Wie Indien Krypto im Jahr 2026 besteuert

Indien erhebt eine pauschale Steuer von 30 % auf alle Gewinne aus virtuellen digitalen Vermögenswerten (VDAs) gemäß Abschnitt 115BBH des Einkommensteuergesetzes, ohne progressive Staffelungsvorteile. Die obligatorische 4 % Gesundheits- und Bildungsabgabe erhöht den effektiven Mindestsatz auf 31,2 %, und anwendbare Zuschläge für Vielverdiener können ihn auf etwa 42,7 % anheben. Eine 1 %ige TDS (Tax Deducted at Source) gemäß Abschnitt 194S gilt für alle VDA-Übertragungen über ₹10.000 pro Jahr. Entscheidend ist, dass Verluste aus einem Krypto-Asset nicht mit Gewinnen aus einem anderen verrechnet werden können, noch mit einer anderen Einkommenskategorie.

Abschnitt 115BBH: Das 30 % Pauschalsteuersystem

Eingeführt im Unionshaushalt 2022 und wirksam ab dem 1. April 2022, etablierte Abschnitt 115BBH eines der strengsten Krypto-Steuerrahmenwerke der Welt. Die Steuer gilt einheitlich für alle Gewinne, die aus der Übertragung eines virtuellen digitalen Vermögenswerts entstehen, unabhängig vom Einkommensniveau des Steuerpflichtigen.

Aufschlüsselung des effektiven Steuersatzes

Der angegebene Satz von 30 % ist nur der Ausgangspunkt. Die tatsächliche Steuerschuld umfasst zusätzliche Komponenten:

30 % Pauschalsteuer auf VDA-Gewinne – keine Staffelungsvorteile, keine progressiven Sätze
4 % Gesundheits- und Bildungsabgabe auf den Steuerbetrag = effektiver Satz von 31,2 %
Zuschlag für Vielverdiener, basierend auf dem Gesamteinkommen:
- 10 % Zuschlag (Einkommen ₹50L–₹1Cr) → effektiv ~34,32 %
- 15 % Zuschlag (Einkommen ₹1Cr–₹2Cr) → effektiv ~35,88 %
- 25 % Zuschlag (Einkommen ₹2Cr–₹5Cr) → effektiv ~39 %
- 37 % Zuschlag (Einkommen über ₹5Cr) → effektiv ~42,74 %

Das bedeutet, dass für Indiens Spitzenverdiener fast 43 Paise von jedem Rupie Krypto-Gewinn an die Regierung gehen. Es gibt keine Unterscheidung zwischen kurz- und langfristigen Haltefristen – die pauschale 30 % gilt unabhängig davon, wie lange das Asset gehalten wurde.

Was als „Übertragung“ zählt

Gemäß Abschnitt 115BBH umfasst eine steuerpflichtige Übertragung:

Verkauf von Krypto gegen INR oder eine andere Fiat-Währung
Handel einer Kryptowährung gegen eine andere (z.B. BTC zu ETH)
Verwendung von Krypto zum Kauf von Waren oder Dienstleistungen
Schenkung von Krypto (steuerpflichtig für den Empfänger, wenn der Wert ₹50.000 übersteigt)

Jedes dieser Ereignisse löst die 30 %ige Steuer auf jeden zum Zeitpunkt der Übertragung realisierten Gewinn aus.

1 % TDS gemäß Abschnitt 194S

Abschnitt 194S, ebenfalls wirksam ab dem 1. Juli 2022, verlangt eine 1 %ige Quellensteuer (TDS) auf alle VDA-Übertragungen. Diese Bestimmung dient als Verfolgungsmechanismus, der sicherstellt, dass die Regierung Einblick in Krypto-Transaktionen in der gesamten Wirtschaft hat. [1][2]

TDS-Schwellenwerte und -Mechanismen

Standardschwelle: 1 % TDS auf aggregierte Übertragungen, die ₹10.000 in einem Geschäftsjahr übersteigen[1]
Spezifizierte Personen (Einzelpersonen/HUFs, deren Gesamtumsatz, Bruttoeinnahmen oder Umsatz im vorherigen Geschäftsjahr im Geschäftsbereich ₹1 Crore oder im Berufsbereich ₹50 Lakhs nicht übersteigen, oder ohne Geschäfts-/Berufseinkommen): höhere Schwelle von ₹50.000 pro Jahr[1][2]
Abzugsverantwortung: Indische Börsen (WazirX, CoinDCX, CoinSwitch Kuber, ZebPay) ziehen TDS automatisch zum Zeitpunkt jeder Transaktion ab
P2P-Transaktionen: Der Käufer ist für den Abzug und die Einzahlung von TDS verantwortlich

TDS ist keine zusätzliche Steuer

Ein häufiges Missverständnis ist, dass TDS die Steuerlast erhöht. Das ist nicht der Fall. TDS ist ein Mechanismus zur Vorauszahlung von Steuern – die abgezogenen 1 % werden bei der Einreichung Ihrer Einkommensteuererklärung (ITR) Ihrer endgültigen Steuerschuld gutgeschrieben. Wenn der abgezogene TDS Ihre tatsächliche Steuerschuld übersteigt, können Sie eine Rückerstattung beantragen.

Allerdings führt der 1 %ige TDS zu einem Liquiditätsengpass für aktive Händler. Jeder Handel reduziert das verfügbare Kapital um 1 %, was sich bei Hochfrequenzstrategien erheblich summiert. Dies ist einer der am meisten kritisierten Aspekte des indischen Krypto-Steuerregimes, wobei Industriegruppen argumentieren, dass es das Handelsvolumen auf Offshore-Börsen verlagert hat.

