Werden Krypto-Gewinne in Südkorea derzeit besteuert?

Ab März 2026 werden Gewinne aus Krypto-Investitionen in Südkorea nicht besteuert. Die Steuer auf Einkünfte aus virtuellen Vermögenswerten wurde seit 2022 wiederholt verschoben und soll nun am 1. Januar 2027 in Kraft treten. Wenn sie umgesetzt wird, werden Gewinne, die ₩2,5 Millionen (ca. 1.900 USD) pro Jahr übersteigen, mit einem kombinierten Satz von 22 % besteuert – 20 % nationale Einkommensteuer plus 2 % lokale Einkommensteuer. Der National Tax Service (NTS) wird die Durchsetzung überwachen.

Eine Geschichte der Verzögerungen: 2022 bis 2027

Die Krypto-Steuersaga Südkoreas ist eine der längsten Umsetzungsgeschichten in der globalen Steuerpolitik. Um zu verstehen, wie das Land zu seiner aktuellen Position gelangt ist, muss man fünf Jahre legislativer Hin- und Her-Bewegungen nachvollziehen.

Der ursprüngliche Plan für 2022

Im Dezember 2020 verabschiedete die Nationalversammlung Änderungen des Einkommensteuergesetzes, die Gewinne aus Transaktionen mit virtuellen Vermögenswerten als „sonstige Einkünfte“ (기타소득) klassifizierten. Das ursprüngliche Inkrafttreten war der 1. Januar 2022. Im Rahmen dieses Systems hätten Personen, die jährlich mehr als ₩2,5 Millionen aus dem Krypto-Handel erzielen, eine pauschale Steuer von 20 % plus den lokalen Zuschlag von 2 % zahlen müssen.

Erste Verzögerung: Auf 2023 verschoben

Ende 2021 führten Widerstand aus der Industrie und Bedenken hinsichtlich der Infrastruktur dazu, dass das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen eine Verschiebung der Umsetzung um ein Jahr empfahl. Die Nationalversammlung genehmigte die Verschiebung des Inkrafttretens auf den 1. Januar 2023. Als Gründe wurden unzureichende Infrastruktur für die Börsenberichterstattung und der Bedarf an klareren Richtlinien zur Kostenbasisberechnung genannt.

Zweite Verzögerung: Auf 2025 verschoben

Im Jahr 2022 verschob die neu gewählte Yoon Suk-yeol-Regierung, die teilweise mit kryptofreundlichen Politiken geworben hatte, um jüngere Wähler anzusprechen, das Inkrafttreten auf den 1. Januar 2025. Diese zweijährige Verlängerung spiegelte sowohl politische Kalkulationen als auch echte politische Bedenken wider – die Regierung räumte ein, dass der Steuerberichtsrahmen nicht bereit war.

Dritte Verzögerung: Auf 2027 verschoben

Ende 2024 einigten sich sowohl die regierende People Power Party als auch die oppositionelle Demokratische Partei darauf, die Steuer erneut zu verschieben, diesmal um volle zwei Jahre auf den 1. Januar 2027. Der parteiübergreifende Konsens wurde durch den anhaltenden Druck junger Investoren getragen, die die Steuer angesichts des Mangels an Anlegerschutz und des volatilen regulatorischen Umfelds als verfrüht ansahen. Die Nationalversammlung verabschiedete die Änderung im Dezember 2024.

Die wiederholten Verzögerungen sind bemerkenswert, da sie das politische Gewicht der südkoreanischen Krypto-Investorenbasis demonstrieren. Schätzungsweise 6 bis 8 Millionen Südkoreaner – etwa 12 bis 15 % der erwachsenen Bevölkerung – halten virtuelle Vermögenswerte, was sie zu einem bedeutenden Wählerblock macht, den keine der großen Parteien verärgern möchte.

Wie die Steuer 2027 aussehen wird

Wenn die Einkommensteuer auf virtuelle Vermögenswerte endlich in Kraft tritt, wird sie gemäß der derzeitigen Gesetzgebung wie folgt strukturiert sein.

