巨大差異：境內與境外稅務處理

決定您在巴西加密貨幣稅務責任的最重要因素是您的虛擬資產服務提供商 (VASP) 的位置。自 2024 納稅年度起生效的這種區分意味著投資者必須根據交易是在國內（境內）還是國外（境外）平台進行，仔細區分其交易。

境內制度：巴西交易所和自我託管

此制度適用於存放在巴西註冊的 VASP（擁有巴西 CNPJ）或自我託管錢包（如硬體或軟體錢包）中的加密資產。巴西聯邦稅務局 (Receita Federal do Brasil, RFB) 已澄清，自我託管的資產通常不被視為位於國外，因此適用國內規則。

境內制度的主要特點包括：

每月資本利得豁免： 如果您在單一曆月內所有加密資產的總銷售額和交換額為 R$35,000 或更少，您實現的任何資本利得均可免稅。這是一個強大的稅務規劃工具，但需要仔細監控每月銷售量。
累進稅率： 當您的每月銷售額超過 R$35,000 的門檻時，該月的全部淨收益將被徵稅。稅率是累進的，根據該曆年的累計收益總額而定：
- 最高 R$500 萬：15%
- R$5,000,000.01 至 R$1,000 萬：17.5%
- R$10,000,000.01 至 R$3,000 萬：20%
- 超過 R$3,000 萬：22.5%
每月申報和繳納： 稅款按月計算和繳納。您必須使用 GCAP (Ganho de Capital) 程式計算應繳稅款並生成 DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais) 繳款單。繳款截止日期是銷售後一個月的最後一個工作日。

境外制度：外國交易所

此制度由第 14.754/2023 號法律引入，適用於存放在巴西境外 VASP（例如，幣安全球、Coinbase、Kraken）的加密貨幣。規則更簡單，但更嚴格。

境外制度的主要特點是：

無豁免門檻： R$35,000 的每月銷售豁免不適用。從外國交易所資產實現的任何淨利潤都應納稅，無論交易量如何。
統一稅率： 所有淨收益均按 15% 的統一稅率徵稅。
年度申報和繳納： 與每月境內流程不同，境外收益的稅款按年計算和繳納。您將整個曆年的所有收益和損失合併，並將淨結果直接報告在您的年度所得稅申報表 (Declaração de Ajuste Anual - DAA) 上。稅款與該年度的任何其他所得稅一併繳納。

境內與境外：比較

特點	境內制度（巴西交易所 / 自我託管）	境外制度（外國交易所）
管轄法律	一般資本利得規則	第 14.754/2023 號法律
稅率	累進：15% 至 22.5%	統一：15%
豁免	是，每月銷售額最高 R$35,000	無豁免
計算期間	每月	每年
申報/繳納	每月透過 GCAP 和 DARF（代碼 4600）	每年透過 DAA
損失抵銷	損失可在隨後月份抵銷收益（僅限境內）	損失可在同年內抵銷收益或結轉（僅限境外）

管理這兩個獨立的交易池——每個池都有自己的成本基礎、收益/損失計算和申報時間表——可能很複雜。像 dTax 這樣的工具可以自動區分您的境內和境外交易，對每個交易應用正確的規則，並簡化您每月 DARF 和年度 DAA 的準備工作。

2026 年申報改革：IN 1.888 與 DeCripto

雖然稅率由法律規定，但申報框架在 2026 年正在經歷重大轉變。這項變革旨在提高透明度，並使巴西與經合組織 (OECD) 的加密資產申報框架 (CARF) 等國際標準保持一致。

舊有系統：IN RFB 1.888/2019

從 2019 年到 2026 年年中，Instrução Normativa RFB Nº 1.888/2019 管理加密貨幣申報。根據此規則：

巴西交易所被要求每月直接向 RFB 報告所有用戶交易。
個人和公司使用外國交易所或進行點對點交易，如果其每月總交易量超過 R$30,000，則必須自行申報。

新時代：DeCripto (IN RFB 2.291/2025)

舊系統正在逐步淘汰。新的 Declaração de Criptoativos (DeCripto) 框架將於 2026 年 7 月 1 日起強制實施。

對於 2026 年 1 月 1 日至 6 月 30 日的交易： 仍適用 IN 1.888 的舊規則。
對於 2026 年 7 月 1 日起的交易： 所有申報必須遵循新的 DeCripto 規則。

DeCripto 是一項申報升級，而不是稅務變革。它要求更細緻的數據，包括特定的交易類型（例如，質押、空投、交換）和可能的交易哈希。對於個人而言，非經巴西 VASP 中介的交易的自行申報門檻調整為每月 R$35,000。這意味著 RFB 將對加密貨幣活動有更清晰的了解，使得準確申報比以往任何時候都更加關鍵。

計算您在巴西的應稅收益

加密貨幣稅務計算的基礎是確定您的資本利得或損失。在巴西，這被定義為銷售價格減去取得成本。

成本基礎：Custo Médio Ponderado

巴西使用加權平均成本法 (custo médio ponderado) 來確定您的加密貨幣的取得成本。每次您購買更多特定資產時，您都必須重新計算您的平均成本：

新平均成本 = (現有持有的總價值 + 新購買的成本) / (現有持有的總數量 + 新購買的數量)

