加密货币税务术语表

理解加密货币税务术语对于准确的 IRS 申报至关重要。本术语表定义了加密税务计算中使用的 30 多个关键术语，按字母顺序排列，并附有相关 IRS 指导文件的参考。无论你是首次申报加密税的用户还是管理多个客户的税务专业人士，这些定义为你提供了驾驭数字资产税务的基础。

A

Airdrop（空投）

向钱包地址分发加密货币代币的行为，通常是免费的，作为营销活动、协议启动或治理分发的一部分。根据 IRS Revenue Ruling 2019-24，空投在接收者获得支配权和控制权时按公允市场价值作为普通收入征税。

Adjusted Basis（调整后基础）

参见成本基础。调整后基础考虑了对资产原始成本基础的任何增加（如转账费用）或减少。根据 IRS Publication 551，基础的调整包括资本改良和某些费用。

C

Capital Gains (Short-Term)（短期资本收益）

出售或处置持有一年或以下的资本资产所获得的利润。短期资本收益按普通收入税率征税（2025 年根据 IRC Section 1(j) 为 10-37%）。在 Form 8949 的 Box A、B 或 C 中报告。

Capital Gains (Long-Term)（长期资本收益）

出售或处置持有超过一年的资本资产所获得的利润。长期资本收益享受优惠税率，根据 IRC Section 1(h) 为 0%、15% 或 20%。在 Form 8949 的 Box D、E 或 F 中报告。

Capital Loss（资本损失）

以低于成本基础的价格出售资本资产时实现的损失。资本损失逐美元抵消资本收益，根据 IRC Section 1211(b)，每年最多可从普通收入中扣除 $3,000 的净资本损失。根据 IRC Section 1212(b)，超出部分可无限期结转。

Cost Basis（成本基础）

资产用于税务目的的原始价值，通常是购买价格加上交易费和 Gas 费等获取成本。根据 IRS Publication 551，成本基础包括获取财产的所有费用。当你出售加密货币时，你的收益或损失等于收入减去成本基础。

Covered Transaction（已覆盖交易）

券商需要在 Form 1099-DA 上向 IRS 报告成本基础的交易。从 2025 纳税年度开始，中心化交易所根据经《基础设施投资和就业法案》（Public Law 117-58）修订的 IRC Section 6045 报告已覆盖交易。

D

DeFi（去中心化金融）

建立在区块链智能合约上的金融服务，无需中心化中介即可运营。DeFi 活动——包括代币互换、借贷和流动性提供——根据 IRS Notice 2014-21 产生应税事件。2025 年 4 月 10 日，国会废除了 DeFi 券商报告规则，意味着去中心化协议不需要签发 1099-DA 表格。

Disposition（处置）

你放弃资本资产所有权的任何事件，包括出售、交易、赠予和交换。根据 IRS Notice 2014-21，Q&A 6，每一次加密货币处置都是需要计算收益或损失的应税事件。

F

Fair Market Value / FMV（公允市场价值）

在买卖双方都不受胁迫、且双方对相关事实有合理了解的情况下，财产易手的价格。根据 IRS Publication 561，加密货币的 FMV 通常是交易时的交易所价格。

FIFO (First In, First Out)（先进先出）

一种成本基础核算方法，假设最早获取的加密货币单位最先被出售。当未进行特定标识时，FIFO 是 IRS 的默认方法。在上涨市场中，FIFO 通常产生较高的收益（和较高的税款），因为较早的低成本批次先被出售。

Fork / Hard Fork（分叉/硬分叉）

从现有区块链创建新加密货币的协议变更。根据 IRS Revenue Ruling 2019-24，从硬分叉获得的代币在纳税人获得支配权和控制权时按公允市场价值作为普通收入征税——通常是代币出现在纳税人控制的钱包中的时候。

Form 8949

IRS 用于报告资本资产（包括加密货币）销售和处置的表格。每笔交易列出获取日期、出售日期、收入、成本基础和收益或损失。Form 8949 的汇总数据流入 Schedule D（Form 1040）。

