對於許多加密貨幣愛好者來說，透過挖礦或質押賺取獎勵感覺是一種被動增加持有的方式。然而，美國國稅局 (IRS) 可能會有不同的看法。如果您的加密貨幣活動頻繁且規律，您可能會被視為自僱人士，從而對您的淨收入觸發高達 15.3% 的自僱稅，這可能會令人驚訝。了解愛好、投資和「貿易或業務」之間的區別對於每個礦工和質押者都至關重要。

什麼是自僱稅？(15.3% 的驚喜)

如果您曾經擔任自由職業者或獨立承包商，您可能熟悉自僱 (SE) 稅。這是員工和雇主通常分攤的社會安全和醫療保險稅。當您是自僱人士時，您需要負責支付這兩部分。

根據 IRS 的規定，SE 稅率是淨收入的總計 15.3%。這分為兩部分：

12.4% 用於社會安全，適用於達到年度上限的收入。對於 2025 納稅年度，此上限為 $176,100 irs.gov。
2.9% 用於醫療保險，沒有收入上限。

這項稅款是除了您的常規聯邦和州所得稅之外的。對於盈利的加密貨幣礦工或驗證者來說，這可能代表著一筆巨大且通常出乎意料的稅務負擔。關鍵問題是您的加密貨幣活動在 IRS 眼中是否達到貿易或業務的水平。

IRS 測試：您的加密貨幣活動是「貿易或業務」嗎？

整個自僱稅問題取決於一個單一概念：您是否從事「貿易或業務」？IRS 沒有一個簡單、明確的定義。相反，它依賴於「事實和情況」測試。

根據 IRS Publication 334，"貿易或業務通常是為了營利而進行的活動" irs.gov。要被視為業務，您的活動必須持續且規律地進行。零星的交易或愛好不符合資格。

IRS 和法院考慮的關鍵因素包括：

營利動機： 您是否以營利為主要目的從事該活動？
規律性和持續性： 該活動是持續且頻繁的，而不是偶爾或間歇性的嗎？
時間和精力： 您是否投入大量的個人時間和精力於該活動？
商業化方式： 您是否保留詳細的帳簿和記錄，擁有獨立的銀行帳戶，並以專業方式運營？

如果您的加密貨幣活動符合這些標準，您很可能正在經營一項業務。如果它們不符合，您的收入通常被視為投資收入或愛好收入，這不需繳納自僱稅。

加密貨幣挖礦：最初的加密貨幣「貿易或業務」

加密貨幣挖礦是數位資產領域中貿易或業務最清晰的例子之一。一個嚴肅的挖礦操作通常涉及：

對專業硬體（ASIC、GPU）的大量前期投資。
電力、散熱和維護的持續營運成本。
持續運營（24/7）以最大化賺取區塊獎勵的機會。
對硬體、軟體和挖礦池參與的積極管理。

在地下室運行一台舊 GPU 的人可能被視為愛好者。然而，一個或多個實體操作多個挖礦設備，並明確意圖產生持續利潤的個人或實體，幾乎肯定從事貿易或業務。

挖礦收入必須包含在您的總收入中。根據某些 IRS 指南的邏輯，此收入在您獲得新挖礦幣的「支配和控制權」時，按其公平市場價值確認。如果您正在經營一項業務，此收入將在 Schedule C 上報告。

質押獎勵：驗證者與委託者之間的關鍵區別

質押比挖礦引入了更多的細微差別。質押獎勵是否需要繳納 SE 稅通常取決於您在過程中的角色：您是活躍的驗證者還是被動的委託者？

驗證者：活躍的參與者

權益證明 (PoS) 網路中的驗證者負責積極參與共識機制。這涉及運行專用節點、提議和驗證區塊，並確保網路安全。此角色需要：

技術專業知識： 設定和維護驗證者節點軟體和硬體。
資本風險： 鎖定大量網路原生代幣作為質押，如果行為不當或停機，可能會被「削減」（沒收）。
積極管理： 確保節點在線、安全並 24/7 執行其職責。

鑑於持續的努力、技術要求和財務風險，運行驗證者節點與貿易或業務非常相似。賺取的獎勵是為網路提供服務的報酬。

委託者：被動的投資者

另一方面，委託者只是將他們的代幣委託給第三方運行的驗證者。他們自己不運行任何硬體或軟體。該活動更具被動性：

最少努力： 主要行動是選擇驗證者並委託質押。
較低的技術門檻： 無需運行或維護節點。
被動收入流： 獎勵根據驗證者的表現賺取，類似於儲蓄帳戶的利息或股票的股息。

對於委託者來說，質押獎勵更有可能被歸類為投資收入。此收入在收到時仍按普通所得稅率徵稅，但它將在 Form 1040 的 Schedule 1 上報告為「其他收入」，並且不需繳納 15.3% 的自僱稅。

