如何申報 Kraken 稅務

Kraken 使用者必須在 IRS Form 8949 和 Schedule D 上申報所有加密貨幣銷售、交易和收入。Kraken 為質押獎勵超過 $600 的美國客戶發行 1099-MISC 表格，從 2025 納稅年度起，根據 IRC Section 6045 須進行 Form 1099-DA 經紀商申報。計算 Kraken 稅務最可靠的方式是匯出完整的 Ledger 歷史並匯入 dTax 等稅務軟體。

Kraken 向 IRS 申報什麼

Kraken（由 Payward, Inc. 營運）是美國註冊的貨幣服務業者，遵守 IRS 資訊申報要求。

質押的 1099-MISC

Kraken 為稅務年度內收到超過 $600 質押獎勵、推薦獎金或其他非交易收入的美國客戶發行 1099-MISC。根據 Revenue Ruling 2023-14，質押獎勵在納稅人獲得支配和控制權時按公允市場價值為普通收入。

Form 1099-DA（2025 年起）

作為符合經《基礎設施投資和就業法案》（Public Law 117-58）擴展的 IRC Section 6045 下「經紀商」定義的中心化交易所，Kraken 必須從 2025 納稅年度起申報數位資產銷售的總收入。IRS 將使用此資料與您提交的 Form 8949 進行比對。

IRS 傳票歷史

2021 年，IRS 向 Kraken（Payward, Inc.）送達了 John Doe 傳票，要求 2016-2020 年間至少進行了 $20,000 交易的使用者記錄（案號 21-mc-80095）。此傳票由加州北區聯邦地方法院批准。這段歷史凸顯了所有 Kraken 使用者準確申報的重要性。

如何匯出 Kraken Ledger 歷史

Kraken 的主要匯出是「Ledger」歷史，提供所有帳戶活動的完整記錄。

步驟 1：存取您的歷史

登入 kraken.com 並導航至 History > Export。或直接前往 kraken.com/u/history/export。

步驟 2：配置匯出

選擇以下選項：

匯出類型：Ledgers
日期範圍：完整稅務年度（1 月 1 日至 12 月 31 日）
格式：CSV

點擊「Submit」生成匯出。

步驟 3：下載檔案

Kraken 將準備您的匯出並提供下載。對於大型帳戶，處理可能需要幾分鐘。檔案準備好後您會收到通知。

了解 Kraken Ledger 格式

Kraken Ledger CSV 包含以下關鍵欄位：

txid：唯一交易識別碼
refid：連結相關條目的參考 ID（例如交易的兩端）
time：UTC 時間戳
type：交易類型（trade、deposit、withdrawal、staking、transfer）
subtype：額外分類
aclass：資產類別（currency）
asset：加密貨幣或法定貨幣
amount：數量（流出為負，流入為正）
fee：交易費用
balance：帳戶餘額

根據 IRS Publication 551，取得財產時產生的費用計入成本基礎。Kraken 的費用欄位讓 dTax 能自動將交易費用納入成本基礎計算。

交易匯出（替代方式）

Kraken 也提供專門聚焦於已執行訂單的「Trades」匯出。包含訂單類型、價格、成本和數量等欄位。雖然 Ledger 匯出更全面，但 Trades 匯出可用於驗證特定交易活動。

如何將 Kraken CSV 匯入 dTax

步驟 1：上傳 Ledger CSV

在 dTax 中，導航至「交易」>「匯入 CSV」。上傳您的 Kraken Ledger 匯出檔案。

步驟 2：自動偵測

dTax 的解析器自動識別 Kraken Ledger 格式並對應每個條目。解析器處理 Kraken 獨特的資產命名規範 — 例如，Kraken 在某些匯出格式中使用「XXBT」表示 Bitcoin、「XETH」表示 Ethereum，而在其他格式中使用「BTC」和「ETH」。

步驟 3：交易匹配

解析器使用 refid 欄位配對相關的帳本條目。單筆交易顯示為兩個帳本條目 — 一個借方和一個貸方 — dTax 將其合併為具有準確成本基礎的單筆交易記錄。

步驟 4：審查和計算

審查匯入的交易是否完整。然後選擇成本基礎方法 — FIFO、LIFO、HIFO 或 Specific Identification — 並生成稅務報告。根據 IRS FAQ Q39，Specific Identification 要求您能充分識別所售的特定加密貨幣單位。