此平均成本隨後用於計算任何後續銷售的收益或損失。為您所有錢包和交易所的每種資產保持準確、持續的平均成本計算對於合規性至關重要。

加密貨幣對加密貨幣交換是應稅事件

一個常見的誤解是，將一種加密貨幣交易為另一種加密貨幣（例如，BTC 換 ETH）不是應稅事件。在巴西，RFB 明確指出：加密貨幣對加密貨幣交換 (permuta) 被視為一種處置。這意味著您實際上是「出售」第一種資產並「購買」第二種資產。

如果您在境內制度下運作，交換的公平市場價值會計入您的 R$35,000 每月銷售門檻。如果超過門檻，則處置資產的任何收益都應納稅。

年度申報：在您的 IRPF 上申報加密貨幣

無論您是否欠稅，您都可能需要每年在您的所得稅申報表 (DAA 或 IRPF) 上申報您的加密貨幣持有量。

如果任何單一類型加密資產的取得成本在納稅年度的 12 月 31 日等於或超過 R$5,000，則有義務申報所有權。

您必須在「Bens e Direitos」（資產和權利）部分，在第 08 組 – Criptoativos 下，使用適當的代碼申報這些資產：

01： 比特幣 (BTC)
02： 其他加密貨幣（山寨幣），如以太坊 (ETH)、Solana (SOL) 等。
03： 穩定幣，如 USDT、USDC 等。
10： 非同質化代幣 (NFT)
99： 其他加密資產

申報的價值必須始終是巴西雷亞爾 (BRL) 的取得成本，而不是 12 月 31 日的市場價值。

DeFi、質押和 NFT 的複雜世界

雖然買賣加密貨幣的規則越來越清晰，但 DeFi、質押和 NFT 的稅務處理仍然是一個發展中的領域。

質押獎勵： 稅務專業人士普遍認為，質押獎勵應按您獲得控制權當天的公平市場價值作為普通收入處理。如果從國外來源獲得，此收入可能需要透過 Carnê-Leão 按月納稅。隨後出售這些獎勵資產將是單獨的資本利得事件。
DeFi 和流動性池： 流動性池和其他 DeFi 協議的收益非常複雜。RFB 在 Solução de Consulta (COSIT) Nº 184/2024 中的指導將特定類型的加密收益歸類為利息收入，但此裁決不能廣泛應用於所有 DeFi 活動。處理方式在很大程度上取決於協議的機制。
NFT： 出售 NFT 的收益通常被視為資本利得，適用於與其他加密資產相同的規則。它們在 Bens e Direitos 部分的代碼 10 下申報。

鑑於缺乏明確的指導，處理這些高級領域需要仔細的文件記錄和專業建議。

如何在過渡年保持合規

2026 年是巴西加密貨幣投資者的關鍵一年。為確保合規，請專注於以下關鍵行動：

區分您的持有量： 第一步是清楚地識別您的哪些資產屬於境內制度，哪些屬於境外制度。
追蹤每筆交易： 仔細記錄所有買入、賣出、交換和收入事件，註明日期、價值和使用的平台。
監控每月境內銷售額： 如果您使用巴西交易所或自我託管，請持續記錄您的每月銷售量，以了解您是否會超過 R$35,000 的豁免門檻。
了解申報轉變： 請記住，申報規則將於 2026 年 7 月 1 日變更。為 DeCripto 框架更詳細的要求做好準備。
使用加密貨幣稅務工具： 雙重系統和詳細的追蹤要求使得手動計算容易出錯。專用的加密貨幣稅務計算器可以節省大量工作時間並有助於確保準確性。

常見問題

如果我一個月在巴西交易所賣出少於 R$35,000 的加密貨幣會怎樣？

如果您在國內平台的月總銷售額和交換額為 R$35,000 或更少，您的資本利得是免稅的。但是，您仍然需要在年度所得稅申報表 (IRPF) 的「Rendimentos Isentos e Não Tributáveis」部分申報這筆免稅收入。

我是否需要為存放在 Ledger 等自我託管錢包中的加密貨幣繳稅？

存放在自我託管錢包中的加密貨幣通常被認為屬於境內稅務制度。這意味著當您出售或交換這些資產時，適用每月 R$35,000 的銷售豁免和累進稅率。稅務處理不是由持有觸發，而是由處置觸發。由於具體情況可能很複雜，建議諮詢稅務專業人士。

DeCripto 的 R$35,000 申報門檻與 R$35,000 資本利得稅豁免是否相同？

不，它們在法律上是不同的，不應混淆。每月 R$35,000 的稅務豁免僅適用於境內制度，並決定您的資本利得是否應納稅。DeCripto 下每月 R$35,000 的申報門檻（自 2026 年 7 月 1 日起生效）適用於外國或點對點平台上的交易，並觸發向 RFB 的強制申報義務，無論是否應繳稅。

本內容僅供參考，不構成稅務、法律或財務建議。請諮詢合格的稅務專業人士以了解您的具體情況。

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