Wie Frankreich Kryptowährungen im Jahr 2026 besteuert

Frankreich besteuert Krypto-Gewinne für Gelegenheitsanleger mit einem Pauschalsatz von 30 % im Rahmen des Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), bestehend aus 12,8 % Einkommensteuer und 17,2 % Sozialabgaben. Seit 2024 können Steuerpflichtige stattdessen die progressive Einkommensteuerskala (barème progressif) wählen, was den effektiven Satz reduzieren kann, wenn ihre Grenzstufe unter 12,8 % liegt. Frankreich schreibt die PMPA-Methode des gewichteten Durchschnittskaufpreises vor – FIFO und LIFO sind nicht zulässig.

PFU: Die 30 % Pauschalsteuer erklärt

Die PFU, auch „Pauschalsteuer“ genannt, gilt standardmäßig für alle Kapitalgewinne, die von gelegentlichen Krypto-Investoren in Frankreich erzielt werden. Sie wurde 2018 allgemein für Finanzerträge eingeführt und durch Artikel 150 VH bis des Code Général des Impôts (CGI) explizit auf digitale Vermögenswerte (actifs numériques) ausgeweitet.

Die 30 % setzen sich wie folgt zusammen:

12,8 % Einkommensteuer (impôt sur le revenu)
17,2 % Sozialabgaben (prélèvements sociaux), bestehend aus CSG (9,2 %), CRDS (0,5 %) und Solidaritätsabgabe (7,5 %)

Die PFU wird auf den Nettogewinn aus allen Krypto-Veräußerungen angewendet, die über das Kalenderjahr aggregiert werden. Wenn das aggregierte Ergebnis ein Nettoverlust ist, kann dieser im Rahmen des PFU-Regimes nicht vorgetragen oder mit anderen Einkommenskategorien verrechnet werden.

Wahl der progressiven Skala (Barème Progressif)

Seit dem Steuerjahr 2024 können französische Steuerpflichtige wählen, die progressiven Einkommensteuersätze anstelle der pauschalen 12,8 % Einkommensteuerkomponente anzuwenden. Unter dieser Option:

Die pauschale Einkommensteuer von 12,8 % wird durch den Grenzsteuersatz des Steuerpflichtigen ersetzt (0 %, 11 %, 30 %, 41 % oder 45 %)
Die Sozialabgaben von 17,2 % fallen unabhängig von der Wahl weiterhin an
Die Wahl gilt für alle Finanzerträge des Jahres, nicht nur für Kryptowährungen – sie umfasst auch Dividenden, Zinsen und andere Kapitalgewinne

Diese Option ist besonders vorteilhaft für Steuerpflichtige, deren Grenzsteuersatz bei 0 % oder 11 % liegt, was zu einem effektiven Gesamtsatz von 17,2 % bzw. 28,2 % führt, verglichen mit 30 % unter der PFU. Steuerpflichtige in der 30 %-Klammer oder höher haben keinen Vorteil und sollten bei der PFU bleiben.

Die Wahl wird jährlich in der Einkommensteuererklärung (Déclaration 2042) durch Ankreuzen des entsprechenden Kästchens getroffen. Sie ist für das betreffende Steuerjahr unwiderruflich, bindet aber nicht für zukünftige Jahre.

Die PMPA-Methode: Frankreichs obligatorische Berechnung des Anschaffungswerts

Frankreich ist unter den großen Volkswirtschaften einzigartig, da es eine spezifische Methode zur Berechnung des Anschaffungswerts gesetzlich vorschreibt. Der Prix Moyen Pondéré d'Acquisition (PMPA) – gewichteter Durchschnittskaufpreis – ist die einzige zulässige Methode zur Berechnung von Krypto-Kapitalgewinnen. Im Gegensatz zu den USA oder Deutschland können französische Steuerpflichtige FIFO, LIFO, HIFO oder die spezifische Identifizierung nicht verwenden.

