Was ist CRS 2.0 und wie wirkt es sich auf Krypto aus?

CRS 2.0, das am 1. Januar 2026 in Kraft tritt, integriert Krypto-Assets erstmals in den globalen Rahmen für den automatischen Austausch von Finanzinformationen. Im Rahmen dieses aktualisierten Common Reporting Standard und des dazugehörigen Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) werden Krypto-Transaktionen für Steuerbehörden weltweit so transparent wie traditionelle Bankkonten – dies umfasst Börsen, Überweisungen, Guthaben und wirtschaftliches Eigentum in 48 teilnehmenden Jurisdiktionen.

Der ursprüngliche CRS und seine Krypto-Lücke

Der Common Reporting Standard wurde von der OECD entwickelt und 2014 von der G20 als globaler Rahmen für den automatischen Austausch von Finanzkontoinformationen zwischen Steuerbehörden gebilligt. Seit seiner Einführung haben über 100 Jurisdiktionen den CRS implementiert, was es Regierungen ermöglicht, Offshore-Steuerhinterziehung im Zusammenhang mit traditionellen Finanzkonten aufzudecken.

Der ursprüngliche CRS hatte jedoch eine kritische Lücke: Er umfasste keine Krypto-Assets. Da Krypto-Börsen und Wallet-Anbieter nach dem CRS nicht als „meldende Finanzinstitute“ eingestuft wurden, konnten Krypto-Bestände vollständig außerhalb des automatischen Austauschsystems existieren. Die OECD erkannte diese Schwachstelle in ihrem Bericht „Taxing Virtual Currencies“ aus dem Jahr 2020 an, der feststellte, dass die Steuereinhaltungsraten für Krypto-Einkommen deutlich hinter denen traditioneller Kapitalerträge zurückblieben.

CARF: Das Crypto-Asset Reporting Framework

Um diese Lücke zu schließen, veröffentlichte die OECD im Juni 2023 das Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) als Teil der umfassenderen CRS 2.0-Änderungen. CARF wurde von den G20-Finanzministern und Zentralbankgouverneuren auf ihrem Treffen im Oktober 2023 in Marrakesch gebilligt.

Wer muss unter CARF melden?

CARF definiert „meldende Krypto-Asset-Dienstleister“ (RCASPs) als jede juristische oder natürliche Person, die geschäftlich Austauschdienste zwischen Krypto-Assets und Fiat-Währungen, zwischen verschiedenen Krypto-Assets anbietet oder Krypto-Asset-Übertragungen im Auftrag von Kunden erleichtert. Dies umfasst:

Zentralisierte Börsen (z.B. Coinbase, Binance, Kraken)
Krypto-Broker und -Händler
Krypto-ATM-Betreiber, die den Austausch über De-minimis-Schwellenwerten erleichtern
Bestimmte DeFi-Frontend-Betreiber, bei denen ein identifizierbarer Dienstleister Transaktionen erleichtert

Ein RCASP unterliegt den Meldepflichten in einer Jurisdiktion, wenn er dort steuerlich ansässig ist, dort gegründet oder organisiert ist, von dort aus verwaltet oder geleitet wird oder dort eine reguläre Geschäftsniederlassung unterhält.

Was wird gemeldet?

CARF erfordert die Meldung von vier Informationskategorien für jeden meldepflichtigen Nutzer:

Austauschtransaktionen: Die aggregierten Bruttoerlöse und die Anzahl der Transaktionen für jede Art von Austausch (Krypto-zu-Fiat, Krypto-zu-Krypto), aufgeschlüsselt nach Krypto-Asset-Typ
Übertragungstransaktionen: Meldepflichtige Einzelhandelstransaktionen über jurisdiktionsspezifischen Schwellenwerten
Kontostände: Jahresendstände für jedes auf der Plattform gehaltene Krypto-Asset, bewertet in der Berichtswährung
Wirtschaftliches Eigentum: Identität des Kontoinhabers, einschließlich Name, Adresse, Jurisdiktion des Steuerwohnsitzes, TIN (Steueridentifikationsnummer) und Geburtsdatum

Bemerkenswert ist, dass CARF sowohl private als auch institutionelle Aktivitäten erfasst, ohne Ausnahme für kleine Guthaben oder seltene Händler.

