Wie werden Staking-Rewards besteuert?

Staking-Rewards sind als ordentliches Einkommen zum fairen Marktwert steuerpflichtig, sobald Sie die Verfügungsgewalt darüber erlangen. Das IRS hat dies in Revenue Ruling 2023-14 bestätigt, das besagt, dass ein Steuerpflichtiger, der nach der Cash-Methode zusätzliche Einheiten von Kryptowährung durch Staking erhält, den fairen Marktwert der Rewards im Steuerjahr, in dem er sie erhält, in sein Bruttoeinkommen aufnehmen muss. Dies gilt unabhängig davon, ob Sie die Rewards verkaufen, tauschen oder halten – das Einkommen wird bei Erhalt anerkannt.

IRS Revenue Ruling 2023-14 Erläutert

Revenue Ruling 2023-14, veröffentlicht am 31. Juli 2023, ist die maßgebliche IRS-Anleitung zur Besteuerung von Staking. Die Regelung löst eine Schlüsselfrage, die jahrelang in der Krypto-Community diskutiert wurde.

Die Kernregel

Wenn ein Steuerpflichtiger Kryptowährung staket und zusätzliche Einheiten als Rewards erhält, ist der faire Marktwert dieser Rewards gemäß IRC Section 61 in dem Steuerjahr in das Bruttoeinkommen aufzunehmen, in dem der Steuerpflichtige die Verfügungsgewalt über die Rewards erlangt.

Verfügungsgewalt

Die Regelung verwendet den Standard der „Verfügungsgewalt“ aus der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs in Commissioner v. Glenshaw Glass Co. (348 U.S. 426, 1955). Sie haben Verfügungsgewalt, wenn Sie die Rewards verkaufen, tauschen oder anderweitig darüber verfügen können. Für die meisten Proof-of-Stake-Netzwerke tritt dies ein, wenn die Rewards Ihrem Konto oder Ihrer Wallet gutgeschrieben werden.

Was die Regelung abdeckt

Rev. Rul. 2023-14 gilt umfassend für:

Delegiertes Staking (z. B. Staking über Coinbase, Kraken oder Lido)
Solo-Validierung (Betrieb eines eigenen Validator-Knotens)
Liquid Staking (Erhalt von Staking-Derivat-Tokens wie stETH)
Nominiertes Staking (Nominierung von Validatoren in Netzwerken wie Polkadot)

Die Regelung unterscheidet nicht zwischen diesen Methoden – alle Staking-Rewards sind bei Erhalt ordentliches Einkommen.

Wann wird Staking-Einkommen anerkannt?

Der Zeitpunkt der Einkommensanerkennung hängt vom spezifischen Staking-Mechanismus ab.

Exchange Staking (Coinbase, Kraken, Binance)

Wenn Sie über eine zentralisierte Börse staken, werden Rewards anerkannt, wenn die Börse sie Ihrem Konto gutschreibt. Die meisten Börsen verteilen Rewards täglich oder alle paar Tage. Jede Verteilung ist ein separates Einkommensereignis.

Wenn Coinbase Ihnen beispielsweise am 15. März 0,001 ETH gutschreibt, als ETH bei 3.500 $ gehandelt wird, haben Sie an diesem Datum 3,50 $ ordentliches Einkommen.

Self-Custody Staking (Solo-Validatoren)

Für Ethereum-Solo-Validatoren hat die Frage des Zeitpunkts Nuancen. Rewards der Konsensschicht (Attestierungs- und Vorschlags-Rewards) fallen auf der Beacon Chain an. Nach dem Standard der Verfügungsgewalt wird Einkommen anerkannt, wenn Sie auf die Rewards zugreifen können – was für Ethereum nach dem Shanghai/Capella-Upgrade im April 2023 möglich wurde.

Rewards der Ausführungsschicht (Prioritätsgebühren und MEV) werden anerkannt, wenn sie an Ihre Gebührenempfängeradresse überwiesen werden, da Sie sofortigen Zugriff darauf haben.

Liquid Staking (Lido, Rocket Pool)

Wenn Sie ETH über Lido staken und stETH erhalten, ist der anfängliche Tausch im Allgemeinen kein steuerpflichtiges Ereignis (obwohl das IRS keine spezifische Anleitung herausgegeben hat). Der stETH-Saldo erhöht sich täglich, um Staking-Rewards widerzuspiegeln – jede tägliche Rebase, die Ihren stETH-Saldo erhöht, ist ein Einkommensereignis zum fairen Marktwert des zusätzlich erhaltenen stETH.

Für Rocket Pools rETH, das im Wert steigt, anstatt sich neu zu basieren, ist die steuerliche Behandlung weniger klar. Einige Praktiker argumentieren, dass Einkommen erst bei der Umwandlung zurück in ETH anerkannt wird, während andere argumentieren, dass es anfällt, wenn der Wechselkurs steigt. Konsultieren Sie einen Steuerberater für Ihre spezifische Situation.

