)하여 두 번의 면제 사용 고려
손실 수확: 손실 포지션을 매도하여 이익 상쇄 — 다만 즉각적 재매수를 방지하는 30일 규칙에 유의

자주 묻는 질문

적은 이익만 얻었다면 암호화폐를 보고해야 하나요?

네. 모든 자산 처분(암호화폐뿐 아니라)의 총 수입금이 연간 면제 금액의 4배(2025/26년 £12,000)를 초과하면, 이익이 £3,000 이하이더라도 Self Assessment 신고서에 보고해야 합니다.

암호화폐 간 스왑은 어떻게 과세되나요?

모든 암호화폐 간 스왑은 두 개의 별도 이벤트입니다: 포기하는 자산의 처분(CGT 적용)과 받는 자산의 취득(거래 시점의 GBP 공정시장가치). 이는 DEX 스왑, 중앙화 거래소 거래, 크로스체인 브릿지 모두에 적용됩니다.

이전 연도의 암호화폐 이익을 보고하지 않았으면 어떻게 되나요?

HMRC의 자발적 공개 제도를 통해 이전 신고서를 수정할 수 있습니다. 자발적 공개에 대한 벌금(미납세의 0-30%)은 HMRC 조사 후 발견된 경우(20-70%)보다 상당히 낮습니다. 2026년 CRS 2.0 데이터 교환이 시작되면서 자발적 수정의 기회가 좁아지고 있습니다.

dTax의 영국 세금 규칙 처리

dTax는 전용 UK Share Pooling (Section 104) 취득원가 방법을 포함하고 있으며, 이는 세금 엔진의 8가지 국제 방법 중 하나입니다. 이 구현은 HMRC의 Section 104 pool 규칙을 따릅니다: 모든 취득에 걸친 가중평균 취득원가 기반으로, 처분 시 비례적 비용 배분을 수행합니다. Same-day rule과 bed-and-breakfasting 규칙은 v1에서 수동 검토를 위해 표시됩니다.

채굴, 스테이킹, 에어드롭 소득은 자본 처분과 별도로 추적됩니다. 주요 영국 인기 거래소(Coinbase, Kraken, Binance 및 20개 이상의 기타 거래소)의 거래 가져오기가 자동으로 분류되어 올바른 풀에 매칭됩니다. 플랫폼은 해당 18% 또는 24% 세율로 CGT 부채를 계산하고 SA108 Self Assessment 신고에 호환되는 보고서를 생성합니다.

CARF가 2027년 영국에서 시행됨에 따라, dTax는 CARF 거래 데이터 내보내기도 제공합니다 — 새로운 자동 정보 교환 프레임워크에서 영국 거래소가 HMRC에 보고할 내용을 미리 확인할 수 있습니다.