48 Jurisdiktionen: Die erste Welle

Laut der im November 2024 veröffentlichten Gemeinsamen Erklärung der OECD haben sich 48 Jurisdiktionen verpflichtet, CARF zu implementieren und den automatischen Austausch bis 2027 auf der Grundlage der Datenerfassung von 2026 zu beginnen. Zu den teilnehmenden Jurisdiktionen gehören:

G7-Mitglieder: Kanada, Frankreich, Deutschland, Italien, Japan, Vereinigtes Königreich, Vereinigte Staaten
Wichtige Finanzzentren: Singapur, Hongkong, Schweiz, Luxemburg, Irland, Niederlande
Schwellenländer: Brasilien, Indien, Südafrika, Indonesien, Saudi-Arabien, Argentinien
Offshore-Zentren: Kaimaninseln, Britische Jungferninseln, Bermuda, Jersey, Guernsey, Isle of Man

Die OECD stellt eine vollständige Liste der frühzeitigen Anwenderjurisdiktionen in ihrem CARF-Implementierungs-Tracker zur Verfügung, der auf dem OECD Automatic Exchange Portal geführt wird.

Zeitplan: Von der Datenerfassung zum Austausch

Die CARF-Implementierung folgt einer festgelegten Reihenfolge:

2024-2025: Jurisdiktionen setzen CARF in nationales Recht um und etablieren die Berichtsinfrastruktur
1. Januar 2026: Beginn der Datenerfassung – RCASPs beginnen mit der Erfassung meldepflichtiger Informationen im Rahmen ihrer lokalen CARF-Implementierung
Anfang 2027: RCASPs reichen die ersten CARF-Berichte bei ihrer nationalen Steuerbehörde ein
September-Dezember 2027: Erster automatischer Austausch zwischen teilnehmenden Steuerbehörden im Rahmen des Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA) zu CARF

Für US-Steuerzahler stimmt der Zeitplan eng mit den IRS Form 1099-DA-Meldepflichten gemäß IRC Section 6045 (in der durch den Infrastructure Investment and Jobs Act geänderten Fassung) überein, die ebenfalls 2026 mit der vollständigen Kostenbasis-Berichterstattung für zentralisierte Börsen beginnt.

Look-Through-Regeln: Doppelte Ansässigkeit hilft nicht

Eines der wichtigsten Merkmale von CARF sind seine Look-Through-Bestimmungen, die verhindern sollen, dass Einzelpersonen doppelte Steueransässigkeiten oder Strohmannvereinbarungen nutzen, um die Meldepflicht zu umgehen:

Selbstzertifizierungsanforderungen: RCASPs müssen von allen Kontoinhabern Selbstzertifizierungen einholen, in denen sie ihre Steueransässigkeit(en) angeben. Wenn ein Kontoinhaber eine Ansässigkeit in einer nicht teilnehmenden Jurisdiktion angibt, aber Indikatoren (Adresse, Telefonnummer, Vollmacht) das Gegenteil nahelegen, muss der RCASP dies untersuchen.
Meldung mehrerer Ansässigkeiten: Wenn eine Person in mehreren Jurisdiktionen steuerlich ansässig ist, muss der RCASP an alle relevanten Jurisdiktionen melden – nicht nur an eine.
Entity Look-Through: Für Unternehmen, die Krypto-Assets halten, verlangt CARF die Identifizierung und Meldung von beherrschenden Personen (wirtschaftliche Eigentümer mit 25 % oder mehr Eigentum oder Kontrolle).
Nominee- und Agentenregeln: Transaktionen, die über Nominees, Agenten oder Vermittler durchgeführt werden, werden für Meldezwecke dem wirtschaftlichen Eigentümer zugerechnet.

Die praktische Auswirkung: Die Strukturierung von Krypto-Beständen über Briefkastenfirmen, Trusts oder länderübergreifende Vereinbarungen wird die CARF-Meldung nicht verhindern. Die Steuerbehörden erhalten Informationen über den letztendlichen wirtschaftlichen Eigentümer, unabhängig von der Holdingstruktur.