Steuersatz auf Staking-Rewards

Staking-Rewards werden mit den ordentlichen Einkommensteuersätzen besteuert, nicht mit den Kapitalertragssteuersätzen. Für das Steuerjahr 2025 sind die föderalen ordentlichen Einkommensteuerklassen gemäß IRC Section 1(j):

Steuersatz	Einzelveranlagung	Zusammenveranlagung von Ehepaaren
10%	Bis $11,925	Bis $23,850
12%	$11,926 - $48,475	$23,851 - $96,950
22%	$48,476 - $103,350	$96,951 - $206,700
24%	$103,351 - $197,300	$206,701 - $394,600
32%	$197,301 - $250,525	$394,601 - $501,050
35%	$250,526 - $626,350	$501,051 - $751,600
37%	Über $626,350	Über $751,600

Zusätzlich können Steuerpflichtige mit hohem Einkommen die 3,8%ige Net Investment Income Tax (NIIT) gemäß IRC Section 1411 auf Staking-Einkommen schulden, wenn ihr modifiziertes bereinigtes Bruttoeinkommen 200.000 $ (Einzelveranlagung) oder 250.000 $ (Zusammenveranlagung von Ehepaaren) übersteigt.

Kostenbasis für zukünftige Verkäufe

Der faire Marktwert der Staking-Rewards zum Zeitpunkt des Erhalts wird Ihre Kostenbasis für diese Tokens. Wenn Sie die Staking-Rewards später verkaufen, berechnen Sie den Kapitalgewinn oder -verlust als:

Kapitalgewinn/-verlust = Verkaufspreis - Kostenbasis (FMV bei Erhalt)

Haltefrist

Die Haltefrist für Staking-Rewards beginnt am Tag des Erhalts. Wenn Sie sie länger als ein Jahr halten, bevor Sie sie verkaufen, qualifiziert sich jeder Gewinn für langfristige Kapitalertragssteuersätze (0%, 15% oder 20% gemäß IRC Section 1(h)). Wenn Sie innerhalb eines Jahres verkaufen, ist der Gewinn kurzfristig und wird mit den ordentlichen Einkommensteuersätzen besteuert.

Beispiel

Sie erhalten am 15. Januar 2025 1 SOL als Staking-Reward, als SOL 150 $ wert ist. Dies erzeugt 150 $ ordentliches Einkommen. Ihre Kostenbasis in diesem SOL beträgt 150 $. Am 20. März 2026 verkaufen Sie das SOL für 200 $. Sie haben einen langfristigen Kapitalgewinn von 50 $ (über ein Jahr gehalten), der mit Ihrem langfristigen Kapitalertragssteuersatz besteuert wird.

Meldung von Staking-Einkommen

Wo melden

Melden Sie Staking-Einkommen auf Schedule 1 (Form 1040), Zeile 8z als „Other income“. Schreiben Sie „Staking rewards“ als Beschreibung. Das gesamte Staking-Einkommen für das Jahr sollte die Summe der fairen Marktwerte bei jedem Erhaltungsereignis sein.

Formular 8949 für nachfolgende Verkäufe

Wenn Sie Staking-Rewards verkaufen, melden Sie den Kapitalgewinn oder -verlust auf Formular 8949 und übertragen Sie die Summen auf Schedule D. Ihre Kostenbasis ist der faire Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts der Staking-Reward.

1099-MISC von Börsen

Wenn Ihre Börse ein 1099-MISC für Staking-Einkommen über 600 $ ausstellt, sollte der gemeldete Betrag mit dem übereinstimmen, was Sie in Ihrer Steuererklärung angeben. Bei Diskrepanzen (z. B. wenn die Börse Rewards anders bewertet als Ihre Aufzeichnungen), dokumentieren Sie den Unterschied und verwenden Sie die genauere Bewertung.

Berücksichtigung der Selbstständigkeitssteuer

Ob Staking-Einkommen der Selbstständigkeitssteuer (15,3% gemäß IRC Section 1401) unterliegt, ist eine ungelöste Frage. Wenn Staking Ihr Gewerbe oder Geschäft ist, kann die Selbstständigkeitssteuer anfallen. Für passive Staker, die an Validatoren delegieren, gilt die Selbstständigkeitssteuer wahrscheinlich nicht. Das IRS hat zu diesem Punkt keine definitive Anleitung herausgegeben.

Der PARITY Act und Staking

Der Providing Accountability and Reporting for Tax on Investments in Digital Assets Realizing Yesteryear (PARITY) Act, der im Kongress eingebracht wurde, enthält Bestimmungen, die für Staking relevant sind:

Potenzielle 5-Jahres-Stundung

Eine Version des PARITY Act schlägt vor, Steuerpflichtigen zu erlauben, die Einkommensanerkennung von Staking-Rewards und anderen Proof-of-Stake-Rewards aufzuschieben, bis sie verkauft, getauscht oder anderweitig veräußert werden – potenziell für bis zu 5 Jahre. Dies würde die Behandlung von Staking-Rewards an einen realisierungsbasierten Ansatz anpassen, anstatt an den aktuellen empfangsbasierten Ansatz.

