DeFi 익스플로잇으로 인해 지갑이 털리고 자산이 사라졌습니다. 즉각적인 재정적 충격 외에도, 시급한 질문이 생깁니다: 이 손실을 세금에서 공제할 수 있을까요? 대답은 '조건부 예'입니다. 미국 납세자의 경우, 암호화폐 절도는 공제 가능한 사건이 될 수 있지만, 그 과정은 복잡하며 자산을 보유한 의도와 해당 과세 연도에 따라 특정 IRS 규칙의 적용을 받습니다.

DeFi 포위: 해킹이 지갑을 강타할 때

분산 금융(DeFi)의 세계는 혁신으로 가득하지만, 위험 또한 많습니다. 정교한 익스플로잇, 스마트 계약 취약점, 러그 풀로 인해 수십억 달러가 손실되었습니다. 이러한 사건이 발생하면 연쇄 반응을 일으켜 투자자들이 유동성을 인출하고 전체 생태계를 불안정하게 만들 수 있습니다.

세금 관점에서 볼 때, 다양한 유형의 손실을 구별하는 것이 중요합니다:

시장 변동성: 시장의 힘으로 인해 암호화폐의 가치가 하락합니다. 이는 미실현 손실이며, 자산을 판매하거나 교환할 때까지 공제할 수 없습니다.
가치 상실: 자산의 가치가 회복될 희망 없이 0으로 떨어집니다. 이는 공제될 수 있지만, IRS에 완전한 가치 상실을 증명하는 것은 어려울 수 있습니다.
절도: 해킹, 사기 또는 사기성 계획을 통해 암호화폐가 도난당합니다. 이는 공제 가능한 절도 손실을 유발할 수 있는 별개의 사건입니다.

이 가이드는 세 번째 범주인 절도 손실에 중점을 둡니다. 이는 안타깝게도 DeFi 공간 참가자들에게 흔한 일입니다.

IRS가 도난당한 암호화폐를 처리하는 방법: 투자 vs. 개인 손실

암호화폐 과세의 기본은 IRS가 Notice 2014-21 지침에 따라 디지털 자산을 통화가 아닌 재산으로 취급한다는 것입니다. 재산이 도난당했을 때, 손실에 대한 세금 처리는 해당 재산이 어떻게 사용되었는지에 따라 달라집니다. 내국세법(IRC) § 165에 따라 절도를 당한 개인에게는 두 가지 주요 범주가 있습니다.

OBBBA(2026년 이후)에 따른 개인 vs. 투자 절도 손실

중요한 법률인 2017년 세금 감면 및 일자리 법(TCJA)은 2018년부터 2025년까지의 과세 연도에 대한 개인 재해 및 절도 손실 공제를 중단했으며, 손실이 연방 재난으로 인한 경우에만 공제를 허용했습니다.

2025년에 제정된 One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)는 이 제한을 영구적으로 만들었으며, 한 가지 소폭 확장이 있었습니다: 2026년부터 개인 재해 및 절도 손실은 주 선언 재난(OBBBA § 70109)으로 인한 경우에도 자격이 될 수 있으며, 연방 선언 재난에만 국한되지 않습니다. 대부분의 일상적인 DeFi 익스플로잇의 경우 — 재난 선언이 적용되지 않는 경우 — 개인 절도 손실 경로는 여전히 닫혀 있습니다.

좋은 소식: 투자 목적으로 보유하거나 이익을 얻기 위한 거래에 사용된 재산으로 인한 손실(§ 165(c)(2))은 TCJA/OBBBA 개인 손실 제한의 적용을 받지 않으며 계속 공제 가능합니다. 수익을 얻을 목적으로 토큰을 구매하거나, 유동성을 제공하거나, 스테이킹한 일반적인 DeFi 투자자에게는 이 공제 범주가 중요합니다.

다음은 두 가지 유형의 절도 손실에 대한 비교입니다:

특징	투자 절도 손실 (§ 165(c)(2))	개인 절도 손실 (§ 165(c)(3))
설명	"이익을 얻기 위한 거래"로 인한 손실.	거래, 사업 또는 투자 활동과 관련 없는 재산의 손실.
예시	투기 목적으로 거래소에서 구매한 암호화폐가 지갑에서 도난당함.	개인 컬렉션을 위한 NFT를 구매하거나 게임에서 사용하기 위해 보유했던 암호화폐가 도난당함.
공제 가능성 (2026년 이후)	항목별 공제로 공제 가능.	다시 공제 가능하지만, 상당한 제한이 있음.
AGI 제한	10% AGI 하한의 적용을 받지 않음.	모든 개인 재해 및 절도 손실의 총액은 조정 총소득(AGI)의 10%를 초과하는 부분에 대해서만 공제 가능.
사건당 감소	사건당 감소 없음.	각 단일 절도 사건으로 인한 손실은 먼저 $100만큼 감소되어야 함.
IRS 양식	Form 4684, Section B	Form 4684, Section A

돈을 벌 목적으로 활발하게 거래하거나, 스테이킹하거나, 유동성을 제공하는 대부분의 암호화폐 보유자는 "이익을 얻기 위한 거래" 범주에 속할 가능성이 높습니다. IRS 자체는 Chief Counsel Advice memorandum (202511015)에서 금융 상품에 투자하는 것이 종종 이익 동기의 명백한 증거로 간주된다고 언급했습니다.

