DeFi 漏洞利用使您的錢包被清空，您的資產不復存在。除了即時的財務衝擊之外，一個緊迫的問題隨之而來：您可以在稅務上扣除這筆損失嗎？答案是肯定的，但有條件。對於美國納稅人而言，加密貨幣盜竊可能是一個可扣除的事件，但這個過程很複雜，並受制於特定的 IRS 規則，這些規則取決於您持有資產的意圖和相關的納稅年度。

DeFi 遭受攻擊：當駭客入侵您的錢包時

去中心化金融 (DeFi) 的世界充滿創新，但也充滿風險。數十億美元因複雜的漏洞利用、智能合約漏洞和捲款潛逃而損失。當這些事件發生時，它們可能引發連鎖反應，導致投資者撤回流動性並破壞整個生態系統的穩定。

從稅務角度來看，區分不同類型的損失至關重要：

市場波動： 您的加密貨幣價值因市場力量而下跌。這是一種未實現損失，在您出售或交換資產之前不可扣除。
毫無價值： 資產價值跌至零，沒有恢復的希望。這可能是可扣除的，但向 IRS 證明完全毫無價值可能具有挑戰性。
盜竊： 您的加密貨幣通過駭客攻擊、詐騙或欺詐性計劃被盜。這是一個獨特的事件，可能引發可扣除的盜竊損失。

本指南重點介紹第三類——盜竊損失——這對於 DeFi 領域的參與者來說不幸地很常見。

IRS 如何處理被盜的加密貨幣：投資損失與個人損失

根據其在 Notice 2014-21 中的指導，加密貨幣稅務的基礎是 IRS 將數位資產視為財產，而非貨幣。當財產被盜時，損失的稅務處理取決於該財產的使用方式。根據《國內稅收法》(IRC) § 165，遭受盜竊的個人有兩個主要類別。

OBBBA 下的個人與投資盜竊損失（2026 年及以後）

一項關鍵立法，即 2017 年《減稅與就業法案》(TCJA)，暫停了 2018 年至 2025 納稅年度的個人意外和盜竊損失扣除，僅允許在損失歸因於聯邦宣布的災難時進行扣除。

2025 年頒布的《一項大而美的法案》(OBBBA) 使這項限制永久化，並略有擴展：從 2026 年開始，個人意外和盜竊損失如果歸因於_州宣布的_災難（OBBBA § 70109），而不僅僅是聯邦宣布的災難，也可能符合資格。對於大多數日常 DeFi 漏洞利用——不適用災難聲明的情況——個人盜竊損失途徑仍然關閉。

好消息是：用於投資或為獲利而進行的交易中持有的財產損失 (§ 165(c)(2)) 不受 TCJA/OBBBA 個人損失限制的約束，並且仍然可以扣除。 對於以賺取回報為目標購買代幣、提供流動性或質押的典型 DeFi 投資者來說，這是重要的扣除類別。

以下是兩種類型盜竊損失的比較：

特徵	投資盜竊損失 (§ 165(c)(2))	個人盜竊損失 (§ 165(c)(3))
描述	來自「為獲利而進行的交易」的損失。	與貿易、商業或投資活動無關的財產損失。
範例	在交易所購買用於投機的加密貨幣從您的錢包中被盜。	您持有用於購買個人收藏的 NFT 或用於遊戲的加密貨幣被盜。
可扣除性（2026 年及以後）	作為逐項扣除額可扣除。	再次可扣除，但有重大限制。
AGI 限制	不受 10% AGI 下限的約束。	所有個人意外和盜竊損失的總和僅在超過您調整後總收入 (AGI) 的 10% 時才可扣除。
每次事件減少	沒有每次事件減少。	您每次單一盜竊事件的損失必須首先減少 100 美元。
IRS 表格	Form 4684, Section B	Form 4684, Section A

大多數積極交易、質押或提供流動性以賺錢的加密貨幣持有者很可能屬於「為獲利而進行的交易」類別。IRS 本身在首席法律顧問意見備忘錄 (202511015) 中指出，投資金融產品通常被視為獲利動機的初步證據。

扣除困境：何時申報損失

申報盜竊損失並不像記錄您的加密貨幣丟失那麼簡單。時間和情況至關重要。

盜竊與凍結或毫無價值的資產

正如 IRS 納稅人權益服務局所澄清的，您不能僅僅因為您的資產價值暴跌或被鎖定在破產平台而申報損失。只有當存在「已結案並完成的交易」時，損失才被確認。

破產： 如果您的資產被捲入破產程序（例如 Celsius 或 Voyager），您尚未產生可扣除的損失。您必須等到案件解決。屆時，您將知道您將收回什麼（如果有）。您的損失將根據您的資產成本基礎與您收到的和解價值之間的差額計算。
盜竊： 相比之下，盜竊是一個可識別的事件，一旦您滿足關鍵條件，就可以在稅務上被視為「已結案並完成」。

「合理恢復前景」規則

根據 IRC § 165(e)，盜竊損失在您發現它的年份可扣除。但是，只有在沒有合理恢復前景的情況下，您才能進行扣除。

這是一個事實認定。如果被駭客入侵的協議宣布了全部或部分報銷計劃，或者執法部門有實際機會扣押資金，您很可能具有合理的恢復前景，必須等待申報損失。

但是，如果駭客是匿名的，已通過 Tornado Cash 等混幣器發送資金，並且項目沒有計劃賠償受害者，那麼通常可以安全地得出結論，沒有合理的恢復前景。在這種情況下，您可以在您做出該決定的年份申報損失。

