HMRC Birleşik Krallık'ta Kriptoyu Nasıl Vergilendirir?

HMRC, kripto para birimini para birimi olarak değil, mülk olarak değerlendirir. Kripto varlıklarınızı elden çıkardığınızda (satma, takas etme veya harcama yoluyla), %18 (temel oran) veya %24 (yüksek oran) oranında Sermaye Kazancı Vergisi (CGT) ödemeniz gerekebilir. Yıllık muaf tutar artık sadece 3.000 £'dur.[1][2] Maliyet esası, FIFO değil, zorunlu hisse havuzu yöntemi kullanılarak hesaplanır. Madencilik ve staking geliri, bandınıza bağlı olarak %20, %40 veya %45 oranında Gelir Vergisi'ne tabi olabilir.

HMRC'nin Kripto Varlıkların Sınıflandırılması

HMRC, Birleşik Krallık'taki dijital varlıkların vergi muamelesini açıklığa kavuşturmak için Kripto Varlıklar Kılavuzu'nu (CRYPTO10000 serisi) yayınladı. Düzenli olarak güncellenen kılavuz, temel prensibi ortaya koymaktadır: kripto varlıklar vergi amaçlı olarak para veya döviz değildir. Bunun yerine, bir mülk biçimi olarak kabul edilirler.

Bu sınıflandırmanın geniş kapsamlı etkileri vardır. Geleneksel para birimi işlemlerinden farklı olarak, kriptonun neredeyse her kullanımı vergilendirilebilir bir olayı tetikleyebilir. İlgili kategoriler şunları içerir:

Takas tokenları (Bitcoin, Ether): Elden çıkarma durumunda CGT'ye tabi mülk ve gelirler üzerinden Gelir Vergisi olarak kabul edilir.
Yardımcı tokenlar: Elden çıkarıldığında takas tokenlarına benzer şekilde vergilendirilir.
Güvenlik tokenları: Mevcut finansal araçlar vergi kurallarına tabi olabilir.
Stablecoin'ler: Hala kripto varlık olarak kabul edilir; itibari para birimine sabitlenmesi onları para birimi yapmaz.
NFT'ler: CGT'ye tabidir; benzersiz NFT'ler, gelirler yaklaşık 6.000 £'un altındaysa menkul kıymet muafiyetine hak kazanabilir.

HMRC'nin pozisyonu, her token türünün kendi bireysel özelliklerine göre değerlendirilmesidir, ancak perakende kripto sahiplerinin büyük çoğunluğu öncelikle takas tokenlarıyla ilgilenecektir.

Sermaye Kazancı Vergisi Oranları ve Eşikleri

Kripto elden çıkarmalarındaki CGT oranları 30 Ekim 2024'ten itibaren artmıştır.[3][4] 2025/26 vergi yılı (6 Nisan 2025 - 5 Nisan 2026) için mevcut oranlar şunlardır:

Vergi Dilimi	CGT Oranı (30 Ekim 2024'ten itibaren)	Önceki Oran
Temel oran (37.700 £'a kadar vergilendirilebilir gelir)	%18	%10
Yüksek/Ek oran	%24	%20

Bu oranlar, yıllık muaf tutar düşüldükten sonra uygulanır. Muaf tutar, art arda üç yıl boyunca önemli ölçüde azaltılmıştır:

2022/23: 12.300 £
2023/24: 6.000 £
2024/25 ve sonrası: 3.000 £

3.000 £ ile çoğu aktif kripto yatırımcısı muafiyeti hızla aşacaktır. Birkaç bin sterlinlik tek bir karlı işlem, bir CGT yükümlülüğü oluşturabilir. Muaf tutar kişi başına uygulanır; evli çiftler ve medeni partnerlerin her biri kendi 3.000 £'luk ödeneklerini alır.

Hisse Havuzu Yöntemi: Bölüm 104 Havuzu

Birleşik Krallık kripto vergilendirmesinin en belirgin özelliği, maliyet esası hesaplaması için hisse havuzunun zorunlu olarak kullanılmasıdır. ABD'nin aksine, FIFO veya Özel Tanımlama'nın kullanıldığı Birleşik Krallık vergi mükellefleri, hisse senetleri ve menkul kıymetler için geçerli olan kurallardan miras kalan ağırlıklı ortalama yöntemi olan Bölüm 104 havuzunu kullanmak zorundadır.

Bölüm 104 Havuzu Nasıl Çalışır?

Bölüm 104 havuzu, sahip olduğunuz her kripto varlığın miktarının ve izin verilen maliyetinin sürekli bir toplamını tutar. Token satın aldığınızda, hem miktar hem de maliyet havuza eklenir. Tokenları elden çıkardığınızda, havuzlanmış maliyetin orantılı bir payı düşülür.

Örnek:

Her biri 1.000 £'dan 2 ETH satın alırsınız = havuz 2 ETH, maliyet 2.000 £
Her biri 1.500 £'dan 3 ETH satın alırsınız = havuz 5 ETH, maliyet 6.500 £
1 ETH'yi 2.000 £'a satarsınız = izin verilen maliyet 6.500 £ / 5 = ETH başına 1.300 £
Kazanç = 2.000 £ - 1.300 £ = 700 £

Satıştan sonra, havuzda 4 ETH ve 5.200 £ (6.500 £ - 1.300 £) izin verilen maliyet bulunur.

Her farklı kripto varlığın kendi Bölüm 104 havuzu vardır. Bitcoin havuzunuz, Ether havuzunuzdan, o da Solana havuzunuzdan ayrıdır ve bu böyle devam eder.