Wie PMPA funktioniert

Die PMPA berechnet einen einzigen Durchschnittspreis pro Einheit über Ihre gesamten Bestände eines bestimmten Vermögenswerts. Die Formel lautet:

PMPA = Gesamter Anschaffungswert aller gehaltenen Einheiten ÷ Gesamtzahl der gehaltenen Einheiten

Jedes Mal, wenn Sie Kryptowährungen verkaufen (oder anderweitig veräußern), wird der Gewinn mit der PMPA zum Zeitpunkt des Verkaufs berechnet, nicht mit den Kosten eines bestimmten Lots. Das bedeutet, dass die Verfolgung pro Lot irrelevant ist – nur der laufende gewichtete Durchschnitt zählt.

PMPA-Gewinnberechnungsformel

Die offizielle Formel zur Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns aus einer Krypto-Veräußerung in Frankreich lautet:

Gewinn = Verkaufspreis − (PMPA × verkaufte Menge)

Genauer, wie in Artikel 150 VH bis CGI definiert:

Gewinn = Verkaufspreis − (Gesamter Anschaffungswert des Portfolios × Verkaufspreis ÷ Gesamtwert des Portfolios)

Diese Formel berücksichtigt Teilverkäufe, indem sie den Anschaffungswert proportional zum Anteil des verkauften Portfolios aufteilt.

PMPA-Beispiel

Angenommen, Sie tätigen die folgenden Bitcoin-Käufe:

Kaufen Sie 0,5 BTC zu 30.000 € pro BTC → 15.000 € Kosten
Kaufen Sie 0,3 BTC zu 40.000 € pro BTC → 12.000 € Kosten
Kaufen Sie 0,2 BTC zu 50.000 € pro BTC → 10.000 € Kosten

Ihr Gesamtbestand: 1,0 BTC, Gesamtkosten: 37.000 €. Ihre PMPA = 37.000 € ÷ 1,0 = 37.000 € pro BTC.

Wenn Sie 0,4 BTC zu 55.000 € pro BTC verkaufen (Verkaufserlös: 22.000 €):

Anschaffungswert für den Verkauf: 0,4 × 37.000 € = 14.800 €
Steuerpflichtiger Gewinn: 22.000 € − 14.800 € = 7.200 €
Steuer bei 30 % PFU: 7.200 € × 0,30 = 2.160 €

Nach dem Verkauf bleibt Ihre verbleibende PMPA bei 37.000 € pro BTC für die noch gehaltenen 0,6 BTC, bis Ihre nächste Akquisition den gewichteten Durchschnitt ändert.

Steuerpflichtige Ereignisse in Frankreich

Nicht alle Krypto-Transaktionen lösen eine Besteuerung aus. Hier ist, wie das französische Steuerrecht gängige Krypto-Aktivitäten kategorisiert:

Steuerpflichtige Veräußerungen

Verkauf von Kryptowährungen gegen Euro oder eine andere Fiat-Währung – löst Kapitalertragsteuer unter PFU aus
Verkauf von Kryptowährungen gegen an Fiat gekoppelte Stablecoins (z. B. USDT, USDC, EUROC) – die französische Steuerbehörde (DGFiP) behandelt an Fiat gekoppelte Stablecoins als Umwandlung in Fiat, was dies zu einem steuerpflichtigen Ereignis macht
Verwendung von Kryptowährungen zum Kauf von Waren oder Dienstleistungen – wird als Veräußerung zum fairen Marktwert behandelt

Nicht steuerpflichtige Ereignisse

Krypto-zu-Krypto-Swaps (Nicht-Stablecoin) – der Tausch von BTC gegen ETH beispielsweise ist in Frankreich im Allgemeinen kein steuerpflichtiges Ereignis, da keine Fiat-Umwandlung stattfindet. Diese Behandlung basiert auf der Formulierung von Artikel 150 VH bis, obwohl komplexe DeFi-Szenarien weitere AMF- und DGFiP-Leitlinien erhalten können
Übertragung von Kryptowährungen zwischen eigenen Wallets – keine Veräußerung
Erhalt von Kryptowährungen als Geschenk – der Anschaffungswert des Empfängers ist die PMPA des Spenders; Schenkungssteuerregeln gelten separat

Besondere Einkommenskategorien

Das französische Steuerrecht unterscheidet zwischen Gelegenheitsanlegern und beruflicher Tätigkeit:

