NFT'ler Nasıl Vergilendirilir?

NFT'ler (değiştirilemez tokenler) IRS tarafından mülk olarak vergilendirilir; bu da NFT'leri satın almanın, satmanın, oluşturmanın ve takas etmenin vergilendirilebilir olaylar yarattığı anlamına gelir. Bir NFT'yi maliyet bazınızdan daha yüksek bir fiyata sattığınızda, sermaye kazancı vergisi ödersiniz. IRS, 2023-27 sayılı Bildirim'de, belirli NFT'lerin IRC Bölüm 408(m) kapsamında "koleksiyonluk" olarak nitelendirilebileceğini ve diğer sermaye varlıkları için standart %20'lik maksimum orana kıyasla %28'lik daha yüksek bir maksimum uzun vadeli sermaye kazancı oranına tabi olduğunu doğruladı.

IRS'in NFT Sınıflandırması

IRS, 2023-27 sayılı Bildirim'de NFT vergilendirmesini doğrudan ele aldı ve kalıcı kurallar hakkında kamuoyu yorumları alırken geçici rehberlik sağladı.

Mülk Muamelesi

Tüm kripto para birimleri ve dijital varlıklar gibi, NFT'ler de IRS 2014-21 sayılı Bildirim kapsamında mülk olarak kabul edilir. Her elden çıkarma — satış, takas, hediye veya değişim — kazanç veya zarar hesaplaması gerektiren vergilendirilebilir bir olayı tetikler.

Koleksiyonluk Belirlemesi

2023-27 sayılı Bildirim kapsamında, IRS bir NFT'nin koleksiyonluk olup olmadığını belirlemek için bir "bakış açısı" analizi kullanır. Eğer NFT, IRC Bölüm 408(m)(2) kapsamında kendisi bir koleksiyonluk olacak bir temel varlığın (sanat eseri, mücevher, pul veya antika gibi) hakkını veya sahipliğini temsil ediyorsa, o zaman NFT bir koleksiyonluk olarak kabul edilir.

Bu önemlidir çünkü koleksiyonluklar üzerindeki uzun vadeli sermaye kazançları, IRC Bölüm 1(h)(4) kapsamında çoğu uzun vadeli sermaye kazancı için geçerli olan standart %0/%15/%20 oranları yerine maksimum %28 oranında vergilendirilir. NFT'ler üzerindeki kısa vadeli kazançlar, koleksiyonluk statüsünden bağımsız olarak adi gelir oranlarında vergilendirilir.

İşlem Türüne Göre Vergi Muamelesi

NFT Satın Alma

Kripto para birimi ile NFT satın almak iki aşamalı bir vergilendirilebilir olaydır:

Kriptoyu elden çıkarma: Bir NFT'yi ETH ile satın alırsanız, ETH'yi elden çıkarıyorsunuz demektir. ETH üzerindeki kazancınız veya zararınız, NFT'nin adil piyasa değeri eksi ETH maliyet bazınıza eşittir.
NFT'yi edinme: NFT'deki maliyet bazınız, kullanılan kriptonun adil piyasa değeri artı ödenen tüm gas ücretlerine eşittir. IRS Yayın 551'e göre, mülkün maliyet bazına onu edinme maliyetlerinin tamamı dahildir.

Bir NFT'yi doğrudan itibari para birimi ile satın alırsanız, yalnızca edinme gerçekleşir — elden çıkarma olayı yoktur.

NFT Oluşturma (Minting)

Akıllı sözleşmeden bir NFT oluşturan alıcılar için:

Maliyet bazısı = oluşturma fiyatı (kripto veya itibari para birimi cinsinden) + gas ücretleri
Kripto elden çıkarma: Oluşturma fiyatını ETH ile öderseniz, ETH'nin elden çıkarılması vergilendirilebilir bir olaydır.
Gas ücretleri: Oluşturma işlemini gerçekleştirmek için ödenen gas ücretleri, NFT'deki maliyet bazınıza eklenir.

Kendi NFT'lerini satmak için oluşturan yaratıcılar için, oluşturmanın kendisi genellikle vergilendirilebilir bir olay değildir. Vergilendirilebilir olay, oluşturulan NFT'yi sattığınızda meydana gelir — maliyet bazınıza gas ücretleri ve tüm oluşturma maliyetleri dahildir.

NFT Satma

Bir NFT sattığınızda, sermaye kazancınız veya zararınız şuna eşittir:

Kazanç/Zarar = Satış Geliri - Maliyet Bazısı - Satış Ücretleri

Satış gelirleri, alınan tutar eksi tüm pazar yeri ücretlerini (OpenSea'nin %2.5 hizmet ücreti gibi) içerir. IRC Bölüm 1222'ye göre, elde tutma süresi kazancın kısa vadeli (bir yıl veya daha az elde tutulan) veya uzun vadeli (bir yıldan fazla elde tutulan) olup olmadığını belirler.