Steuersatz und Freibetrag

Satz: Insgesamt 22 % (20 % Einkommensteuer + 2 % lokale Einkommensteuer)
Jährlicher Freibetrag: ₩2,5 Millionen (ca. 1.900 USD) pro Person
Klassifizierung: Sonstige Einkünfte (기타소득), keine Kapitalgewinne
Einreichung: Jährliche Einkommensteuererklärung beim NTS

Die Klassifizierung als „sonstige Einkünfte“ ist bedeutsam. Im Gegensatz zu Kapitalgewinnen in vielen Jurisdiktionen profitieren sonstige Einkünfte in Südkorea nicht von reduzierten Sätzen für langfristige Haltedauern. Ob Sie Bitcoin einen Tag oder fünf Jahre lang gehalten haben, der Satz von 22 % gilt einheitlich für Gewinne über dem Freibetrag.

Kostenbasisberechnung

Die aktuelle Gesetzgebung schreibt die FIFO (First-In, First-Out)-Methode zur Berechnung der Gewinne vor. Nach FIFO werden die zuerst erworbenen Vermögenswerte als zuerst verkauft behandelt. Gesetzgeber haben die Möglichkeit erörtert, alternative Methoden wie den gleitenden Durchschnittspreis zuzulassen, aber ab Anfang 2026 bleibt FIFO der einzige vorgeschriebene Ansatz.

Die Anschaffungskosten umfassen den ursprünglichen Kaufpreis zuzüglich Transaktionsgebühren. Wenn die Anschaffungskosten nicht überprüft werden können – zum Beispiel, wenn Krypto erworben wurde, bevor Börsen Aufzeichnungen führten – kann der NTS einen angenommenen Anschaffungspreis anwenden, der typischerweise auf dem Marktpreis zu einem bestimmten historischen Datum basiert.

Verlustbehandlung

Die südkoreanische Steuer auf virtuelle Vermögenswerte erlaubt keinen Verlustvortrag. Verluste aus Krypto-Transaktionen können nur Gewinne innerhalb desselben Kalenderjahres ausgleichen. Wenn Sie für 2027 einen Nettoverlust realisieren, kann dieser Verlust nicht auf 2028 oder spätere Jahre vorgetragen werden. Dies ist ein bemerkenswerter Nachteil im Vergleich zu Jurisdiktionen wie den Vereinigten Staaten, wo Kapitalverluste unbegrenzt vorgetragen werden können.

Innerhalb eines einzelnen Jahres werden jedoch Gewinne und Verluste aus allen Transaktionen mit virtuellen Vermögenswerten verrechnet. Wenn Sie ₩10 Millionen Gewinne auf Bitcoin, aber ₩7 Millionen Verluste auf Ethereum realisieren, beträgt Ihr steuerpflichtiger Gewinn ₩3 Millionen, und nach dem Freibetrag von ₩2,5 Millionen schulden Sie Steuern auf ₩500.000.

Quellensteuer durch Börsen

Koreanische Börsen werden verpflichtet sein, Steuern im Namen der ansässigen Nutzer einzubehalten. Wenn Sie Krypto an einer inländischen Börse verkaufen, berechnet und behält die Plattform die anfallende Steuer ein, bevor sie Ihr Konto gutschreibt. Dieser Quellensteuer-Mechanismus vereinfacht die Einhaltung für die meisten Kleinanleger, bedeutet aber auch, dass Börsen eine Echtzeit-Gewinn-/Verlustverfolgung implementieren müssen – eine erhebliche Infrastrukturanforderung.

Für Transaktionen, die auf ausländischen Börsen oder über dezentrale Plattformen durchgeführt werden, ist der Steuerpflichtige für die Selbstanmeldung und Zahlung der Steuer direkt an den NTS während des jährlichen Einreichungszeitraums verantwortlich.

Die koreanische Börsenlandschaft

Südkorea verfügt über eine der weltweit am stärksten strukturierten Börsenumgebungen, geprägt durch den strengen Regulierungsrahmen des Landes.

