Formular 1099-DA ist das neue IRS-Formular, das Krypto-Broker verwenden, um Transaktionen mit digitalen Vermögenswerten zu melden. Zentralisierte Börsen wie Coinbase, Kraken und Gemini begannen mit der Ausstellung von 1099-DA-Formularen für das Steuerjahr 2025, in denen Bruttoerlöse und, für gedeckte Wertpapiere, die Anschaffungskosten gemeldet werden. DeFi-Plattformen sind von der Broker-Meldepflicht befreit, nachdem der Kongress die DeFi-Broker-Regel im April 2025 aufgehoben hat.

Was ist Formular 1099-DA?

Der IRS führte das Formular 1099-DA (Digital Asset Proceeds from Broker Transactions) als Teil des Infrastructure Investment and Jobs Act von 2021 (Public Law 117-58) ein. Dieses Gesetz erweiterte die Definition von „Broker“ gemäß IRC Section 6045, um Entitäten einzuschließen, die regelmäßig Dienstleistungen zur Durchführung von Übertragungen digitaler Vermögenswerte anbieten.

Vor 1099-DA war die Krypto-Berichterstattung inkonsistent. Einige Börsen stellten 1099-K-Formulare aus (die das Bruttozahlungsvolumen, nicht Gewinne oder Verluste, melden), während andere 1099-B-Formulare oder gar nichts ausstellten. Laut einem Bericht des Government Accountability Office (GAO) aus dem Jahr 2023 schätzte der IRS, dass die Nichteinhaltung der Krypto-Steuervorschriften jährlich zu etwa 1,5 Milliarden US-Dollar an nicht gemeldeten Einnahmen führte.

Formular 1099-DA standardisiert die Meldung digitaler Vermögenswerte mit Feldern, die speziell für Kryptowährungstransaktionen entwickelt wurden.

Welche Informationen meldet 1099-DA?

Jedes 1099-DA-Formular meldet die folgenden Informationen für jedes Veräußerungsereignis (Verkauf, Tausch oder Übertragung):

Bruttoerlöse: Der Gesamtbetrag, der aus dem Verkauf oder Tausch erhalten wurde, zum Zeitpunkt der Transaktion in US-Dollar angegeben. Dies umfasst Krypto-zu-Krypto-Trades, bei denen der faire Marktwert des erhaltenen Vermögenswerts die Bruttoerlöse darstellt.

Anschaffungskosten (nur für gedeckte Wertpapiere): Der ursprüngliche Kaufpreis des Vermögenswerts, einschließlich aller Gebühren. Dieses Feld ist nur für „gedeckte Wertpapiere“ erforderlich, d.h. Vermögenswerte, die nach dem 1. Januar 2026 an derselben Börse gekauft wurden.

Erwerbsdatum: Wann der Vermögenswert ursprünglich gekauft oder erhalten wurde.

Verkaufs- oder Veräußerungsdatum: Wann der Vermögenswert verkauft, getauscht oder anderweitig veräußert wurde.

Gewinn oder Verlust (für gedeckte Wertpapiere): Die berechnete Differenz zwischen Erlösen und Anschaffungskosten. Dieses Feld kann für ungedeckte Wertpapiere leer bleiben.

Art des digitalen Vermögenswerts: Die spezifische Kryptowährung (z.B. BTC, ETH, SOL).

Transaktions-ID: Ein eindeutiger Hash oder Bezeichner für die Blockchain-Transaktion, sofern verfügbar.

Gedeckte vs. ungedeckte Wertpapiere: Eine kritische Unterscheidung

Die Unterscheidung zwischen gedeckten und ungedeckten Wertpapieren ist eines der wichtigsten Konzepte in der 1099-DA-Berichterstattung und eines, das die größte Verwirrung stiftet.

Gedeckte Wertpapiere

Ein digitaler Vermögenswert gilt als „gedecktes Wertpapier“, wenn er am oder nach dem 1. Januar 2026 an einer zentralisierten Börse gekauft wurde. Für gedeckte Wertpapiere ist die Börse verpflichtet, sowohl die Bruttoerlöse ALS AUCH die Anschaffungskosten an den IRS zu melden.

Das bedeutet, dass der IRS ein vollständiges Bild Ihres Gewinns oder Verlusts hat. Wenn Sie in Ihrer Steuererklärung einen anderen Betrag angeben, wird das Abgleichsystem des IRS die Diskrepanz kennzeichnen, ähnlich wie W-2-Lohnunterschiede erkannt werden.

Gemäß IRS Notice 2024-56 müssen Börsen die Anschaffungskosten standardmäßig nach der First-In, First-Out (FIFO)-Methode verfolgen, es sei denn, der Steuerpflichtige gibt vor der Transaktion eine andere Methode (wie die spezifische Identifizierung) an.

Ungedeckte Wertpapiere

Ein digitaler Vermögenswert ist „ungedeckt“, wenn er:

vor dem 1. Januar 2026 gekauft wurde (unabhängig von der Börse)
von einer anderen Börse oder Wallet übertragen wurde
durch Mining, Staking, Airdrops oder Forks erhalten wurde
über DeFi-Protokolle erworben wurde

Für ungedeckte Wertpapiere meldet die Börse nur die Bruttoerlöse. Das Feld für die Anschaffungskosten bleibt auf dem 1099-DA leer, und der Steuerpflichtige trägt die volle Verantwortung für die Berechnung und Meldung der korrekten Anschaffungskosten auf Formular 8949.

Der IRS schätzt, dass für das Steuerjahr 2026 ein erheblicher Teil aller Krypto-Veräußerungen ungedeckte Wertpapiere betreffen wird, da die meisten Anleger ihre Bestände vor dem Stichtag 1. Januar 2026 erworben haben.