공제 딜레마: 손실을 언제 청구해야 하는가

절도 손실을 청구하는 것은 암호화폐가 사라졌다고 기록하는 것만큼 간단하지 않습니다. 시기와 상황이 중요합니다.

절도 vs. 동결 또는 가치 상실 자산

IRS 납세자 옹호 서비스(Taxpayer Advocate Service)가 명확히 밝혔듯이, 자산 가치가 폭락했거나 파산한 플랫폼에 묶여 있다는 이유만으로 손실을 청구할 수는 없습니다. 손실은 "종결되고 완료된 거래"가 있을 때만 인식됩니다.

파산: 자산이 파산 절차(예: Celsius 또는 Voyager)에 묶여 있다면 아직 공제 가능한 손실이 아닙니다. 사건이 해결될 때까지 기다려야 합니다. 그 시점에서 무엇을 회수할 수 있는지 알게 될 것입니다. 손실은 자산의 원가 기준과 받는 합의금 가치의 차이를 기준으로 계산됩니다.
절도: 반면에 절도는 세금 목적으로 "종결되고 완료된" 것으로 간주될 수 있는 식별 가능한 사건이며, 핵심 조건을 충족하면 됩니다.

"회수 가능성 없음" 규칙

IRC § 165(e)에 따라 절도 손실은 이를 발견한 연도에 공제 가능합니다. 그러나 회수 가능성이 합리적으로 없을 때만 공제를 받을 수 있습니다.

이는 사실적 판단입니다. 해킹당한 프로토콜이 전체 또는 부분 환불 계획을 발표하거나, 법 집행 기관이 자금을 압류할 실제 가능성이 있다면, 회수 가능성이 합리적으로 있다고 볼 수 있으므로 손실을 청구하기 위해 기다려야 합니다.

그러나 해커가 익명이고, Tornado Cash와 같은 믹서를 통해 자금을 보냈으며, 프로젝트가 피해자에게 보상할 계획이 없다면, 회수 가능성이 합리적으로 없다고 결론 내리는 것이 일반적으로 안전합니다. 그러한 상황에서는 해당 결정을 내린 연도에 손실을 청구할 수 있습니다.

손실 증명: IRS가 요구하는 문서

IRS가 귀하의 공제에 의문을 제기하는 경우, 입증 책임은 귀하에게 있습니다. 꼼꼼한 기록 유지가 최선의 방어입니다. 암호화폐 절도 손실을 입증하려면 포괄적인 증거 파일을 수집해야 합니다.

거래 기록: 지갑에서 해커의 주소로 자산이 무단으로 전송된 것을 보여주는 온체인 거래 ID(해시)를 수집합니다. 블록체인 탐색기는 이러한 이동에 대한 불변의 증거를 제공합니다.
기초 증명: 도난당한 자산에 대해 원래 지불한 금액을 증명해야 합니다. 공제 가능한 손실은 이 취득 원가로 제한되며, 도난 당시의 가치가 아닙니다. 암호화폐 세금 소프트웨어는 특정 암호화폐 묶음의 구매 내역을 추적할 수 있으므로 이 점에서 매우 유용합니다.
경찰 보고서: 지역 경찰서와 FBI의 인터넷 범죄 불만 센터(IC3)와 같은 연방 기관에 보고서를 제출하십시오. 경찰 보고서는 귀하의 관할권에서 정의하는 범죄 절도가 발생했음을 입증하는 데 도움이 됩니다.
통신 및 발표: 피싱 이메일, 악성 링크 또는 해킹당한 프로젝트에서 익스플로잇을 인정한 공식 발표의 스크린샷을 저장하십시오.
회수 불가능 증거: 자금 회수 시도를 문서화하십시오. 여기에는 프로젝트 개발자에게 보낸 이메일 또는 법 집행 기관의 회수 가능성이 낮다는 진술이 포함될 수 있습니다.

도난당한 모든 코인과 토큰의 원래 비용을 추적하는 것은 악몽이 될 수 있습니다. dTax와 같은 플랫폼은 수백 개의 거래소와 지갑에서 거래 내역을 자동으로 가져오고, 각 자산에 대한 올바른 원가 기준을 계산하며, 절도 손실 공제를 지원하는 데 필요한 상세 기록을 제공합니다.