Gelegenheitsanleger: PFU-Regime gilt (wie oben beschrieben)
Professionelle/gewohnheitsmäßige Händler: Gewinne werden als Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) klassifiziert und unterliegen den Einkommensteuersätzen und Sozialabgaben des Händlers. Die DGFiP bewertet Faktoren wie Handelsfrequenz, Portfoliogröße, Nutzung von Hebelwirkungen und ob der Handel eine primäre Einkommensquelle darstellt
Mining-Einkommen: Klassifiziert als Bénéfices Non Commerciaux (BNC) – nicht-kommerzielles Einkommen. Wird zum Grenzsteuersatz des Miners besteuert, wenn die Kryptowährung erhalten wird, wobei der Anschaffungswert auf den fairen Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts festgelegt wird
Staking-Belohnungen: Werden als Einkommen behandelt, wenn sie erhalten werden, mit einem Anschaffungswert, der dem fairen Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts entspricht. Spätere Veräußerungsgewinne werden mit der PMPA-Methode berechnet

Meldeanforderungen

Französische Krypto-Steuerpflichtige müssen im Rahmen ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung bestimmte Formulare einreichen:

Déclaration 2086: Krypto-Kapitalgewinne

Formular 2086 (Déclaration des plus-values de cession d'actifs numériques) ist das spezielle Formular zur Meldung von Krypto-Veräußerungen. Es erfordert:

Jede einzelne Transaktion: Datum, Art des Vermögenswerts, verkaufte Menge, Verkaufspreis, PMPA zum Zeitpunkt des Verkaufs und berechneter Gewinn oder Verlust
Aggregierter Nettogewinn oder -verlust für das Jahr
Das Ergebnis wird in Ihre Haupt-Déclaration 2042 übertragen

Cerfa 3916-bis: Erklärung von Auslandskonten

Französische Steuerinländer müssen alle Konten, die auf Krypto-Plattformen außerhalb Frankreichs geführt werden, mit Formular 3916-bis deklarieren. Dies umfasst Konten auf Börsen wie Coinbase (USA), Binance (Malta/verschiedene), Kraken (USA) und jede andere nicht-französische Plattform, auf der Sie im Steuerjahr digitale Vermögenswerte halten oder gehalten haben.

Die Nichtabgabe des Formulars 3916-bis zieht Strafen von 750 € pro nicht deklariertem Konto nach sich, die auf 1.500 € für Konten in nicht-kooperativen Jurisdiktionen steigen. Für Konten mit einem Wert von über 50.000 € erhöht sich die Strafe auf 5 % des Kontostands mit einem Minimum von 750 €.

Wichtige Fristen für die Einreichung

Die jährliche Einkommensteuererklärung, einschließlich der Formulare 2086 und 3916-bis, ist im Mai oder Juni fällig, abhängig von Ihrem Wohnsitzdepartement. Die DGFiP veröffentlicht jedes Jahr genaue Fristen, typischerweise mit gestaffelten Daten nach geografischer Zone.

Regulatorisches Umfeld: AMF, MiCA und CRS 2.0

Frankreich hat sich als führend in der Krypto-Regulierung innerhalb der Europäischen Union positioniert, wobei mehrere regulatorische Rahmenbedingungen im Jahr 2026 zusammenlaufen:

AMF und CASP-Lizenzierung

Die Autorité des Marchés Financiers (AMF) überwacht die Registrierung von Krypto-Dienstleistern in Frankreich. Seit 2019 müssen Krypto-Plattformen, die in Frankreich tätig sind, sich als Prestataires de Services sur Actifs Numériques (PSAN) registrieren. Wenn MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation) in der gesamten EU vollständig in Kraft tritt, wechseln PSANs zum harmonisierten Crypto-Asset Service Provider (CASP)-Lizenzierungsregime. Frankreich gehört zu den EU-Mitgliedstaaten mit der höchsten Anzahl genehmigter CASPs, was den proaktiven Ansatz der AMF widerspiegelt.