Große registrierte Börsen

Vier Börsen dominieren den koreanischen Markt, alle als Virtual Asset Service Provider (VASPs) bei der Korean Financial Intelligence Unit (FIU) registriert:

Upbit: Betrieben von Dunamu, die größte Börse nach Volumen, Partner der K Bank für Echtzeitkonten
Bithumb: Eine der ältesten koreanischen Börsen, Partner der NH NongHyup Bank
Coinone: Mittelgroße Börse mit starkem institutionellem Fokus, Partner der NongHyup Bank
Korbit: Die erste koreanische Krypto-Börse, Partner der Shinhan Bank

VASP-Registrierung

Gemäß dem Gesetz über die Meldung und Nutzung spezifischer Finanztransaktionsinformationen (특정금융거래정보법, allgemein als „Spezialfinanzgesetz“ bezeichnet) müssen sich alle in Südkorea tätigen Virtual Asset Service Provider bei der FIU registrieren. Die Registrierungsanforderungen umfassen:

Zertifizierung des Informationssicherheits-Managementsystems (ISMS) durch die Korea Internet & Security Agency (KISA)
Partnerschaft mit einer koreanischen Geschäftsbank für Echtzeit-Bankkonten
Interne AML/CFT-Compliance-Programme
Regelmäßige Berichterstattung an die FIU über verdächtige Transaktionen

Börsen, die diese Anforderungen nicht erfüllten, mussten schließen oder koreanische Won-Handelspaare von der Liste nehmen. Die Durchsetzungsfrist 2021 eliminierte Dutzende kleinerer Börsen und konsolidierte den Markt um die vier großen Plattformen.

Echtzeit-Verifizierungssystem

Koreanische Krypto-Börsen arbeiten unter einem Echtzeit-Verifizierungssystem (실명계좌). Jeder Nutzer muss ein Bankkonto auf seinen eigenen Namen verknüpfen, das von der Partnerbank verifiziert wird, bevor er koreanische Won einzahlen oder abheben kann. Dieses System eliminiert effektiv den anonymen Handel an inländischen Börsen und bietet dem NTS eine klare Prüfspur, die Krypto-Aktivitäten mit einzelnen Steuerpflichtigen verbindet.

Das Echtzeit-System wurde ursprünglich eingeführt, um Geldwäsche und spekulative Exzesse während des Bullenmarktes 2017-2018 zu bekämpfen. Es bleibt eines der strengsten Identitätsverifizierungsrahmen auf Börsenebene weltweit.

Travel Rule Compliance

Südkoreanische Börsen halten sich an die FATF-Empfehlung 16 (die Travel Rule), die vorschreibt, dass Börsen Sender- und Empfängerinformationen für virtuelle Vermögensübertragungen über einem bestimmten Schwellenwert teilen müssen. Die koreanische Finanzdienstleistungskommission (FSC) hat die Travel Rule mit Wirkung vom März 2022 umgesetzt, was Südkorea zu einer der ersten Jurisdiktionen machte, die sie durchsetzte.

In der Praxis bedeutet dies, dass Übertragungen zwischen koreanischen Börsen identifizierende Informationen über den Sender und Empfänger enthalten. Übertragungen zu oder von nicht-konformen ausländischen Börsen oder selbst gehosteten Wallets können zusätzlichen Prüfungen, Verzögerungen oder Einschränkungen unterliegen.

NTS-Aufsicht und Datenerfassung

Auch wenn Krypto-Gewinne noch nicht besteuert werden, hat der NTS aktiv seine Infrastruktur zur Überwachung virtueller Vermögenswerte aufgebaut.

Börsenberichterstattung

Koreanische Börsen sind bereits verpflichtet, Nutzer-Transaktionsdaten an den NTS zu melden. Dies umfasst Handelsvolumen, Kontostände und Ein-/Auszahlungsaufzeichnungen. Der NTS hat diese Daten verwendet, um Steuerfälle im Zusammenhang mit Krypto-Einkommen zu verfolgen, die unter bestehende Steuerkategorien fallen – wie Geschäftseinkommen aus Mining oder Einkommen aus Krypto-bezogenen Dienstleistungen.