驗證者與委託者：稅務比較

特徵	驗證者	委託者
活動水平	活躍、持續管理節點	被動、「設定後即忘」的委託
技術技能	高；需要設定和維護	低；需要基本錢包使用
主要角色	為網路提供服務	為服務提供者提供資本
可能稅務表格	Schedule C，業務損益	Schedule 1，其他收入
自僱稅	是，需繳納 15.3% 自僱稅	否，不需繳納自僱稅
費用扣除	是，可扣除一般及必要費用	否，不可扣除相關費用

新興灰色地帶：MEV、空投耕作和治理

除了傳統的挖礦和質押之外，新的鏈上活動正在產生更多的稅務問題。

MEV (最大可提取價值)： 使用複雜機器人程式和策略來捕獲 MEV 的搜尋者正在從事高頻、複雜的活動。這種努力和意圖的水平強烈暗示著貿易或業務。
空投耕作： 系統地在多個錢包中執行大量交易以符合潛在空投的資格，這可能被視為一項業務，特別是如果它是規律且具有明確營利動機的。一個偶然收到意外空投的普通用戶與專門的「耕作者」不同。
治理獎勵： 因積極參與 DAO 治理（投票、提交提案）而賺取代幣的情況尚不明確。如果這是一項產生大量收入的主要且規律的活動，它可能是一項業務。如果只是偶爾為之，則可能不是。

對於這些活動，仔細的記錄保存對於支持您的稅務立場至關重要。

如何申報：Schedule C 與 Schedule 1

您用於申報加密貨幣收入的表格至關重要，並且完全取決於「貿易或業務」的認定。

Schedule C (Form 1040)，業務損益： 這是自僱人士的表格。您在此處報告您的挖礦或驗證總收入。您還可以使用此表格扣除您的業務費用。Schedule C 的淨利潤會流向 Schedule SE，其中計算 15.3% 的自僱稅。
Schedule 1 (Form 1040)，額外收入： 如果您的活動不是業務（例如，您是委託者），您將收入報告在 Schedule 1 的「其他收入」行。此收入需繳納普通所得稅，但可避免額外的 SE 稅。

IRS 數位資產頁面明確指出，「挖礦、質押和類似活動」的收入可以在 Schedule C 或 Schedule 1 上報告，這再次強調了活動分類的重要性 irs.gov。

您可以扣除費用嗎？(硬體、電力、Gas 費用)

作為貿易或業務的主要優勢之一是能夠扣除該業務中產生的「普通且必要」的費用。對於加密貨幣礦工和驗證者來說，這可能包括：

硬體成本： 您可以扣除電腦、ASIC 和其他硬體的成本。這通常透過折舊來完成。您可以使用 Section 179 在第一年全額費用化，最高可達 $250 萬（2025 年），或使用獎勵折舊 irs.gov。
電力： 您可以扣除歸因於您的業務營運的電費部分。
軟體和訂閱： 挖礦池軟體、節點監控服務或數據分析平台的費用是可扣除的。
Gas 費用： 作為您的業務營運一部分支付的交易費用（例如，領取獎勵或管理驗證者）是業務費用。
家庭辦公室： 如果您在家中有一個專門用於您的業務的空間，您可能可以申請家庭辦公室扣除。

如果您的活動被歸類為愛好或投資，您不能扣除這些費用。這使得「貿易或業務」分類成為一把雙刃劍：它帶來更高的稅收（SE 稅），但也帶來更大的扣除機會。

自動追蹤收入和交易分類對於準確的報稅至關重要。像 dTax 這樣的加密貨幣稅務平台可以幫助您分類質押獎勵、挖礦收入和相關費用，讓您更容易確定您的活動是否構成業務並準備正確的表格。

常見問題

質押獎勵總是需要繳納自僱稅嗎？

不是。稅務處理取決於您的參與程度。如果您積極運行驗證者節點，您的獎勵很可能是需要繳納自僱稅的業務收入。如果您是被動地將您的質押委託給第三方驗證者，您的獎勵更有可能被視為投資收入，這不需繳納自僱稅。

如果我將挖礦視為愛好，而 IRS 不同意，會發生什麼？

如果 IRS 審計您並將您的愛好活動重新歸類為貿易或業務，您將需要補繳稅款，包括相關年份淨收入的全部 15.3% 自僱稅。您還可能需要承擔利息和未繳罰款。這就是為什麼誠實地根據「事實和情況」測試評估您的活動至關重要。

如果我用新電腦進行質押，我可以扣除其成本嗎？

您只有在經營貿易或業務並提交 Schedule C 時才能扣除業務費用。如果您是驗證者，並且電腦用於運行您的節點，您很可能可以透過折舊（例如 Section 179）扣除其成本。如果您是被動委託者，您沒有經營業務，電腦將被視為個人財產，其成本不可扣除。

此內容僅供參考，不構成稅務、法律或財務建議。請諮詢合格的稅務專業人士以了解您的具體情況。

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