G

Gas Fees（Gas 费）

支付给区块链验证者以处理交易的费用，以网络原生代币计价（例如 Ethereum 的 ETH）。获取资产时支付的 Gas 费加入成本基础（IRS Publication 551）。出售时支付的 Gas 费减少收入。使用加密货币支付 Gas 本身就是一种应税处置。

H

HIFO (Highest In, First Out)（最高成本先出）

一种成本基础方法，优先出售成本基础最高的单位，最小化应税收益。根据 IRS 规则，HIFO 被视为 Specific Identification 的子类型——你必须根据 IRS FAQ Q39 充分标识所售的具体单位。

Holding Period（持有期）

持有资产的时间长度，决定收益是短期还是长期。根据 IRC Section 1222，持有一年或以下的财产产生短期收益/损失，持有超过一年的财产产生长期收益/损失。持有期从获取后的次日开始计算。

I

Impermanent Loss（无常损失）

在流动性池中持有代币与简单持有代币之间的价值差异。当池中代币的价格比率变化时，就会发生无常损失。IRS 尚未发布关于无常损失的具体指导，但在从流动性池提取时计算收益或损失时，它可能是相关的。

L

LIFO (Last In, First Out)（后进先出）

一种成本基础方法，假设最近获取的单位最先被出售。在上涨市场中，LIFO 通常产生较低的收益，因为较新的高成本批次先被出售。与 HIFO 一样，IRS 将 LIFO 视为 Specific Identification 的子类型，要求充分标识所售单位。

Like-Kind Exchange（同类交换）

根据 IRC Section 1031，某些"同类"财产的交换可以递延资本利得税。2017 年的《减税与就业法案》将同类交换限制为不动产，明确排除了加密货币。2017 年 12 月 31 日之后的加密货币互换交易是应税事件，不是同类交换。

Liquidity Pool（流动性池）

持有两种或更多代币储备以促进去中心化交易的智能合约。向流动性池存入代币、接收 LP 代币和提取流动性都会产生潜在的应税事件。IRS 尚未发布关于流动性池税务的具体指导，但 Notice 2014-21 下的一般财产处置规则适用。

M

Mining（挖矿）

在工作量证明区块链上验证交易和创建新区块的过程，赚取加密货币奖励。根据 IRS Notice 2014-21，Q&A 8，挖矿获得的加密货币在收到时按公允市场价值作为普通收入征税。如果挖矿构成贸易或商业活动，还需根据 IRC Section 1401 缴纳 15.3% 的自雇税。

N

NFT (Non-Fungible Token)（非同质化代币）

代表特定物品（艺术品、音乐、收藏品等）所有权的独特数字资产。NFT 根据 IRS Notice 2014-21 作为财产征税。根据 IRS Notice 2023-27，某些 NFT 可能被归类为收藏品，适用 IRC Section 408(m) 下最高 28% 的长期资本利得税率。

Noncovered Transaction（未覆盖交易）

券商不需要向 IRS 报告成本基础的交易。纳税人需要自行确定和报告未覆盖交易的成本基础。DeFi 交易和钱包间转账通常是未覆盖交易。

O

Ordinary Income（普通收入）

按普通所得税率（10-37%）征税的收入，区别于优惠的资本利得税率。产生普通收入的加密活动包括挖矿、质押奖励（Rev. Rul. 2023-14）、空投（Rev. Rul. 2019-24）以及支付商品或服务的报酬。

P

Proceeds（收入/所得）

出售或处置资产所收到的总金额，在减去成本基础之前。收入可以是法币、加密货币或其他财产。在 Form 8949 报告中，收入等于卖出价格减去卖出费用。

R

Realized Gain/Loss（已实现收益/损失）

因资产被出售或处置而变为应税的收益或损失。未实现收益/损失（仍持有资产的账面收益/损失）不需纳税。根据 IRC Section 1001，收益或损失在处置时实现。