Der NTS führt auch regelmäßige Prüfungen der Börsen selbst durch, wobei der Schwerpunkt auf der Einhaltung der Vorschriften, den AML-Verpflichtungen und der genauen Aufzeichnung liegt.

Grenzüberschreitende Daten: CRS 2.0 und CARF

Südkorea ist ein früher Anwender des OECD Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) als Teil von CRS 2.0. Die Datenerfassung im Rahmen von CARF beginnt 2026, wobei die ersten automatischen Austausche zwischen den teilnehmenden Steuerbehörden für 2027 erwartet werden – im selben Jahr, in dem die inländische Krypto-Besteuerung beginnen soll.

Im Rahmen von CARF werden koreanische Börsen Informationen über nicht ansässige Nutzer an den NTS melden, der diese dann mit der Steuerbehörde des Heimatlandes des Nutzers teilen wird. Umgekehrt wird der NTS Daten von ausländischen Jurisdiktionen über koreanische Einwohner erhalten, die Krypto auf Überseebörsen halten. Dieser zweiseitige Informationsfluss wird es koreanischen Steuerpflichtigen erheblich erschweren, Meldepflichten durch den Handel auf ausländischen Plattformen zu umgehen.

Schenkungs- und Erbschaftsteuer

Während Anlagegewinne bis 2027 unbesteuert bleiben, unterliegen Übertragungen von Krypto-Assets durch Schenkung oder Erbschaft bereits der Besteuerung nach Südkoreas bestehendem Schenkungssteuergesetz und Erbschaftsteuergesetz. Wenn Sie Krypto als Geschenk erhalten, unterliegt der faire Marktwert zum Zeitpunkt der Übertragung der Schenkungssteuer zu progressiven Sätzen von 10 % bis 50 %. Der NTS hat Leitlinien zur Bewertung virtueller Vermögenswerte für Schenkungs- und Erbschaftszwecke herausgegeben, wobei typischerweise der durchschnittliche Marktpreis über einen definierten Zeitraum um das Übertragungsdatum herum verwendet wird.

Vorbereitung auf 2027: Was koreanische Krypto-Investoren jetzt tun sollten

Auch wenn die Steuer erst ab Januar 2027 gilt, gibt es praktische Schritte, die Investoren heute unternehmen können.

Transaktionsaufzeichnungen führen

Jeder Kauf, Verkauf, Tausch, Airdrop und jede Übertragung sollte mit Datum, Beträgen, Preisen und Gebühren dokumentiert werden. Während koreanische Börsen Aufzeichnungen führen, müssen Investoren, die auch ausländische Börsen, DeFi-Protokolle oder selbst gehostete Wallets nutzen, ihre eigenen Protokolle führen. Sobald die Steuer in Kraft tritt, wird die Rekonstruktion einer vollständigen Transaktionshistorie für die genaue Kostenbasisberechnung nach der FIFO-Methode unerlässlich sein.

Ihre Kostenbasis verstehen

Nach FIFO beeinflussen die Reihenfolge und der Zeitpunkt Ihrer Akquisitionen Ihre steuerpflichtigen Gewinne direkt. Die genaue Kenntnis Ihrer Kostenbasis für jeden Vermögenswert – einschließlich der Vermögenswerte, die Jahre vor Inkrafttreten der Steuer erworben wurden – ist entscheidend. Die Anschaffungskosten der am 1. Januar 2027 gehaltenen Vermögenswerte basieren auf ihrem tatsächlichen Kaufpreis, nicht auf ihrem Marktwert an diesem Datum.

Ausländische Börsenaktivitäten verfolgen

Wenn Sie auf Überseeplattformen wie Binance, Bybit oder OKX handeln, sollten Sie sich bewusst sein, dass der CARF-Datenaustausch dem NTS ab 2027 Einblick in diese Konten geben wird. Die Selbstanmeldung ausländischer Börsenaktivitäten wird wahrscheinlich erforderlich sein, und es können Strafen für die Nichtoffenlegung anfallen.