Aktueller Status

Anfang 2026 ist der PARITY Act noch nicht in Kraft getreten. Steuerpflichtige müssen Rev. Rul. 2023-14 befolgen und Staking-Einkommen bei Erhalt anerkennen. Das legislative Interesse an einer Reform der Staking-Besteuerung deutet jedoch darauf hin, dass in zukünftigen Steuerjahren Änderungen kommen könnten.

Der Fall Jarrett

Der Fall Jarrett v. United States (M.D. Tenn., No. 3:21-cv-00419) stellte ursprünglich die Frage, ob Staking-Rewards bei Erhalt oder erst beim Verkauf besteuert werden sollten, und argumentierte, dass es sich um „neues Eigentum“ handelt, das vom Steuerpflichtigen geschaffen wurde. Das IRS erstattete den Jarretts für das Steuerjahr 2019 eine Rückerstattung, gab aber das rechtliche Argument nicht auf. Rev. Rul. 2023-14 löste die Frage effektiv zugunsten der Besteuerung bei Erhalt ab dem Steuerjahr 2023.

Staking in verschiedenen Netzwerken

Ethereum (ETH)

Ethereum benötigt 32 ETH, um einen Solo-Validator zu betreiben. Rewards umfassen Attestierungs-Rewards, Blockvorschlags-Rewards, Sync-Komitee-Rewards (Konsensschicht) und Prioritätsgebühren plus MEV (Ausführungsschicht). Nach Shanghai sind alle Rewards zugänglich und bei Erhalt steuerpflichtig.

Solana (SOL)

Solana Staking-Rewards werden jede Epoche (ungefähr 2-3 Tage) verteilt. Rewards werden automatisch Ihrem Staking-Konto hinzugefügt. Die Reward jeder Epoche ist ein Einkommensereignis zum fairen Marktwert.

Cardano (ADA)

Cardano verteilt Staking-Rewards jede Epoche (5 Tage). Rewards erscheinen automatisch in Ihrer Wallet und sind bei Erhalt steuerpflichtig. Cardanos nicht-verwahrtes Staking bedeutet, dass Ihre ADA Ihre Wallet nie verlassen – nur die Rewards sind neues Einkommen.

Cosmos (ATOM)

Cosmos Staking-Rewards fallen an, müssen aber manuell beansprucht werden. Nach dem Standard der Verfügungsgewalt argumentieren einige Praktiker, dass Einkommen erst anerkannt wird, wenn Sie die Rewards beanspruchen, da Sie sie bis dahin nicht nutzen können. Andere argumentieren, dass sie konstruktiv erhalten werden, wenn sie anfallen. Der konservative Ansatz ist, Einkommen anzuerkennen, wenn Rewards beansprucht werden.

Verfolgung von Staking-Rewards in dTax

dTax automatisiert die Verfolgung von Staking-Einkommen durch:

Importieren von Exchange-CSVs, die Staking-Verteilungsaufzeichnungen enthalten
Berechnen des fairen Marktwerts zu jedem Reward-Zeitstempel unter Verwendung historischer Preisdaten
Summieren des jährlichen Einkommens für die Schedule 1-Meldung
Festlegen der Kostenbasis für jede Reward-Charge für zukünftige Form 8949-Berechnungen
Erstellen von Berichten, die Staking-Einkommen von Kapitalgewinnen trennen

Häufig gestellte Fragen

Wann schulde ich Steuern auf Staking-Rewards?

Sie schulden Steuern auf Staking-Rewards in dem Steuerjahr, in dem Sie die Verfügungsgewalt darüber erlangen, gemäß IRS Revenue Ruling 2023-14. Für Exchange Staking ist dies der Zeitpunkt, an dem die Börse Rewards Ihrem Konto gutschreibt. Für Self-Custody Staking ist dies der Zeitpunkt, an dem Sie auf die Rewards zugreifen und darüber verfügen können. Sie müssen die Rewards nicht verkaufen, um Steuern zu schulden – das Einkommen wird bei Erhalt zum fairen Marktwert anerkannt.

Was ist meine Kostenbasis für Staking-Rewards, wenn ich sie verkaufe?

Ihre Kostenbasis entspricht dem fairen Marktwert der Staking-Rewards zum Zeitpunkt des Erhalts. Wenn Sie beispielsweise 10 DOT als Staking-Rewards erhalten haben, als DOT bei 7 $ gehandelt wurde, beträgt Ihre Kostenbasis 70 $. Wenn Sie diese 10 DOT später für 100 $ verkaufen, beträgt Ihr Kapitalgewinn 30 $. Die Haltefrist beginnt am Datum des Erhalts der Rewards.

Muss ich kleine Staking-Reward-Beträge melden?

Ja. Das IRS hat keine Mindestschwelle für die Meldung von Einkommen. Selbst wenn Sie 0,50 $ an Staking-Rewards verdienen, ist dies technisch gesehen steuerpflichtiges Einkommen gemäß IRC Section 61. Börsen stellen 1099-MISC nur für Beträge über 600 $ aus, aber alle Staking-Einkommen müssen unabhängig vom Betrag gemeldet werden. dTax verfolgt jede Reward-Verteilung und nimmt sie in Ihre jährliche Einkommenssumme auf.