Warum dies für Ihre Steuererklärung wichtig ist

Wenn Sie Formular 8949 einreichen, müssen Sie mithilfe der Kästchenkategorien angeben, ob jede Transaktion ein gedecktes oder ungedecktes Wertpapier betrifft:

Feld A: Kurzfristig, gedeckt (Basis an IRS gemeldet)
Feld B: Kurzfristig, ungedeckt (Basis NICHT an IRS gemeldet)
Feld C: Kurzfristig, kein 1099 erhalten
Feld D: Langfristig, gedeckt (Basis an IRS gemeldet)
Feld E: Langfristig, ungedeckt (Basis NICHT an IRS gemeldet)
Feld F: Langfristig, kein 1099 erhalten

Das Ausfüllen des falschen Feldes kann eine IRS-Mitteilung (CP2000) auslösen, selbst wenn die Dollarbeträge korrekt sind.

Der Kongress hat die DeFi-Broker-Meldepflicht aufgehoben

Am 10. April 2025 unterzeichnete Präsident Trump H.J. Res. 25, wodurch die Regel des Finanzministeriums aufgehoben wurde, die DeFi-Protokolle, DEXs und selbstverwaltete Wallets verpflichtet hätte, Transaktionen als Broker gemäß IRC Section 6045 zu melden.

Das bedeutet, dass dezentrale Börsen wie Uniswap, SushiSwap und Jupiter KEINE 1099-DA-Formulare ausstellen werden. Wenn Sie auf DeFi-Protokollen handeln, sind Sie allein dafür verantwortlich, alle Transaktionen zu verfolgen und zu melden. Der IRS hat die Meldepflichten für Steuerpflichtige nicht aufgehoben; er hat lediglich die Anforderung für DeFi-Plattformen, als Informationsmelder zu fungieren, entfernt.

Dies schafft eine erhebliche Lücke in der Sichtbarkeit des IRS für DeFi-Transaktionen, was eine genaue Selbstmeldung noch wichtiger macht. Der IRS kann DeFi-Aktivitäten weiterhin durch On-Chain-Analysen und Blockchain-Intelligence-Tools von Drittanbietern wie Chainalysis identifizieren, die die IRS Criminal Investigation Division seit 2015 verwendet.

Was tun, wenn Ihr 1099-DA keine Anschaffungskosten enthält?

Wenn Ihr 1099-DA leere Felder für die Anschaffungskosten aufweist (was bei ungedeckten Wertpapieren üblich ist), müssen Sie Ihre Anschaffungskosten aus Ihren eigenen Aufzeichnungen rekonstruieren. Hier ist ein schrittweiser Ansatz:

Schritt 1: Transaktionshistorie sammeln

Laden Sie die vollständige Transaktionshistorie von jeder Börse und Wallet herunter, die Sie verwendet haben. Die meisten Börsen bewahren mindestens drei Jahre an Daten auf, aber einige löschen möglicherweise ältere Aufzeichnungen. Exportieren Sie CSVs so schnell wie möglich.

Schritt 2: Original-Kaufbelege identifizieren

Verfolgen Sie für jeden verkauften Vermögenswert den ursprünglichen Kauf zurück. Dazu müssen Sie wissen:

Das Datum, an dem Sie den Vermögenswert erworben haben
Den Preis, den Sie bezahlt haben (in USD zum Zeitpunkt des Kaufs)
Alle für den Erwerb gezahlten Gebühren
Welche Wallet oder Börse den Vermögenswert gehalten hat

Schritt 3: Eine Anschaffungskostenmethode wählen

Der IRS erlaubt zwei Methoden für Krypto:

FIFO (First-In, First-Out): Die ältesten Lose werden zuerst verkauft. Dies ist die Standardmethode, wenn keine Methode angegeben wird.
Spezifische Identifizierung: Sie wählen aus, welche spezifischen Lose verkauft werden sollen, dokumentiert zum Zeitpunkt der Veräußerung.

Per Rev. Proc. 2024-28, once you select a method, you should apply it consistently. Switching methods mid-year can create audit complications.

Schritt 4: Steuersoftware zur Abstimmung verwenden

Hier wird Krypto-Steuersoftware unerlässlich. Die manuelle Rekonstruktion der Anschaffungskosten über mehrere Börsen, Wallets und Jahre von Transaktionen ist fehleranfällig und zeitaufwändig.

dTax 1099-DA Abstimmungsfunktion

dTax enthält eine spezielle 1099-DA-Abstimmungs-Engine, die den Prozess des Abgleichs Ihrer 1099-DA-Daten mit Ihrer tatsächlichen Transaktionshistorie automatisiert.

Importieren und Abgleichen: Laden Sie Ihre 1099-DA-Daten zusammen mit Ihrer Börsen-Transaktionshistorie hoch. dTax gleicht jede gemeldete Transaktion automatisch ab und kennzeichnet Diskrepanzen bei Erlösen, Daten oder Mengen.

Anschaffungskostenrekonstruktion: Für ungedeckte Wertpapiere mit fehlenden Anschaffungskosten verfolgt dTax die Erwerbshistorie des Vermögenswerts über alle verbundenen Wallets und Börsen hinweg und berechnet die korrekten Anschaffungskosten unter Verwendung Ihrer gewählten Methode (FIFO oder Spezifische ID).

Verfolgung des gedeckten Status: dTax klassifiziert jede Transaktion automatisch als gedeckt oder ungedeckt basierend auf dem Erwerbsdatum und der Quelle, um die korrekte Kategorisierung des Formulars 8949 zu gewährleisten.

Diskrepanz-Warnungen: Wenn Ihre berechneten Anschaffungskosten von den

Referenzen

IRS Rev. Proc. 2024-28