NFT-Steuerleitfaden: Wie Minting, Verkauf und Handel von NFTs besteuert werden

Wie werden NFTs besteuert?

NFTs (Non-Fungible Tokens) werden vom IRS als Eigentum besteuert, was bedeutet, dass der Kauf, Verkauf, das Minting und der Handel von NFTs steuerpflichtige Ereignisse darstellen. Wenn Sie einen NFT für mehr als Ihre Kostenbasis verkaufen, schulden Sie Kapitalertragssteuer. Der IRS bestätigte in Notice 2023-27, dass bestimmte NFTs als „Sammlerstücke“ gemäß IRC Section 408(m) qualifizieren können, die einem höheren maximalen langfristigen Kapitalertragssatz von 28 % unterliegen – im Vergleich zum Standard-Maximum von 20 % für andere Kapitalanlagen.

IRS-Klassifizierung von NFTs

Der IRS hat die NFT-Besteuerung direkt in Notice 2023-27 behandelt und vorläufige Leitlinien bereitgestellt, während er öffentliche Kommentare zu dauerhaften Regeln einholt.

Behandlung als Eigentum

Wie alle Kryptowährungen und digitalen Assets werden NFTs gemäß IRS Notice 2014-21 als Eigentum behandelt. Jede Veräußerung – Verkauf, Tausch, Schenkung oder Austausch – löst ein steuerpflichtiges Ereignis aus, das die Berechnung von Gewinn oder Verlust erfordert.

Bestimmung als Sammlerstück

Gemäß Notice 2023-27 verwendet der IRS eine „Look-Through“-Analyse, um festzustellen, ob ein NFT ein Sammlerstück ist. Wenn der NFT ein Recht auf oder das Eigentum an einem zugrunde liegenden Vermögenswert darstellt, der selbst ein Sammlerstück gemäß IRC Section 408(m)(2) wäre – wie ein Kunstwerk, ein Edelstein, eine Briefmarke oder eine Antiquität – dann wird der NFT als Sammlerstück behandelt.

Dies ist wichtig, da langfristige Kapitalgewinne aus Sammlerstücken mit einem Höchstsatz von 28 % besteuert werden, anstatt der Standard-Sätze von 0 %/15 %/20 %, die für die meisten langfristigen Kapitalgewinne gemäß IRC Section 1(h)(4) gelten. Kurzfristige Gewinne aus NFTs werden unabhängig vom Sammlerstück-Status mit den normalen Einkommensteuersätzen besteuert.

Steuerliche Behandlung nach Transaktionstyp

Kauf eines NFT

Der Kauf eines NFT mit Kryptowährung ist ein zweiteiliges steuerpflichtiges Ereignis:

1. Veräußerung von Krypto: Wenn Sie einen NFT mit ETH kaufen, veräußern Sie ETH. Ihr Gewinn oder Verlust aus dem ETH entspricht dem fairen Marktwert des NFT abzüglich Ihrer ETH-Kostenbasis.
2. Erwerb des NFT: Ihre Kostenbasis im NFT entspricht dem fairen Marktwert der verwendeten Krypto zuzüglich aller gezahlten Gasgebühren. Gemäß IRS Publication 551 umfasst die Kostenbasis von Eigentum alle Kosten für dessen Erwerb.

Wenn Sie einen NFT direkt mit Fiat-Währung kaufen, erfolgt nur der Erwerb – es gibt kein Veräußerungsereignis.

Minting eines NFT

Für Käufer, die einen NFT aus einem Smart Contract minten:

• Kostenbasis = Mint-Preis (in Krypto oder Fiat) + Gasgebühren
• Krypto-Veräußerung: Wenn Sie den Mint-Preis in ETH zahlen, ist die ETH-Veräußerung ein steuerpflichtiges Ereignis
• Gasgebühren: Gasgebühren, die zur Ausführung der Minting-Transaktion gezahlt werden, werden Ihrer Kostenbasis im NFT hinzugefügt

Für Urheber, die ihren eigenen NFT zum Verkauf minten, ist das Minting selbst im Allgemeinen kein steuerpflichtiges Ereignis. Das steuerpflichtige Ereignis tritt ein, wenn Sie den geminteten NFT verkaufen – Ihre Kostenbasis umfasst die Gasgebühren und alle Erstellungskosten.

Verkauf eines NFT

Wenn Sie einen NFT verkaufen, entspricht Ihr Kapitalgewinn oder -verlust:

Gewinn/Verlust = Verkaufserlös - Kostenbasis - Verkaufsgebühren

Der Verkaufserlös umfasst den erhaltenen Betrag abzüglich etwaiger Marktplatzgebühren (wie die 2,5 % Servicegebühr von OpenSea). Die Haltedauer bestimmt, ob der Gewinn kurzfristig (ein Jahr oder weniger gehalten) oder langfristig (mehr als ein Jahr gehalten) ist, gemäß IRC Section 1222.