Wie CRS 2.0 mit IRS 1099-DA zusammenhängt

Für US-Steuerzahler sind CARF und das eigene Krypto-Meldesystem des IRS unter Form 1099-DA komplementär, aber unterschiedlich:

Merkmal	IRS 1099-DA	CRS 2.0 / CARF
Umfang	US-basierte Broker und Börsen	Global (48+ Jurisdiktionen)
Meldende Einheit	Broker gemäß IRC 6045 definiert	RCASPs gemäß OECD-Definition
Gemeldete Informationen	Bruttoerlöse, Kostenbasis, Gewinn/Verlust	Bruttoerlöse, Guthaben, wirtschaftliches Eigentum
Erstes Meldejahr	2025 (Erlöse), 2026 (Kostenbasis)	2026 (Datenerfassung), 2027 (Austausch)
Empfänger	IRS und Steuerzahler	Nationale Steuerbehörde, dann Austausch

Die Überschneidung bedeutet, dass ein US-Steuerzahler, der an einer auf den Kaimaninseln ansässigen Börse handelt, nun von beiden Seiten Meldungen erhält: Die Börse meldet an die Cayman Islands Tax Information Authority gemäß CARF, die diese Informationen dann im Rahmen des bestehenden FATCA Intergovernmental Agreement und des neuen CARF MCAA an den IRS weitergibt.

Auswirkungen auf die Steuerplanung und Offshore-Strategien

CARF ändert die Berechnung für Krypto-Steuerplanungsstrategien, die auf Informationsasymmetrie beruhten, grundlegend:

Strategien, die nicht mehr funktionieren

Verwendung von Nicht-US-Börsen zur Vermeidung der 1099-Meldung: CARF stellt sicher, dass Ihre Handelsaktivitäten an ausländischen Börsen ohnehin an Ihre Heimatsteuerbehörde gemeldet werden
Halten von Krypto in Offshore-Unternehmen: Look-Through-Regeln schreiben die Bestände den wirtschaftlichen Eigentümern zu
Ausnutzung von Meldelücken zwischen Jurisdiktionen: 48 Jurisdiktionen, die gleichzeitig implementieren, eliminieren die meisten Lückenjurisdiktionen für Krypto
Verlassen auf die Nichteinhaltung durch die Börse: CARF liefert den Steuerbehörden Daten über Nutzer, auch wenn die Börse selbst die lokalen Steuererklärungen nicht einhält

Legitime Steuerplanung bleibt verfügbar

CARF eliminiert keine legale Steueroptimierung. Gültige Strategien bleiben:

Tax-Loss Harvesting: Verkauf von Wertminderungen zur Verrechnung von Gewinnen (vorbehaltlich der Wash-Sale-Regeln in den jeweiligen Jurisdiktionen)
Vorteile langer Haltefristen: Viele Jurisdiktionen bieten reduzierte Sätze für Vermögenswerte, die über 12 Monate gehalten werden (in Deutschland gilt die 1-Jahres-Frist gemäß §23 EStG)
Spezifische Identifizierung von Steuerposten: Auswahl, welche Posten verkauft werden sollen, um die Steuerschuld zu minimieren (sofern nach lokalem Recht zulässig)
Halten in Altersvorsorgekonten: Einzahlungen in steuerbegünstigte Konten, die Krypto-Exposure zulassen
Wohltätige Spenden: Spenden von werthaltigen Krypto-Assets an qualifizierte Organisationen für einen Abzug zum fairen Marktwert

Tools wie dTax helfen Anlegern, diese legitimen Strategien umzusetzen, indem sie automatisch die Kostenbasis über alle Plattformen hinweg mit 8 internationalen Methoden (einschließlich UK Share Pooling und Germany FIFO) verfolgen, Tax-Loss-Harvesting-Möglichkeiten identifizieren und konforme Steuerberichte erstellen, unabhängig davon, welche Jurisdiktionen beteiligt sind. dTax bietet auch einen speziellen CARF-Transaktionsdatenexport, mit dem Sie genau sehen können, welche Börsen den Steuerbehörden in allen 67 zugesagten Jurisdiktionen melden werden.