NFT Takas Etme

Bir NFT'yi başka bir NFT ile değiştirmek, kriptodan kriptoya takaslara benzer şekilde vergilendirilebilir bir olaydır. Elden çıkardığınız NFT üzerindeki kazancı veya zararı, takas anındaki adil piyasa değerini kullanarak hesaplamanız gerekir. Aldığınız NFT'nin adil piyasa değeri, yeni NFT'deki maliyet bazınız olur.

NFT Yaratıcı Vergileri

NFT'ler oluşturup satıyorsanız, vergi muameleniz IRS'in sizi bir hobi sahibi mi yoksa bir işletme mi olarak gördüğüne bağlıdır.

İşletme Geliri

Kâr elde etme niyetiyle düzenli olarak NFT oluşturup satıyorsanız, IRS faaliyetinizi IRC Bölüm 162 kapsamında bir ticari veya iş faaliyeti olarak sınıflandırabilir. NFT satışlarından ve telif haklarından elde edilen gelir, Serbest Meslek Geliri olarak Schedule C'de rapor edilir ve şunlara tabidir:

Adi oranlarda (%10-37) gelir vergisi
IRC Bölüm 1401'e göre, net kazançlar üzerinden %15.3 (Sosyal Güvenlik %12.4 + Medicare %2.9) serbest meslek vergisi
İndirilebilir giderler: Gas ücretleri, yazılım maliyetleri, pazarlama ve diğer iş giderleri geliri dengeleyebilir.

Telif Geliri

Birçok NFT pazar yeri, yaratıcıların ikincil satışlarda bir telif yüzdesi (genellikle %2.5-10) belirlemesine izin verir. Bu telif hakları, alındığında vergilendirilebilir adi gelirdir. Bir işletme olarak faaliyet gösteriyorsanız, telif haklarını Schedule C'de rapor edin. Eğer bir hobi ise, Schedule 1'de "Diğer gelir" olarak rapor edin.

IRC Bölüm 61(a)(6) kapsamında, telif hakları özellikle rapor edilmesi gereken brüt gelir kalemleri arasında listelenmiştir.

Yaratıcı Maliyet Bazısı

Bir yaratıcı kendi NFT'sini sattığında, maliyet bazısı yalnızca onu oluşturma ve oluşturma (minting) doğrudan maliyetlerini içerir — gas ücretleri, yazılım lisansları ve kiralanan hizmetler. Sanat eserini oluşturmak için harcanan zaman, bir maliyet bazısı kalemi olarak indirilemez (emeğiniz bir sermaye harcaması değildir), ancak Schedule C'de bir iş gideri olarak indirilebilir.

Gas Ücretleri ve NFT'ler

Gas ücretleri, özellikle tıkanıklık sırasında birkaç dolardan yüzlerce dolara kadar değişebilen Ethereum'da NFT vergilendirmesinde önemli bir faktördür.

Satın Alma/Oluşturma (Mint) Üzerindeki Gas

Bir NFT edinmek veya oluşturmak için ödenen gas ücretleri maliyet bazınıza eklenir. Bir NFT için 200 $ ETH ve 50 $ gas ücreti öderseniz, maliyet bazınız 250 $ olur. Gas ödemek için ETH kullanmak, gas miktarı üzerinden küçük bir vergilendirilebilir olay yaratan bir ETH elden çıkarmadır.

Satış Üzerindeki Gas

Bir satışı listelemek veya tamamlamak için ödenen gas ücretleri net gelirinizi azaltır. 1.000 $ karşılığında bir NFT'nin 30 $ gas ücretiyle satılması, kazanç/zarar hesaplaması için 970 $ net gelirle sonuçlanır.

Başarısız İşlemler

Başarısız NFT işlemlerinden (örneğin, başarısız bir oluşturma) kaynaklanan gas ücretleri gri bir alandır. IRS belirli bir rehberlik yayınlamamıştır, ancak birçok vergi uzmanı başarısız işlem gas ücretlerini indirilebilir bir zarar olarak değerlendirir. IRC Bölüm 165(a) uyarınca, vergilendirilebilir yıl içinde sigorta tarafından karşılanmayan zararlar genellikle indirilebilir. dTax, incelemeniz için başarısız işlemleri işaretler.