Handel mit NFTs

Der Austausch eines NFT gegen einen anderen ist ein steuerpflichtiges Ereignis, ähnlich wie Krypto-zu-Krypto-Trades. Sie müssen den Gewinn oder Verlust des NFT, den Sie veräußern, unter Verwendung seines fairen Marktwerts zum Zeitpunkt des Handels berechnen. Der faire Marktwert des NFT, den Sie erhalten, wird zu Ihrer Kostenbasis im neuen NFT.

NFT-Urhebersteuern

Wenn Sie NFTs erstellen und verkaufen, hängt Ihre steuerliche Behandlung davon ab, ob der IRS Sie als Hobbyist oder als Unternehmen betrachtet.

Geschäftseinkommen

Wenn Sie regelmäßig NFTs mit der Absicht, Gewinn zu erzielen, erstellen und verkaufen, kann der IRS Ihre Aktivität gemäß IRC Section 162 als Gewerbe oder Geschäft klassifizieren. Einnahmen aus NFT-Verkäufen und Lizenzgebühren würden auf Schedule C als Einkommen aus selbständiger Tätigkeit ausgewiesen, das Folgendem unterliegt:

• Einkommensteuer zu normalen Sätzen (10-37 %)
• Selbständigkeitssteuer von 15,3 % (12,4 % Sozialversicherung + 2,9 % Medicare) auf Nettoeinnahmen, gemäß IRC Section 1401
• Abzugsfähige Ausgaben: Gasgebühren, Softwarekosten, Marketing und andere Geschäftsausgaben können das Einkommen mindern

Lizenzgebühren

Viele NFT-Marktplätze ermöglichen es Urhebern, einen Lizenzgebührensatz (typischerweise 2,5-10 %) auf Sekundärverkäufe festzulegen. Diese Lizenzgebühren sind normales Einkommen, das bei Erhalt steuerpflichtig ist. Wenn Sie als Unternehmen tätig sind, melden Sie Lizenzgebühren auf Schedule C. Wenn es sich um ein Hobby handelt, melden Sie es auf Schedule 1 als „Sonstige Einkünfte“.

Gemäß IRC Section 61(a)(6) sind Lizenzgebühren ausdrücklich als Posten des Bruttoeinkommens aufgeführt, der gemeldet werden muss.

Kostenbasis des Urhebers

Wenn ein Urheber seinen eigenen NFT verkauft, umfasst die Kostenbasis nur die direkten Kosten für dessen Erstellung und Minting – Gasgebühren, Softwarelizenzen und beauftragte Dienstleistungen. Die für die Erstellung des Kunstwerks aufgewendete Zeit ist nicht als Kostenbasis abzugsfähig (Ihre Arbeit ist keine Kapitalausgabe), kann aber als Geschäftsausgabe auf Schedule C abzugsfähig sein.

Gasgebühren und NFTs

Gasgebühren sind ein wichtiger Faktor bei der NFT-Besteuerung, insbesondere auf Ethereum, wo die Gebühren bei Überlastung von wenigen Dollar bis zu Hunderten reichen können.

Gas bei Kauf/Mint

Gasgebühren, die für den Erwerb oder das Minting eines NFT gezahlt werden, werden Ihrer Kostenbasis hinzugefügt. Wenn Sie 200 $ in ETH für einen NFT plus 50 $ an Gas zahlen, beträgt Ihre Kostenbasis 250 $. Die Verwendung von ETH zur Zahlung von Gas ist selbst eine Veräußerung von ETH, die ein kleines steuerpflichtiges Ereignis auf den Gasbetrag erzeugt.

Gas beim Verkauf

Gasgebühren, die für die Auflistung oder den Abschluss eines Verkaufs gezahlt werden, mindern Ihren Nettoerlös. Ein Verkauf eines NFT für 1.000 $ mit 30 $ an Gasgebühren führt zu 970 $ Nettoerlös für die Gewinn-/Verlustberechnung.

Fehlgeschlagene Transaktionen

Gasgebühren aus fehlgeschlagenen NFT-Transaktionen (z. B. ein erfolgloses Minting) sind ein Graubereich. Der IRS hat keine spezifischen Leitlinien herausgegeben, aber viele Steuerfachleute behandeln Gasgebühren für fehlgeschlagene Transaktionen als abzugsfähigen Verlust. Gemäß IRC Section 165(a) sind Verluste, die im Steuerjahr entstanden sind und nicht durch eine Versicherung ausgeglichen werden, im Allgemeinen abzugsfähig. dTax kennzeichnet fehlgeschlagene Transaktionen zur Überprüfung.