암호화폐 절도 손실 보고 방법

손실 유형을 결정하고 문서를 수집했다면, 올바른 IRS 양식에 보고해야 합니다.

1단계: 손실 금액 계산 공제 가능한 손실은 도난당한 암호화폐의 조정된 기준(일반적으로 구매 가격에 거래 수수료를 더한 금액)에서 받은 보험 또는 기타 보상 가치를 뺀 금액입니다. 미실현 이득은 공제할 수 없습니다. 예를 들어, 1 ETH를 $1,000에 구매했고 도난 당시 가치가 $4,000였다면, 손실은 $1,000 기준으로 제한됩니다.

2단계: Form 4684, Casualties and Thefts 작성 이것은 손실을 보고하는 데 사용되는 주요 양식입니다. 손실 유형에 따라 다른 섹션을 사용하게 됩니다.

개인 사용 재산에 대한 섹션 A: 도난당한 암호화폐가 개인 재산이었다면 여기에 보고합니다. 양식은 사건당 $100 감소 및 AGI의 10% 제한을 적용하는 방법을 안내합니다.
사업 및 소득 창출 재산에 대한 섹션 B: 암호화폐가 투자였다면 이 섹션을 사용합니다. 계산은 더 간단하며 10% AGI 하한의 적용을 받지 않습니다.

3단계: 공제를 Schedule A로 이전 Form 4684에서 최종 공제 가능한 금액은 Schedule A (Form 1040), 항목별 공제로 이월됩니다. 절도 손실은 항목별 공제이므로, 총 항목별 공제가 표준 공제를 초과하는 경우에만 혜택을 받을 수 있습니다.

DeFi 해킹 이후 대처하기

해킹 이후의 기간은 스트레스가 많고 혼란스럽습니다. 경계하십시오. 사기꾼들은 종종 도난당한 자금을 회수하기 위해 선불 수수료를 요구하는 가짜 "복구" 서비스를 만들어 피해자를 노리며, 결국 더 많은 돈을 가지고 사라집니다.

해킹당한 프로젝트나 제3자가 미래 연도에 환불(예: 새로운 토큰의 에어드롭을 통해)을 제공하는 경우 주의해야 합니다. 이미 절도 손실 공제를 청구했다면, 이 환불은 "회수"로 간주되며, 이전 공제에서 받은 세금 혜택 금액까지 해당 연도 소득으로 보고해야 합니다.

자주 묻는 질문

### 암호화폐가 파산한 플랫폼에 묶여 있다면 어떻게 되나요? 그것도 절도인가요?

아니요, 일반적으로 절도로 취급되지 않습니다. IRS 지침에 따르면, 파산 절차에 묶인 자산은 "종결되고 완료된" 거래로 간주되지 않습니다. 파산 사건이 최종 결정되고 받을 분배의 최종 가치를 알 때까지 손실을 청구할 수 없습니다. 원가 기준과 합의금 가치의 차이는 일반적으로 Form 8949에 보고되는 자본 손실이 됩니다.

### 해커가 자금의 일부를 돌려준다면 손실을 공제할 수 있나요?

예, 하지만 손실 계산을 조정해야 합니다. 총 절도 손실은 귀하의 기준에서 귀하에게 반환된 재산 또는 현금의 공정 시장 가치를 뺀 금액입니다. 해커가 공제를 이미 받은 후 나중에 세금 연도에 자금을 반환하는 경우, 해당 연도 세금 신고서에 회수 가치를 소득으로 포함해야 합니다.

### 도난당한 암호화폐의 가치가 제가 구매한 가격보다 훨씬 높았습니다. 더 높은 시장 가치를 공제할 수 있나요?

아니요. **IRC § 165(b)**에 따라 손실 공제는 재산의 조정된 기준으로 엄격하게 제한됩니다. 아직 소득으로 보고하지 않은 "장부상" 또는 미실현 이득은 공제할 수 없습니다. 귀하의 손실은 자산을 취득하는 데 든 비용이며, 도난당했을 때의 가치가 아닙니다. (IRS는 암호화폐 사기 손실과 관련하여 CCA 202511015에서 이 기준 제한 원칙을 재확인합니다.)

이 내용은 정보 제공 목적으로만 제공되며 세금, 법률 또는 재정 자문으로 구성되지 않습니다. 귀하의 특정 상황에 대해서는 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하십시오.

DeFi 익스플로잇의 복잡성은 이미 어려운 암호화폐 세금 환경에 또 다른 층을 더합니다. 기준을 정확하게 추적하고, 여러 지갑에 걸친 거래를 식별하며, 올바른 문서를 생성하는 것은 절도 손실을 정확하게 보고하는 데 필수적입니다. 혼자 헤쳐나가지 마십시오. getdtax.com에서 dTax를 무료로 사용해 암호화폐 세금 보고를 자동화하고 자신감을 가지고 세금 시즌을 맞이하십시오.