MiCA-Konformität

MiCA, die ab dem 30. Dezember 2024 für den gesamten Umfang der Krypto-Asset-Dienstleistungen gilt, standardisiert Lizenzierungs-, Verbraucherschutz- und Marktintegritätsregeln in der gesamten EU. Französische Plattformen, die bereits als PSANs registriert sind, profitieren von einer Übergangszeit, müssen aber eine vollständige CASP-Autorisierung erhalten, um weiter operieren zu können. MiCA ändert die französischen Steuerregeln nicht direkt, verstärkt aber die Meldepflichten, die indirekt die Steuerkonformität unterstützen.

CRS 2.0 und DAC8

Frankreich, als G7- und OECD-Mitglied, nimmt an CRS 2.0 und der EU-Richtlinie DAC8 teil. Beginnend mit der Datenerfassung 2026 werden französische Krypto-Plattformen automatisch Benutzer-Transaktionsdaten, Salden und Identitätsinformationen an die DGFiP melden, die diese Daten mit anderen teilnehmenden Jurisdiktionen austauschen wird. Dies bedeutet, dass französische Einwohner, die ausländische Plattformen nutzen – und ausländische Einwohner, die französische Plattformen nutzen – ihre Krypto-Aktivitäten ihrer Heimatsteuerbehörde gemeldet bekommen.

Wie dTax die französische Krypto-Steuerkonformität unterstützt

Die manuelle Berechnung der PMPA über Hunderte oder Tausende von Transaktionen ist fehleranfällig. dTax automatisiert den Prozess durch:

Berechnung des gewichteten Durchschnittskaufpreises (PMPA) über Ihre gesamte Transaktionshistorie
Identifizierung steuerpflichtiger Ereignisse (Fiat- und Stablecoin-Umwandlungen) und Ausschluss nicht steuerpflichtiger Krypto-zu-Krypto-Swaps
Erstellung von Berichten, die den Anforderungen der Déclaration 2086 entsprechen
Import von Transaktionsdaten aus über 23 Exchange-Formaten, einschließlich wichtiger Plattformen, die von französischen Investoren genutzt werden
Separate Verfolgung von Mining- und Staking-Einkommen gemäß den BNC-Regeln

Häufig gestellte Fragen

Kann ich in Frankreich FIFO anstelle von PMPA verwenden?

Nein. Das französische Steuerrecht (Artikel 150 VH bis CGI) schreibt die PMPA-Methode des gewichteten Durchschnittskaufpreises für alle gelegentlichen Krypto-Investoren vor. FIFO, LIFO, HIFO und die spezifische Identifizierung sind nicht zulässig. Die Verwendung einer falschen Methode könnte bei einer Steuerprüfung durch die DGFiP Strafen nach sich ziehen.

Ist der Tausch von Bitcoin gegen Ethereum in Frankreich steuerpflichtig?

Im Allgemeinen nein. Nach dem aktuellen französischen Steuerrecht stellt der Tausch eines Krypto-Assets gegen ein anderes (Nicht-Stablecoin) Krypto-Asset kein steuerpflichtiges Ereignis dar, da keine Umwandlung in gesetzliches Zahlungsmittel oder Fiat-Äquivalent erfolgt. Der Tausch von Kryptowährungen gegen an Fiat gekoppelte Stablecoins wie USDT oder USDC wird jedoch als steuerpflichtige Veräußerung behandelt. Komplexe DeFi-Szenarien mit Liquiditätspools und Wrapped Tokens erfordern möglicherweise eine spezifische Analyse.

Was passiert, wenn ich meine Auslandskonten nicht deklariere?

Die Nichtabgabe des Formulars 3916-bis führt zu Strafen ab 750 € pro nicht deklariertem Konto (1.500 € für nicht-kooperative Jurisdiktionen). Wenn der Kontostand 50.000 € übersteigt, erhöht sich die Strafe auf 5 % des Saldos. Darüber hinaus erhalten die französischen Steuerbehörden im Rahmen von CRS 2.0 und DAC8 ab 2027 automatisch Transaktionsdaten von ausländischen Plattformen, wodurch nicht deklarierte Konten zunehmend leichter aufzuspüren sind.