證明您的損失：IRS 期望的文件

如果 IRS 質疑您的扣除，舉證責任在於您。細緻的記錄是您最好的辯護。為了證明加密貨幣盜竊損失，您應該收集一份全面的證據文件。

交易記錄： 收集顯示資產從您的錢包未經授權轉移到駭客地址的鏈上交易 ID（哈希）。區塊鏈瀏覽器提供了這些移動的不可變證明。
基礎證明： 您必須證明您最初為被盜資產支付的費用。您的可扣除損失僅限於此獲取成本，而不是盜竊時的價值。加密貨幣稅務軟體對此非常寶貴，因為它可以追溯特定批次加密貨幣的購買歷史。
警方報告： 向您當地的警察局以及聯邦機構（如 FBI 的互聯網犯罪投訴中心 (IC3)）報案。警方報告有助於確定發生了您當地司法管轄區定義的刑事盜竊。
通訊和公告： 保存網路釣魚電子郵件、惡意連結的螢幕截圖，或被駭客入侵項目承認漏洞的官方公告。
無恢復證據： 記錄您嘗試恢復資金的嘗試。這可能包括發送給項目開發人員的電子郵件或執法部門的聲明，表明恢復的可能性不大。

追蹤每個被盜硬幣和代幣的原始成本可能是一場噩夢。像 dTax 這樣的平台會自動從數百個交易所和錢包導入您的交易歷史，計算每個資產的正確成本基礎，並提供支持盜竊損失扣除所需的詳細記錄。

如何申報加密貨幣盜竊損失

一旦您確定了損失類型並收集了文件，您必須在正確的 IRS 表格上申報。

步驟 1：計算您的損失金額 您的可扣除損失是您被盜加密貨幣的調整後基礎（通常是您的購買價格加上任何交易費用），減去您收到的任何保險或其他賠償的價值。您不能扣除未實現的收益。例如，如果您以 1,000 美元購買了 1 ETH，並且在被盜時價值 4,000 美元，您的損失僅限於您的 1,000 美元基礎。

步驟 2：填寫 Form 4684，意外和盜竊 這是申報損失的核心表格。您將根據損失類型使用不同的部分。

Section A 用於個人用途財產： 如果被盜的加密貨幣是個人財產，您將在此處申報。表格將引導您應用每次事件 100 美元的減少和 AGI 10% 的限制。
Section B 用於商業和創收財產： 如果加密貨幣是投資，您將使用此部分。計算更為直接，不受 AGI 10% 下限的約束。

步驟 3：將扣除額轉移到 Schedule A Form 4684 中的最終可扣除金額將轉移到 Schedule A (Form 1040)，逐項扣除。盜竊損失是逐項扣除，這意味著只有當您的總逐項扣除額超過您的標準扣除額時，您才能從中受益。

應對 DeFi 駭客攻擊的後果

駭客攻擊後的時期充滿壓力和困惑。請保持警惕。詐騙者經常通過創建虛假的「恢復」服務來針對受害者，這些服務要求預付費用以取回被盜資金，然後帶著您更多的錢消失。

如果被駭客入侵的項目或第三方在未來年份提供報銷——也許是通過新代幣的空投——您必須小心。如果您已經申報了盜竊損失扣除，此報銷被視為「恢復」，必須在您收到的年份作為收入申報，最高可達您從先前扣除中獲得的稅務利益金額。

常見問題

### 如果我的加密貨幣只是被困在破產平台中怎麼辦？這算是盜竊嗎？

不，這通常不被視為盜竊。根據 IRS 的指導，在破產程序中凍結的資產不被視為「已結案並完成」的交易。您不能申報損失，直到破產案件最終確定並且您知道您將收到的任何分配的最終價值。您的成本基礎與您的和解價值之間的差額通常是資本損失，在 Form 8949 上申報。

### 如果駭客歸還部分資金，我可以扣除損失嗎？

是的，但您必須調整您的損失計算。您的總盜竊損失是您的基礎減去歸還給您的任何財產或現金的公平市場價值。如果駭客在您已經扣除之後的後續納稅年度歸還資金，您必須將恢復的價值作為該年度納稅申報表上的收入。

### 我被盜的加密貨幣價值遠高於我購買它的價格。我可以扣除更高的市場價值嗎？

不。根據 IRC § 165(b)，損失扣除嚴格限制在您財產的調整後基礎。您不能扣除您尚未申報為收入的「紙面」或未實現收益。您的損失是您獲取資產的成本，而不是它被盜時的價值。（IRS 在 CCA 202511015 中重申了這一基礎限制原則，在加密貨幣詐騙損失的背景下。）

此內容僅供參考，不構成稅務、法律或財務建議。請諮詢合格的稅務專業人士以了解您的具體情況。

DeFi 漏洞利用的複雜性為本已具有挑戰性的加密貨幣稅務環境增添了另一層。準確追蹤您的基礎、識別跨多個錢包的交易以及生成正確的文件對於正確申報盜竊損失至關重要。不要獨自應對。在 getdtax.com 免費試用 dTax，自動化您的加密貨幣稅務申報，自信地迎接報稅季。