Vorbereitung auf CRS 2.0 und CARF

Für individuelle Anleger

Konsolidieren Sie Ihre Börsenkonten: Wissen Sie, welche Plattformen Ihre Daten speichern und in welchen Jurisdiktionen sie tätig sind
Aktualisieren Sie Ihre Selbstzertifizierungen zur Steueransässigkeit: Stellen Sie sicher, dass Ihre angegebene Steueransässigkeit auf allen Plattformen korrekt und aktuell ist
Führen Sie vollständige Transaktionsaufzeichnungen: Verlassen Sie sich nicht ausschließlich auf von der Börse bereitgestellte Berichte – exportieren und überprüfen Sie Ihre Transaktionshistorie unabhängig
Melden Sie proaktiv: Reichen Sie bei Bedarf geänderte Erklärungen für frühere Jahre ein, bevor der CARF-Datenaustausch beginnt – freiwillige Offenlegungsprogramme sind in der Regel mit geringeren Strafen verbunden als durch Prüfungen ausgelöste Bewertungen
Verwenden Sie automatisierte Tracking-Tools: dTax importiert aus über 23 Börsen-CSV-Formaten und Blockchain-Indexern, unterstützt 8 internationale Kostenbasismethoden (FIFO, LIFO, HIFO, Specific ID, Germany FIFO, PMPA, Total Average, UK Share Pooling) und bietet CARF-Transaktionsdatenexport – so wird sichergestellt, dass keine Transaktionen übersehen werden und Ihre Aufzeichnungen mit dem übereinstimmen, was die Behörden erhalten

Für Steuerfachleute

Prüfen Sie die Offenlegungen der Kunden: Vergewissern Sie sich, dass die Kunden alle Krypto-Bestände offengelegt haben, einschließlich derer auf ausländischen Plattformen
Aktualisieren Sie die Auftragsbestätigungen: Nehmen Sie die Meldepflichten für Krypto-Assets gemäß CARF ausdrücklich auf
Beobachten Sie die jurisdiktionsspezifische Implementierung: CARF-Schwellenwerte und Meldedetails können je nach Jurisdiktion leicht variieren
Planen Sie den Datenabgleich für 2027: Die Steuerbehörden werden beginnen, CARF-Daten mit eingereichten Erklärungen abzugleichen – identifizieren und beheben Sie Unstimmigkeiten jetzt
Verwenden Sie CARF-fähige Tools: Das CPA-Dashboard von dTax umfasst den CARF-Transaktionsdatenexport, die Verwaltung mehrerer Kunden und die Unterstützung aller 8 internationalen Kostenbasismethoden, die in den 67 zugesagten Jurisdiktionen erforderlich sind

Häufig gestellte Fragen

Wird meine Regierung über meine Krypto-Assets Bescheid wissen?

Ja. Ab 2026 wird jede Krypto-Börse oder jeder Dienstleister, der CARF in einer der 48 teilnehmenden Jurisdiktionen unterliegt, Ihre Transaktionsdaten, Kontostände und Identitätsinformationen erfassen und an seine lokale Steuerbehörde melden. Diese Behörde wird diese Informationen dann automatisch mit Ihrem Land des Steuerwohnsitzes teilen. Bis 2027 wird Ihre Regierung detaillierte Daten über Ihre Krypto-Aktivitäten auf ausländischen Plattformen erhalten – vergleichbar mit dem, was sie bereits über Ihre ausländischen Bankkonten im Rahmen des bestehenden CRS erhält.

Kann ich die CRS 2.0-Meldung vermeiden?

Nicht auf legitime Weise. Die Look-Through-Regeln von CARF, die Selbstzertifizierungsanforderungen und die breite Definition von meldenden Einheiten sind speziell darauf ausgelegt, eine Umgehung zu verhindern. Die Nutzung nicht teilnehmender Jurisdiktionen, Strohmannstrukturen oder dezentraler Plattformen garantiert keine Vermeidung – und der Versuch, CARF zu umgehen, kann Steuerhinterziehung darstellen, die in den meisten Jurisdiktionen strafrechtlich verfolgt wird. Die effektivste Strategie ist eine genaue, proaktive Meldung.

Wie unterscheidet sich CRS 2.0 von 1099-DA?

IRS Form 1099-DA gilt nur für US-basierte Krypto-Broker, die an den IRS und US-Steuerzahler melden. CRS 2.0/CARF ist ein globaler Rahmen, der über 48 Jurisdiktionen mit automatischem grenzüberschreitendem Informationsaustausch abdeckt. Der Hauptunterschied ist der Umfang: 1099-DA teilt dem IRS mit, was Sie auf US-Plattformen getan haben, während CARF Ihrer Heimatsteuerbehörde mitteilt, was Sie auf Plattformen weltweit getan haben. Für US-Steuerzahler werden beide Systeme gleichzeitig betrieben, wodurch sich überlappende, aber komplementäre Meldungen ergeben, die inländische und internationale Krypto-Aktivitäten abdecken.