殘酷的事實：TCJA 對個人盜竊損失扣除的影響

多年來，盜竊受害者面臨的一個主要障礙是 2017 年《減稅與就業法案》(TCJA) 中的一項規定。在 2018 年至 2025 年的納稅年度，TCJA 暫停了對個人意外和盜竊損失的扣除，除非這些損失是由聯邦宣布的災難造成的。

「個人」損失是指與商業或營利活動無關的損失。例如，如果您將加密貨幣錢包用作個人支票帳戶，並且資金被盜，IRS 在 2018-2025 年期間可能會將其視為不可扣除的個人損失。

2026 納稅年度的重大變革

這就是 2026 納稅年度（您在 2027 年提交的報稅表）變得有趣的地方。TCJA 對個人盜竊損失扣除的暫停預計將於 2025 年底到期。根據 IRS 內部獨立組織納稅人權益服務局的說法，「如果國會允許該條款失效，盜竊損失扣除可能再次適用於大多數納稅人」，從 2026 年開始 (taxpayeradvocate.irs.gov)。

如果發生這種情況，TCJA 之前的規則將恢復。這意味著個人加密貨幣盜竊的受害者可以再次申請扣除，儘管這將受到某些限制（例如，損失必須超過 100 美元和您調整後總收入 (AGI) 的 10%）。

何時可以扣除加密貨幣損失？

即使有 TCJA 的限制，也一直存在一個重要的例外：在「為營利而進行的交易」中發生的損失。這項規定載於《國內稅收法》(IRC) § 165(c)(2)，已成為扣除加密貨幣詐騙損失的主要途徑。

2025 年，IRS 首席法律顧問辦公室發布了一份關鍵的建議備忘錄 (CCA 202511015)，提供了急需的澄清。該備忘錄分析了幾種常見的詐騙方案，並確認當受害者轉移資金的目的是為了獲利時，隨後的盜竊可以符合扣除資格。

要根據此條款申請盜竊損失，您通常必須證明三件事：

發生盜竊： 損失必須是由於相關州法律規定為「盜竊」的非法行為造成的。這包括詐騙、挪用公款和以虛假藉口盜竊。
沒有合理的追回希望： 您必須能夠證明，在您申請損失的納稅年度結束時，您沒有合理的機會從詐騙者、保險或其他來源追回您的資金。
營利動機： 您進行交易的主要原因必須是為了獲利。這是區分可扣除的投資損失和不可扣除的個人損失的最關鍵因素。

投資盜竊與個人損失：IRS 的決定性因素

IRS 的整個分析都取決於您的動機。您是在投資，還是在消費或贈與？IRS 最近的備忘錄專門研究了「殺豬盤」詐騙，即受害者被誘騙進入虛假加密貨幣投資平台，並得出結論，這些詐騙通常符合為營利而進行的交易 (kugelmanlaw.com)。

以下是區分兩者的比較：

特徵	投資盜竊（可能可扣除）	個人損失（2026 年規則變更）
主要動機	產生收入或資本增值。	個人使用、消費或贈與。
加密貨幣範例	您將 BTC 發送到承諾高收益的欺詐性交易平台（「殺豬盤」）。	您用於個人消費的包含 ETH 的硬體錢包被實體盜竊。
管轄法律	IRC § 165(c)(2)	IRC § 165(c)(3)
稅務處理	普通損失，可以抵消任何類型的收入（工資、利息等）。	2018-2025 年不可扣除。從 2026 年開始，可能作為逐項扣除（受 AGI 限制）扣除。

證明盜竊：您的稅務專業人員將需要的文件

申請盜竊損失扣除是一項受到高度審查的事件。如果 IRS 審計您的報稅表，您必須有詳細的文件來證明您的立場。僅僅聲稱您被詐騙是不夠的。您的稅務專業人員將需要一份全面的證據文件。

盜竊發生後，請立即開始收集以下資料：

官方報告： 向當地警方和聯邦機構（如 FBI 的網路犯罪投訴中心 (IC3) 和聯邦貿易委員會 (FTC)）提交報告。這些報告對於證明發生了犯罪行為至關重要。
交易記錄： 收集所有區塊鏈交易 ID（哈希）以及涉及的錢包地址——包括您的和詐騙者的。這會創建一個不可變的數位記錄。
通訊： 保存與詐騙者的所有電子郵件、簡訊和聊天記錄。這些證據有助於證明您是被欺詐性地誘使進行交易的。
平台證據： 截取虛假投資網站或應用程式的螢幕截圖，顯示您的帳戶餘額、交易歷史和任何虛假的利潤報表。
成本基礎證明： 您需要記錄被盜加密貨幣的原始獲取成本。這是您的「調整後成本基礎」，即您可以申請為損失的金額。

這就是專門的加密貨幣稅務平台發揮作用的地方。在盜竊後的壓力重重的情況下，試圖手動拼湊您的成本基礎可能是一場噩夢。dTax 會自動追蹤您擁有的每項資產的成本基礎，為您的稅務表格提供精確的數字。