S

Schedule D

IRS 表格（Form 1040，Schedule D），用于报告总体资本收益和损失。Schedule D 汇总 Form 8949 的总计，并计算你的净资本收益或损失。$3,000 的净资本损失扣除（IRC Section 1211(b)）在 Schedule D 上计算。

Specific Identification（特定标识）

一种成本基础方法，纳税人在每笔交易中标识出售的具体加密货币单位。根据 IRS FAQ Q39，Specific Identification 要求纳税人能充分标识所售或处置的具体单位并证实基础。该方法为税务优化提供了最大的灵活性。

Staking（质押）

在权益证明网络中锁定加密货币以验证交易并赚取奖励的过程。根据 IRS Revenue Ruling 2023-14，质押奖励在纳税人获得支配权和控制权时按公允市场价值作为普通收入征税。

T

Tax Lot（税务批次）

特定加密货币购入的记录，包括日期、数量、成本基础和来源。当你出售加密货币时，税务引擎使用你选择的成本基础方法（FIFO、LIFO、HIFO 或 Specific Identification）将处置与一个或多个税务批次匹配来计算收益或损失。

TXF (Tax Exchange Format)（税务交换格式）

一种标准化文件格式（V042），用于在金融软件和 TurboTax 等报税软件之间传输税务数据。TXF 文件编码 Form 8949 交易详情，包括日期、金额、收益/损失和 Box 分类，可直接导入报税软件。

W

Wash Sale（洗售）

根据 IRC Section 1091，如果你在出售前后 30 天内购买"实质相同"的证券，则不允许扣除税务损失的规则。截至 2025 纳税年度，洗售规则适用于证券，但尚未被 IRS 正式扩展至加密货币。如果 PARITY Act 颁布，将把洗售规则扩展到数字资产。

Wrapped Token（包装代币）

在一条区块链上代表来自另一条区块链的代币（例如 WBTC 是在 Ethereum 上的包装 Bitcoin）。包装和解包代币可能根据交易是否被视为处置而产生应税事件。IRS 尚未发布具体指导，但保守的做法是将包装视为应税交换。

Y

Yield Farming（收益耕种）

在 DeFi 协议之间移动加密货币以通过借贷、流动性提供、质押或其他机制最大化回报的做法。每一个收益耕种操作——存入、提取、收获奖励、复投——都可能产生应税事件。收益耕种收入通常在收到时按公允市场价值作为普通收入征税。

常见问题

在哪里可以找到 IRS 关于加密货币税务的官方指导？

主要的 IRS 指导文件包括：IRS Notice 2014-21（将加密货币视为财产）、Revenue Ruling 2019-24（空投和硬分叉）、Revenue Ruling 2023-14（质押奖励）、IRS Notice 2023-27（NFT 收藏品分类）以及 IRS 虚拟货币交易常见问题。此外，IRC Section 6045（经《基础设施投资和就业法案》修订）规范了 Form 1099-DA 上的券商报告。所有文件均可在 irs.gov 上获取。

加密货币使用什么税表？

在 Form 8949（资本资产的销售和其他处置）上报告个人加密货币销售和处置，汇总数据流入 Schedule D（Form 1040）。来自挖矿、质押和空投的普通收入报告在 Schedule 1 第 8z 行。来自加密活动的自雇收入报告在 Schedule C。从 2024 纳税年度开始，Form 1040 包含一个数字资产问题，要求披露任何数字资产交易。

加密税务记录应保留多长时间？

IRS 通常建议从申报日起至少保留记录三年（IRS Publication 552）。但对于加密货币，你应该在持有资产期间加上处置后三年内保留记录，因为成本基础必须从获取到处置全程追踪。如果你有根据 IRC Section 1212(b) 的资本损失结转，请保留记录直到结转完全使用。许多税务专业人士建议保留加密记录七年或无限期。