Aynı Gün Kuralı ve Bed and Breakfasting

Bölüm 104 havuzu uygulanmadan önce, HMRC'nin iki vergi kaçırma karşıtı eşleştirme kuralını öncelikle kontrol etmesi gerekir. Elden çıkarmalar bu katı sıraya göre eşleştirilir:

1. Aynı Gün Kuralı

Aynı kripto varlığı aynı gün içinde alıp satarsanız, alım ve elden çıkarma öncelikle birbirine eşleştirilir. Bu, zararı realize ederken pozisyonunuzu koruyarak zararına satış yapıp hemen geri almayı engeller.

2. Bed and Breakfasting (30 Gün Kuralı)

Bir kripto varlığı satıp aynı varlığı 30 gün içinde geri alırsanız, elden çıkarma Bölüm 104 havuzu yerine geri alımla eşleştirilir. Bu, hisse senetleri için uzun süredir uygulanan "bed and breakfasting" kuralının kripto eşdeğeridir.

Örnek: 1 Mart'ta 1 BTC'yi 40.000 £'a satarsınız (Bölüm 104 havuz maliyeti: 25.000 £). 15 Mart'ta 1 BTC'yi 38.000 £'a satın alırsınız. 30 günlük kural uygulanır: elden çıkarma maliyetiniz 38.000 £ (geri alım fiyatı), değil 25.000 £ olur. Kazancınız 2.000 £, değil 15.000 £'dur.

3. Bölüm 104 Havuzu

Sadece aynı gün ve 30 günlük eşleşmeler kontrol edildikten sonra, elden çıkarma Bölüm 104 havuzunun ağırlıklı ortalama maliyetinden çekilir.

Bu üç adımlı eşleştirme sırası zorunludur. Farklı bir sıra seçemezsiniz ve bunu yanlış yapmak, Birleşik Krallık kripto vergi beyannamelerinde yaygın bir hata kaynağıdır.

Vergilendirilebilir Elden Çıkarma Olayları

HMRC, aşağıdaki olayları CGT'yi tetikleyebilecek elden çıkarmalar olarak kabul eder:

Kriptoyu itibari para birimiyle satmak (GBP, USD, EUR vb.)
Bir kriptoyu diğeriyle takas etmek (örn. BTC'den ETH'ye) — her takas, ilk varlığın elden çıkarılması ve ikincisinin edinilmesidir.
Kriptoyu mal veya hizmetler için harcamak — piyasa değerinden elden çıkarma olarak kabul edilir.
Kriptoyu hediye etmek (eş veya medeni partner hariç) — piyasa değerinden elden çıkarma.
İhmal nedeniyle kriptoya erişimi kaybetmek bir elden çıkarma değildir; HMRC belirli durumlarda ihmal edilebilir değer talebine izin verebilir.

Kendi cüzdanlarınız arasındaki transferler, faydalı mülkiyeti koruduğunuz sürece elden çıkarma değildir. Ancak, bunu göstermek için tüm transferlerin kayıtlarını tutmanız gerekir.

Madencilik, Staking ve Airdroplar: Gelir Vergisi

Tüm kripto vergi yükümlülükleri CGT kapsamında değildir. HMRC, CRYPTO61000 kılavuzunda ayrıntılı olarak belirtildiği gibi, belirli kripto gelir türlerine Gelir Vergisi uygular:

Madencilik

Kripto madenciliğini bir ticaret veya iş olarak yapıyorsanız, alınan tokenların adil piyasa değeri ticari gelir olarak vergilendirilir. Hobi madenciliği farklı şekilde ele alınabilir, ancak HMRC hobi ve ticaret ayrımı konusunda sınırlı rehberlik sağlamıştır. Ticari gelire Ulusal Sigorta katkıları da uygulanabilir.

Staking

Staking ödülleri genellikle çeşitli gelir olarak kabul edilir ve marjinal Gelir Vergisi oranınızda vergilendirilir:

Temel oran: %20
Yüksek oran: %40
Ek oran: %45

Gelecekteki CGT amaçları için staking ödüllerinin maliyet esası, alındığı zamanki adil piyasa değeridir.

Airdroplar

Sizin herhangi bir eyleminiz olmadan alınan airdroplar hemen vergilendirilebilir olmayabilir. Ancak, airdrop bir hizmet karşılığında veya bir ticaretin parçası olarak alınmışsa, gelir olarak vergilendirilir. Airdrop tokenlarını daha sonra elden çıkardığınızda, gelir değeri maliyet esası olarak kullanılarak CGT uygulanır.

DeFi: Borç Verme, Likidite Havuzları ve Sarılmış Tokenlar

HMRC'nin DeFi (CRYPTO61600 serisi) hakkındaki rehberliği, diğer bazı yargı bölgelerine kıyasla oldukça katı bir konumdadır:

DeFi Borç Verme

Kriptoyu bir DeFi protokolü aracılığıyla borç verdiğinizde, faydalı mülkiyet borçluya veya protokole geçerse HMRC bunu bir elden çıkarma olarak değerlendirebilir. Bu, sadece para çektiğinizde değil, borç verdiğiniz anda CGT ödemeniz gerekebileceği anlamına gelir. Alınan faiz gelir olarak vergilendirilir.

Likidite Sağlama

Bir likidite havuzuna token eklemek, genellikle orijinal tokenların elden çıkarılmasını ve karşılığında LP tokenlarının alınmasını içerir. Her adım vergilendirilebilir bir olay olabilir. Likiditeyi çekmek süreci tersine çevirir, potansiyel olarak

Referanslar

Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)