Ödeme veya Ödül Olarak Alınan NFT'ler

Bir NFT'yi hizmetler için ödeme, tazminat, ödül veya airdrop olarak alırsanız, alındığı anda adil piyasa değeri üzerinden adi gelir olarak vergilendirilir. IRC Bölüm 61 uyarınca, brüt gelir, ödüller ve tazminatlar dahil olmak üzere elde edilen her türlü geliri içerir.

Yakın zamanda satış geçmişi olmayan NFT'ler için adil piyasa değerini belirlemek zor olabilir. IRS, koleksiyonun taban fiyatını, yakın zamanda karşılaştırılabilir bir satışı veya bir değerlemeyi kabul edebilir. Bir denetim durumunda değerleme metodolojinizi belgeleyin.

NFT'ler ve Yıkama Satışları (Wash Sales)

Şu anda, IRC Bölüm 1091 kapsamındaki yıkama satışı kuralı, menkul kıymet olmadıkları için NFT'ler için geçerli değildir. Ancak, NFT'lerin benzersiz doğası, yıkama satışlarını daha az alakalı hale getirir — değiştirilebilir tokenlerin aksine, her NFT benzersizdir, bu nedenle zararla sattıktan sonra "aynı" NFT'yi geri satın almak, tam olarak aynı tokeni geri almadığınız sürece genellikle mümkün değildir.

PARITY Yasası geçerse ve yıkama satışı kurallarını dijital varlıklara genişletirse, NFT'ler muhtemelen kapsama dahil olacaktır. Ancak, "esas olarak aynı" testi, benzersiz dijital sanata uygulamak zor olacaktır.

NFT Vergilerini Raporlama

Form 8949

Her NFT satışını Form 8949'da şunlarla rapor edin:

Mülkün açıklaması (örneğin, "Bored Ape Yacht Club #1234")
Edinme tarihi
Satış tarihi
Gelirler
Maliyet bazısı
Kazanç veya zarar
Kutu sınıflandırması (1099-DA alınıp alınmadığına ve elde tutma süresine bağlı olarak A-F)

Schedule D

Form 8949'daki toplamları Schedule D'ye aktarın. Eğer NFT, 2023-27 sayılı Bildirim kapsamında bir koleksiyonluk olarak nitelendiriliyorsa, uzun vadeli kazançlar için Schedule D talimatlarındaki %28 oranlı çalışma sayfasını kullanın.

Schedule C (Yaratıcılar)

İşletme olarak faaliyet gösteren NFT yaratıcıları, satış gelirlerini ve indirilebilir giderleri Schedule C'de rapor eder.

Sıkça Sorulan Sorular

NFT'ler koleksiyonluk olarak vergilendirilir mi?

Temel varlığa bağlıdır. IRS 2023-27 sayılı Bildirim kapsamında, IRS bir "bakış açısı" testi uygular: eğer NFT, IRC Bölüm 408(m)(2)'de tanımlandığı gibi koleksiyonluk bir öğeye (sanat eseri, mücevher, antika vb.) bir hakkı temsil ediyorsa, o zaman uzun vadeli sermaye kazançları %28'e kadar daha yüksek koleksiyonluk oranında vergilendirilir. Dijital sanat NFT'leri genellikle koleksiyonluk olarak nitelendirilirken, etkinlik biletlerini veya oyun öğelerini temsil eden NFT'ler nitelendirilmeyebilir.

Ödeme olarak alınan bir NFT'nin değerini nasıl belirlerim?

NFT'yi aldığınız zamanki adil piyasa değerini kullanın. Aktif koleksiyonlardaki NFT'ler için, koleksiyonun taban fiyatına veya OpenSea veya Blur gibi pazar yerlerindeki karşılaştırılabilir öğelerin son satışlarına bakın. Benzersiz veya likit olmayan NFT'ler için profesyonel bir değerleme gerekebilir. IRS'in rapor ettiğiniz değeri sorgulaması durumunda değerleme yönteminizi ve destekleyici verilerinizi belgeleyin.

Başarısız NFT işlemlerinden kaynaklanan gas ücretleri vergiden düşülebilir mi?

IRS, başarısız işlem gas ücretleri hakkında belirli bir rehberlik yayınlamamıştır. Ancak, birçok vergi uzmanı, gas harcandığı ve geri alınamadığı için IRC Bölüm 165(a) kapsamında indirilebilir zararlar olarak nitelendirildiğini savunmaktadır. Gas için kullanılan ETH de bir elden çıkarmadır ve küçük bir sermaye kazancı veya zararı yaratabilir. dTax, başarısız işlemleri ve bunlarla ilişkili gas ücretlerini takip eder, böylece vergi danışmanınızla indirimi tartışabilirsiniz.