Portfolio-Tracking-Tools verwenden

Tools wie dTax können Ihnen helfen, eine vollständige Aufzeichnung Ihrer Krypto-Transaktionen über mehrere Börsen und Wallets hinweg zu führen, die Kostenbasis mithilfe der FIFO-Methode zu berechnen und Berichte zu erstellen, die mit den NTS-Einreichungsanforderungen kompatibel sind. Jetzt mit dem Tracking zu beginnen – bevor die Steuer in Kraft tritt – stellt sicher, dass Sie über saubere historische Daten verfügen, wenn es darauf ankommt.

Häufig gestellte Fragen

Muss ich in Südkorea im Jahr 2026 Krypto-Steuern zahlen?

Nein. Die Einkommensteuer auf virtuelle Vermögenswerte wurde bis zum 1. Januar 2027 verschoben. Ab 2026 unterliegen Anlagegewinne aus dem Krypto-Handel in Südkorea keiner Einkommensteuer. Schenkungen und Erbschaften von Krypto sind jedoch nach bestehenden Gesetzen steuerpflichtig, und Börsen melden bereits Nutzerdaten an den NTS.

Wie hoch ist der Krypto-Steuersatz in Südkorea, wenn er in Kraft tritt?

Der Gesamtsatz beträgt 22 %, bestehend aus 20 % nationaler Einkommensteuer plus 2 % lokaler Einkommensteuer. Dies gilt für jährliche Gewinne, die ₩2,5 Millionen (ca. 1.900 USD) übersteigen. Die Steuer wird als „sonstige Einkünfte“ klassifiziert – es gibt keinen reduzierten Satz für langfristige Haltedauern.

Kann ich in Südkorea eine andere Methode als FIFO verwenden, um meine Krypto-Gewinne zu berechnen?

Derzeit schreibt die Gesetzgebung FIFO (First-In, First-Out) als einzige zulässige Kostenbasismethode vor. Es gab Diskussionen unter den Gesetzgebern über die Zulassung von Alternativen wie der gleitenden Durchschnittsmethode, aber ab Anfang 2026 wurden keine Änderungen vorgenommen. Bis das Gesetz geändert wird, ist FIFO der vorgeschriebene Ansatz.

Wichtige Termine auf einen Blick

Datum	Ereignis
Dezember 2020	Nationalversammlung verabschiedet Änderungen des Einkommensteuergesetzes für virtuelle Vermögenswerte
Januar 2022	Ursprüngliches Inkrafttreten (verzögert)
Januar 2023	Zweites geplantes Inkrafttreten (verzögert)
März 2022	Inkrafttreten der Travel Rule beginnt
Januar 2025	Drittes geplantes Inkrafttreten (verzögert)
Januar 2026	CARF-Datenerfassung beginnt in Südkorea
Januar 2027	Aktuell geplantes Inkrafttreten der Krypto-Einkommensteuer
2027	Erste automatische CARF-Austausche zwischen Steuerbehörden

Fazit

Südkorea nimmt eine einzigartige Position in der globalen Krypto-Steuerpolitik ein – eine Jurisdiktion mit einer der höchsten Krypto-Akzeptanzraten weltweit, die sich wiederholt dafür entschieden hat, die Besteuerung von Krypto-Gewinnen zu verzögern. Das aktuelle Inkrafttreten im Januar 2027 scheint wahrscheinlicher zu sein als frühere Fristen, angesichts des parallelen CARF-Implementierungszeitplans und der kontinuierlichen Investitionen des NTS in die Berichterstattungsinfrastruktur.

Für koreanische Investoren ist die Botschaft klar: Die Steuer kommt, die Daten werden bereits gesammelt und die Kostenbasisregeln sind definiert. Ob Sie auf Upbit handeln, DeFi-Protokolle nutzen oder Vermögenswerte auf ausländischen Börsen halten, der Aufbau einer vollständigen und genauen Transaktionshistorie ist jetzt die wertvollste Vorbereitung, die Sie treffen können. dTax unterstützt die FIFO-Berechnung, das Tracking über mehrere Börsen hinweg und eine strukturierte Aufzeichnung, um Ihnen zu helfen, die Frist 2027 einzuhalten.