Wichtig: Das PARITY-Gesetz ist ein Gesetzentwurf (Stand April 2026) und wurde noch nicht verabschiedet. Die Wash-Sale-Regel gilt derzeit nicht für Kryptowährungen. Dieser Artikel erklärt, was sich ändern würde, wenn das Gesetz verabschiedet wird.

Die Wash-Sale-Regel (IRC Section 1091) galt historisch nicht für Kryptowährungen, da der IRS digitale Vermögenswerte als Eigentum und nicht als Aktien oder Wertpapiere einstuft. Der vorgeschlagene Diskussionsentwurf des Digital Asset PARITY Act, der von den Abgeordneten Miller (R-OH) und Horsford (D-NV) veröffentlicht wurde, würde jedoch, falls er in Kraft tritt, die Wash-Sale-Regeln auf digitale Vermögenswerte ausweiten.[1][2] Das bedeutet, dass der Verkauf von Krypto mit Verlust und der Rückkauf innerhalb von 30 Tagen einen nicht zulässigen Verlust auslösen wird, genau wie bei Aktien.

Was ist die Wash-Sale-Regel?

Die Wash-Sale-Regel verhindert, dass Anleger einen Steuerabzug für ein Wertpapier geltend machen, das mit Verlust verkauft wurde, wenn sie innerhalb von 30 Tagen vor oder nach dem Verkauf ein „im Wesentlichen identisches“ Wertpapier kaufen. Dies schafft ein 61-Tage-Fenster (30 Tage davor, das Verkaufsdatum und 30 Tage danach), in dem ein Rückkauf die Regel auslöst.

Wenn ein Wash Sale auftritt, ist der nicht zulässige Verlust nicht dauerhaft verloren. Stattdessen wird er dem Anschaffungswert des Ersatzkaufs hinzugefügt. Gemäß IRS Publication 550 wird der Verlust dadurch effektiv aufgeschoben, bis Sie den Ersatzwert schließlich verkaufen, ohne einen weiteren Wash Sale auszulösen.

Wenn Sie beispielsweise 1 BTC für 50.000 $ kaufen, es für 40.000 $ verkaufen (ein Verlust von 10.000 $) und innerhalb von 30 Tagen für 42.000 $ zurückkaufen, ist der Verlust von 10.000 $ nicht zulässig. Ihr neuer Anschaffungswert beträgt dann 52.000 $ (42.000 $ Kaufpreis plus der nicht zulässige Verlust von 10.000 $).

Warum Krypto historisch ausgenommen war

In Notice 2014-21 legte der IRS fest, dass virtuelle Währungen für bundesstaatliche Steuerzwecke als Eigentum behandelt werden. Da IRC Section 1091 spezifisch auf „Aktien oder Wertpapiere“ verweist, fielen Kryptowährungstransaktionen außerhalb des Geltungsbereichs der Wash-Sale-Regel.

Dies schuf einen erheblichen Vorteil bei der Steuerplanung. Krypto-Investoren konnten mit Verlust verkaufen und denselben Vermögenswert sofort zurückkaufen, wodurch sie einen Steuerabzug sicherten und gleichzeitig ihre Marktposition beibehielten. Diese Strategie, manchmal als „Tax Loss Harvesting auf Steroiden“ bezeichnet, war völlig legal und weit verbreitet.

Diese Ausnahme kostet das US-Finanzministerium schätzungsweise jährlich erhebliche entgangene Steuereinnahmen.[3]

Das PARITY-Gesetz: Was sich ändern würde, wenn es verabschiedet wird

Der Diskussionsentwurf des Digital Asset Protection, Accountability, Regulation, Innovation, Taxation, and Yields (Digital Asset PARITY) Act führt mehrere wichtige Änderungen für die Krypto-Besteuerung ein:[2]

Erweiterung der Wash-Sale-Regel auf digitale Vermögenswerte

Die wichtigste Bestimmung würde IRC Section 1091 auf aktiv gehandelte digitale Vermögenswerte ausweiten. Falls in Kraft gesetzt, würde für Steuerjahre, die nach dem Datum des Inkrafttretens beginnen, das gleiche 30-Tage-Wash-Sale-Fenster, das für Aktien gilt, auch für Bitcoin, Ethereum und andere aktiv gehandelte Kryptowährungen gelten. Der Verkauf mit Verlust und der Rückkauf innerhalb des Fensters würden zu einem nicht zulässigen Verlust führen.[2]

Die 200 $-De-Minimis-Stablecoin-Ausnahme

Der Diskussionsentwurf des PARITY-Gesetzes enthält eine praktische Ausnahme: Regulierte Stablecoin-Transaktionen mit einem De-Minimis-Schwellenwert von 200 $ pro Transaktion würden Gewinne oder Verluste vom Bruttoeinkommen ausschließen.[2] Dies adressiert das reale Problem, steuerpflichtige Ereignisse auszulösen, wenn Stablecoins wie USDC oder USDT für alltägliche Käufe oder Umwandlungen verwendet werden, bei denen minimale Gewinne aus geringfügigen Preisschwankungen anfallen.