如何在您的報稅表中申報可扣除的加密貨幣盜竊損失

如果您和您的稅務顧問確定您有有效的盜竊損失索賠，您必須在您的報稅表中正確申報。

確定發現年份： 盜竊損失在您發現盜竊的年份可扣除，不一定是在盜竊發生的年份。此外，您只能在您確定沒有合理的追回希望的年份申報。對於許多涉及匿名行為者的線上詐騙，這通常與發現年份相同。
計算您的可扣除損失： 您的損失金額是被盜加密貨幣的調整後成本基礎（您為其支付的費用）減去您收到的任何補償，例如來自保險的補償。對於加密貨幣，這幾乎總是 0 美元。
提交 IRS 表格 4684： 損失在表格 4684，意外和盜竊 (irs.gov) 上計算和申報。對於投資盜竊，您將使用表格的 B 部分。表格 4684 的最終損失金額隨後作為逐項扣除轉移到附表 A（表格 1040）。

由於這是一種普通損失，因此不受資本損失每年 3,000 美元的限制。它可以無限額地抵消您的普通收入，例如工資，可能提供顯著的稅務減免。

無價值證券與盜竊：「拉地毯」情景

那麼「拉地毯」呢？即項目開發者炒作新代幣，吸引投資，然後帶著資金消失，導致代幣價值暴跌至零。這種情況可以通過兩種不同的方式處理：

盜竊損失： 如果您能證明該項目從一開始就是一個欺詐性計劃，您可以將其視為盜竊。如前所述，這允許普通損失扣除，這是非常有益的。這需要強有力的欺詐意圖證據，符合 IRS 2025 年備忘錄中的原則 (coin-counsel.com)。
無價值證券（資本損失）： 如果該項目是一個合法但失敗的商業企業，則該資產被視為「無價值證券」。根據 IRC § 165(g)，這被視為在納稅年度的最後一天以 0 美元出售資產的資本損失。資本損失的靈活性較差；它們首先抵消資本收益，任何超額部分每年只能抵扣普通收入最高 3,000 美元。

證明盜竊更困難，但可以帶來更好的稅務結果。請諮詢稅務專業人員，以確定最適合您具體情況的策略。

加密貨幣稅務軟體如何在災難性損失情景中提供幫助

當您成為數千美元盜竊的受害者時，您最不想做的事情就是翻閱多年的交易所 CSV 文件來計算您的損失。這就是加密貨幣稅務軟體成為您恢復工具包中關鍵部分的原因。

準確的成本基礎： dTax 為您的索賠提供了最重要的數字：被盜資產的調整後成本基礎。它使用經批准的會計方法（如 HIFO 或 FIFO）自動計算此數字，為您和您的註冊會計師節省數小時的工作時間。
完整的審計追蹤： 該平台生成一份完整的交易歷史報告，您可以提供給您的稅務專業人員。該報告將顯示發送到詐騙者錢包的加密貨幣的確切日期、時間和金額，作為重要證據。
交易標籤： 在 dTax 中，您可以將流出損失交易標記為「被盜」。這將其與您的常規交易和轉賬分開，確保在生成您的最終稅務報告時正確處理，並且不會被誤認為是應稅銷售。

應對加密貨幣盜竊的後果已經夠有壓力了。不要讓稅務申報增加您的壓力。規則很複雜，但可扣除的損失可以提供關鍵的財務生命線。積極主動，記錄一切，並與合格的專業人員合作。

準備好整理您的加密貨幣交易記錄了嗎？在 getdtax.com 免費試用 dTax，看看自動化追蹤如何讓您為任何稅務情景做好準備。

常見問題

盜竊損失和資本損失有什麼區別？

投資的盜竊損失通常是「普通損失」，可以用來抵消任何類型的收入（如您的薪水），沒有年度限制。資本損失，當您以低於購買價格出售資產或資產變得一文不值時發生，主要抵消資本收益。您每年只能用淨資本損失抵扣普通收入最多 3,000 美元。這使得普通損失扣除在減少您的總稅單方面更為強大。

如果我的加密貨幣交易所被駭客攻擊，我可以扣除損失嗎？

這取決於情況。如果交易所被駭客攻擊，並且您的特定資產被盜，且沒有機會從公司或其保險中追回，則可能被視為盜竊損失。關鍵是證明您的特定財產被盜，並且沒有合理的機會獲得全額賠償。如果交易所宣布破產，而您作為債權人只追回了部分資產，那麼未追回的部分更有可能被視為無價值或部分無價值投資的資本損失。

我是否必須等到詐騙者被捕才能申請盜竊損失？

不，您不必。申請盜竊損失的標準是「沒有合理的追回希望」。對於大多數涉及外國司法管轄區匿名行為者的加密貨幣詐騙，通常在發現盜竊的同年就符合此標準。您不需要法律定罪或逮捕犯罪者即可申請扣除，但您確實需要提交警方報告並記錄為什麼追回的可能性極低。