Die No-Offset-Regel: Indiens strafendste Bestimmung

Das vielleicht härteste Element des indischen Krypto-Steuerrahmens ist das absolute Verbot des Verlustausgleichs. Gemäß Abschnitt 115BBH(2):

Kein Intra-Asset-Ausgleich: Verluste bei einem Krypto-Asset (z.B. ETH) können nicht mit Gewinnen bei einem anderen (z.B. BTC) im selben Geschäftsjahr verrechnet werden
Kein Cross-Category-Ausgleich: Krypto-Verluste können nicht mit Gehalt, Geschäftseinkommen, Kapitalgewinnen aus Aktien, Mieteinnahmen oder anderen Einkommenskategorien verrechnet werden
Kein Vortrag: Im Gegensatz zu Kapitalverlusten aus Aktienmärkten (die 8 Jahre lang vorgetragen werden können) können Krypto-Verluste überhaupt nicht in zukünftige Steuerjahre vorgetragen werden

Das bedeutet, dass ein Steuerpflichtiger, der ₹5.00.000 mit Bitcoin gewinnt, aber ₹5.00.000 mit Ethereum im selben Jahr verliert, immer noch 30 % Steuern auf den Gewinn von ₹5.00.000 schuldet – und ₹1.50.000 Steuern zahlt, obwohl er ein Netto-Null-Ergebnis hat. Diese Regel macht Indiens Regime deutlich strenger als die meisten Gerichtsbarkeiten, wo zumindest die Verrechnung innerhalb einer Asset-Klasse erlaubt ist.

Abzugsfähige Ausgaben: Nur Anschaffungskosten

Abschnitt 115BBH erlaubt nur einen Abzug vom VDA-Einkommen: die Anschaffungskosten. Keine anderen Ausgaben sind abzugsfähig:

Nicht abzugsfähig: Handelsgebühren, Börsenprovisionen, Gasgebühren, Blockchain-Transaktionskosten, Zinsen auf geliehene Mittel, Abonnementkosten für Handelstools oder Infrastrukturkosten
Abzugsfähig: nur der ursprüngliche Kaufpreis des spezifischen Vermögenswerts, der verkauft wird

Die Gewinnberechnung ist unkompliziert:

Steuerpflichtiger Gewinn = Verkaufspreis − Anschaffungskosten

Es ist keine spezifische Kostenbasis-Methode (FIFO, LIFO, HIFO) im indischen Steuerrecht vorgeschrieben. In der Praxis wird FIFO am häufigsten von Börsen und Steuerberatern verwendet, und das Income Tax Department hat keine spezifischen Anweisungen zur Verwendung einer alternativen Methode erlassen. Steuerpflichtige sollten eine konsistente Methode anwenden und klare Aufzeichnungen führen, um ihre Einreichungen zu unterstützen.

Mining, Staking und Airdrops

Einkommen aus Mining, Staking-Belohnungen und Airdrops wird nach indischem Steuerrecht besonders hart behandelt:

Besteuert mit 30 % zum Zeitpunkt des Erhalts (der faire Marktwert in INR zum Zeitpunkt des Erhalts der Token)
Anschaffungskosten = ₹0 (da der Steuerpflichtige nichts für den Erwerb bezahlt hat)
Zweites steuerpflichtiges Ereignis, wenn die erhaltenen Token anschließend verkauft werden – erneut mit 30 % auf die Differenz zwischen Verkaufspreis und der zum Zeitpunkt des Erhalts festgelegten Kostenbasis

Für Miner bedeutet dies, dass Stromkosten, Hardware-Abschreibungen und Betriebsausgaben nicht abzugsfähig sind vom Mining-Einkommen. Der volle Marktwert der geminten Token zum Zeitpunkt des Erhalts ist mit 30 % steuerpflichtig.

Staking-Belohnungen folgen dem gleichen Muster. Jede Belohnungsausschüttung ist ein steuerpflichtiges Ereignis mit 30 % und null Kostenbasis, was eine erhebliche Steuerlast für Validatoren und Delegatoren in Proof-of-Stake-Netzwerken schafft.

Schenkungssteuer auf Krypto

Wenn Krypto als Geschenk (ohne Gegenleistung) erhalten wird, hat der Empfänger steuerliche Auswirkungen gemäß zwei separaten Bestimmungen:

Abschnitt 56(2)(x): Wenn der Gesamtwert der als Geschenke erhaltenen VDAs in einem Geschäftsjahr ₹50.000 übersteigt, ist der gesamte Betrag (nicht nur der Überschuss) als „Einkommen aus anderen Quellen“ zu den anwendbaren Staffelsätzen des Empfängers steuerpflichtig
Abschnitt 115BBH: Wenn der Empfänger das geschenkte Krypto anschließend verkauft, wird jeder Gewinn (Verkaufspreis abzüglich der Anschaffungskosten des Spenders, falls bestimmbar) mit dem Pauschalsatz von 30 % besteuert

Geschenke von bestimmten Verwandten (Ehepartner, Geschwister, Eltern, bestimmte auf- und absteigende Verwandte) sind von der Schenkungssteuer nach Abschnitt 56(2)(x) befreit, aber die 30 %ige Kapitalertragsteuer nach Abschnitt 115BBH gilt weiterhin beim Verkauf.

VDA-Definition: Abschnitt 2(47A)

Die Definition von Virtual Digital Asset gemäß Abschnitt 2(47A) ist bewusst weit gefasst. Ein VDA umfasst jede Information, jeden Code, jede Nummer oder jedes Token (nicht bei

Referenzen

OECD's Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)