NFTs als Zahlung oder Preise erhalten

Wenn Sie einen NFT als Zahlung für Dienstleistungen, Vergütung, einen Preis oder einen Airdrop erhalten, ist er bei Erhalt als normales Einkommen zum fairen Marktwert steuerpflichtig. Gemäß IRC Section 61 umfasst das Bruttoeinkommen alle Einkünfte aus jeglicher Quelle, einschließlich Preise und Vergütungen.

Die Bestimmung des fairen Marktwerts kann für NFTs ohne jüngste Verkaufshistorie schwierig sein. Der IRS kann den Floor Price der Sammlung, einen kürzlich vergleichbaren Verkauf oder eine Bewertung akzeptieren. Dokumentieren Sie Ihre Bewertungsmethodik im Falle einer Prüfung.

NFTs und Wash Sales

Derzeit gilt die Wash-Sale-Regel gemäß IRC Section 1091 nicht für NFTs, da diese keine Wertpapiere sind. Die einzigartige Natur von NFTs macht Wash Sales jedoch weniger relevant – im Gegensatz zu fungiblen Tokens ist jeder NFT einzigartig, sodass der Rückkauf desselben NFT nach einem Verlustverkauf in der Regel nicht möglich ist, es sei denn, Sie kaufen genau denselben Token zurück.

Wenn der PARITY Act verabschiedet wird und die Wash-Sale-Regeln auf digitale Assets ausweitet, würden NFTs wahrscheinlich abgedeckt. Der Test der „wesentlichen Identität“ wäre jedoch bei einzigartiger digitaler Kunst schwer anzuwenden.

Meldung von NFT-Steuern

Form 8949

Melden Sie jeden NFT-Verkauf auf Form 8949 mit:

• Beschreibung des Eigentums (z. B. „Bored Ape Yacht Club #1234“)
• Erwerbsdatum
• Verkaufsdatum
• Erlös
• Kostenbasis
• Gewinn oder Verlust
• Kastenklassifizierung (A-F, je nachdem, ob der 1099-DA erhalten wurde und die Haltedauer)

Schedule D

Übertragen Sie die Summen von Form 8949 auf Schedule D. Wenn der NFT gemäß Notice 2023-27 als Sammlerstück qualifiziert, verwenden Sie das Arbeitsblatt für den 28 %-Satz in den Anweisungen zu Schedule D für langfristige Gewinne.

Schedule C (Urheber)

NFT-Urheber, die als Unternehmen tätig sind, melden Verkaufserlöse und abzugsfähige Ausgaben auf Schedule C.

Häufig gestellte Fragen

Werden NFTs als Sammlerstücke besteuert?

Es hängt vom zugrunde liegenden Vermögenswert ab. Gemäß IRS Notice 2023-27 wendet der IRS einen „Look-Through“-Test an: Wenn der NFT ein Recht auf einen Sammlergegenstand (Kunstwerk, Edelstein, Antiquität usw.) darstellt, wie in IRC Section 408(m)(2) definiert, dann werden langfristige Kapitalgewinne mit dem höheren Sammlerstück-Satz von bis zu 28 % besteuert. Digitale Kunst-NFTs würden typischerweise als Sammlerstücke qualifizieren, während NFTs, die Veranstaltungstickets oder Spielgegenstände darstellen, möglicherweise nicht.

Wie bestimme ich den Wert eines als Zahlung erhaltenen NFT?

Verwenden Sie den fairen Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts des NFT. Für NFTs in aktiven Sammlungen beziehen Sie sich auf den Floor Price der Sammlung oder auf jüngste Verkäufe vergleichbarer Artikel auf Marktplätzen wie OpenSea oder Blur. Für einzigartige oder illiquide NFTs benötigen Sie möglicherweise eine professionelle Bewertung. Dokumentieren Sie Ihre Bewertungsmethode und unterstützende Daten für den Fall, dass der IRS Ihren gemeldeten Wert in Frage stellt.

Sind Gasgebühren aus fehlgeschlagenen NFT-Transaktionen steuerlich absetzbar?

Der IRS hat keine spezifischen Leitlinien zu Gasgebühren für fehlgeschlagene Transaktionen herausgegeben. Viele Steuerberater argumentieren jedoch, dass sie als abzugsfähige Verluste gemäß IRC Section 165(a) qualifizieren, da das Gas ausgegeben wurde und nicht zurückgewonnen werden kann. Das für Gas verwendete ETH ist auch eine Veräußerung, die einen kleinen Kapitalgewinn oder -verlust erzeugen kann. dTax verfolgt fehlgeschlagene Transaktionen und die damit verbundenen Gasgebühren, damit Sie den Abzug mit Ihrem Steuerberater besprechen können.