Fünfjährige Stundung für Staking-Belohnungen

Nach den derzeitigen Regeln sind Staking-Belohnungen zum Zeitpunkt des Erhalts als ordentliches Einkommen steuerpflichtig (gemäß Rev. Rul. 2023-14). Das PARITY-Gesetz schlägt vor, Steuerzahlern die Möglichkeit zu geben, die Anerkennung von Staking-Einkommen für bis zu fünf Jahre oder bis zum Verkauf der gestakten Vermögenswerte aufzuschieben, je nachdem, was zuerst eintritt. Dies gleicht die steuerliche Behandlung stärker an die wirtschaftliche Realität an, dass Staker ihre Belohnungen oft nicht sofort abrufen können.

Definition von „im Wesentlichen identisch“ für Krypto

Einer der am meisten diskutierten Aspekte ist, wie „im Wesentlich identisch“ auf digitale Vermögenswerte angewendet wird. Für Aktien ist ein im Wesentlichen identisches Wertpapier klar definiert: Aktien desselben Unternehmens, Optionen auf dieselbe Aktie oder stark korrelierte Fonds.

Für Krypto würde der Diskussionsentwurf des PARITY-Gesetzes den bestehenden Standard für „im Wesentlichen identisch“ gemäß Abschnitt 1091 auf aktiv gehandelte digitale Vermögenswerte anwenden (z. B. BTC für BTC). Der Verkauf von BTC mit Verlust und der Kauf von ETH würde jedoch keinen Wash Sale auslösen, da es sich um grundlegend unterschiedliche Vermögenswerte handelt. Diese Unterscheidung ist für die strategische Steuerplanung wichtig.[2]

Wrapped Tokens stellen einen Graubereich dar. Der Verkauf von ETH mit Verlust und der Kauf von WETH (Wrapped Ether) könnte als im Wesentlichen identisch angesehen werden, da WETH eine 1:1-Darstellung von ETH ist. Der IRS hat noch keine endgültigen Leitlinien für diesen Grenzfall herausgegeben, aber eine konservative Steuerpraxis würde Wrapped-Versionen als im Wesentlichen identisch behandeln.

Tax Loss Harvesting Strategien, die immer noch funktionieren

Auch wenn das PARITY-Gesetz in Kraft treten sollte, würden mehrere legitime Strategien bestehen bleiben:

Cross-Asset Harvesting

Da die Wash-Sale-Regel nur für im Wesentlichen identische Vermögenswerte gilt, können Sie eine Kryptowährung mit Verlust verkaufen und sofort eine andere kaufen. Wenn Sie beispielsweise SOL mit Verlust verkaufen und AVAX kaufen, wird kein Wash Sale ausgelöst, obwohl beide Layer-1-Smart-Contract-Plattformen sind.

31-Tage-Warte-Strategie

Der einfachste konforme Ansatz: Mit Verlust verkaufen und 31 Tage warten, bevor Sie erneut kaufen. Das Risiko ist die Preisbewegung während der Wartezeit. Wenn der Vermögenswert erheblich steigt, können die Steuereinsparungen durch einen höheren Rückkaufpreis ausgeglichen werden.

Harvesting vor einem möglichen Inkrafttreten

Die Wash-Sale-Regel gilt derzeit nicht für Kryptowährungen, sodass diese Strategie momentan vollständig legal ist. Sollte das PARITY-Gesetz verabschiedet werden, bliebe jedes Wash-Sale-Harvesting vor dem Inkrafttreten nach den aktuellen Regeln legal. Der IRS kann neue Regeln nach dem Ex-Post-Facto-Prinzip nicht rückwirkend auf frühere Steuerjahre anwenden.

Laut dem Steuerbericht 2024 von CoinLedger hatte der durchschnittliche Krypto-Investor 5.300 $ an nicht realisierten Verlusten, die geerntet werden konnten. Für Investoren in der 24%-Steuerklasse könnte das Harvesting vor der Regeländerung jährlich etwa 1.272 $ an Bundessteuern einsparen.

Lot-spezifisches Harvesting

Mit der spezifischen Identifizierung (gemäß Rev. Rul. 2019-24) können Sie selektiv nur die Lots mit dem höchsten Anschaffungswert verkaufen, um Ihren Verlust zu maximieren. Dies ist präziser als der Verkauf Ihrer gesamten Position und funktioniert auch unter Wash-Sale-Beschränkungen gut, solange Sie nicht innerhalb von 30 Tagen erneut kaufen.

Wie dTax Wash Sales erkennt und verfolgt

Die Open-Source-Steuer-Engine von dTax enthält eine 30-Tage-Fensteranalysefunktion, die Ihre Transaktionshistorie automatisch auf potenzielle Wash Sales scannt. So funktioniert es:

Automatisierte Erkennung: Für jeden Verkauf mit Verlust prüft dTax Käufe desselben Vermögenswerts innerhalb des 30-Tage-Fensters (vor und nach). Wird ein Wash Sale erkannt, wird der nicht zulässige Verlust automatisch dem Anschaffungswert des Ersatz-Lots hinzugefügt.

Wallet-Siloed Tracking: dTax verfolgt den Anschaffungswert auf Wallet-Ebene und stellt sicher, dass Käufe an verschiedenen Börsen immer noch vom Wash-Sale-Scanner erfasst werden. Ein Verkauf auf Coinbase, gefolgt von einem Kauf auf Kraken mit