Kraken 保證金和期貨交易

Kraken 提供保證金交易和期貨合約，各有不同的稅務處理。

保證金交易

Kraken 上的保證金交易涉及借入資金來放大部位。稅務處理為：

開設保證金部位：不立即應稅
平倉保證金部位：根據開倉和收盤價之間的差異觸發資本利得或虧損
保證金利息：支付的借款利息可根據 IRC Section 163(d) 作為投資利息扣除，受投資利息限制約束（僅可扣除至淨投資收入金額）

將保證金交易歷史與現貨交易分開匯出，以確保擷取所有部位。

期貨交易

Kraken Futures（前身為 Crypto Facilities）作為獨立平台營運。加密貨幣期貨不符合 Section 1256 合約的條件 — 根據 IRS Chief Counsel Memorandum 202124008，虛擬貨幣不是 IRC Section 1256(g)(1) 下的「受監管期貨合約」。這意味著加密貨幣期貨利得和虧損像一般資本交易一樣在 Form 8949 上申報，不適用 60/40 的長期/短期分配。

Kraken 質押稅務

Kraken 是最早提供質押服務的主要交易所之一，儘管 SEC 2023 年 2 月的執法行動（SEC v. Payward, Inc.）導致 Kraken 停止了美國客戶的質押服務並支付了 3,000 萬美元的罰款。如果您在此期間前後賺取了質押獎勵（Kraken 後來恢復了部分質押服務），這些獎勵完全應稅。

稅務處理

根據 Rev. Rul. 2023-14，質押獎勵在您收到時按公允市場價值作為普通收入課稅。應稅事件發生在獎勵記入您的帳戶時 — 而非您出售或提取時。

未來出售的成本基礎

收到質押獎勵時的公允市場價值成為您的成本基礎。如果後來出售質押代幣，資本利得或虧損等於售價減去此成本基礎。用於計算資本利得的持有期間從收到質押獎勵之日開始。

申報

在 Schedule 1（Form 1040）上將質押收入申報為「Other income」。後來出售質押獎勵時，在 Form 8949 上申報資本利得或虧損。dTax 自動處理收入認列和後續處置追蹤。

處理 Kraken 轉帳

來自外部來源的存入

當您從另一個錢包或交易所將加密貨幣存入 Kraken 時，Kraken 在帳本中記錄為「deposit」。這不是應稅事件，但您需要提供購買資產時的原始成本基礎。在 dTax 中，您可以將存入與其他平台的購買記錄連結。

提取到外部錢包

從 Kraken 提取到外部錢包不是應稅事件，但提取費用可能影響您的成本基礎。Kraken Ledger 記錄提取金額和費用，dTax 擷取以進行準確追蹤。

常見 Kraken 稅務問題

資產名稱對應

Kraken 在某些匯出中使用非標準代碼（例如 XXBT 代替 BTC、ZUSD 代替 USD、XETH 代替 ETH）。dTax 的 Kraken 解析器自動將這些對應到標準符號，但匯入後值得驗證對應結果。

配對帳本條目

每筆 Kraken 交易創建兩個帳本條目（例如 -0.5 BTC 和 +8,000 USD）。這些必須正確配對以計算成本基礎。dTax 使用 refid 欄位匹配配對，但快速連續執行的交易可能需要審查。

分叉和空投分配

如果您通過 Kraken 收到分叉代幣或空投，這些在帳本中顯示為「transfer」或「deposit」條目。根據 IRS Revenue Ruling 2019-24，空投代幣在收到時按公允市場價值為普通收入。dTax 標記這些分配以進行收入認列。

常見問題

Kraken 向 IRS 申報嗎？

是的。Kraken 為超過 $600 的質押獎勵發行 1099-MISC，從 2025 納稅年度起須遵守 Form 1099-DA 要求。Kraken 也遵從了 IRS 的 John Doe 傳票要求 — 2021 年，Kraken 提供了年交易金額 $20,000 或以上帳戶的記錄（案號 21-mc-80095，加州北區）。

如何在報稅表上處理 Kraken 保證金交易？

保證金交易在平倉時在 Form 8949 上申報。利得或虧損等於收盤價和開倉價之間的差額，減去費用。保證金借款支付的利息可根據 IRC Section 163(d) 作為投資利息費用扣除，限制在淨投資收入範圍內。從 Kraken 匯出保證金交易歷史並匯入 dTax，dTax 為每個已平倉部位計算利得或虧損。

Kraken 質押如何課稅？

根據 IRS Revenue Ruling 2023-14，Kraken 質押獎勵在記入您的帳戶時按公允市場價值作為普通收入課稅。在 Form 1040 的 Schedule 1 上申報質押收入。收到時的公允市場價值成為您出售質押代幣時未來資本利得計算的成本基礎。dTax 自動追蹤收入事件和後續處置。