韓國現在對加密貨幣課稅嗎？

截至 2026 年 3 月，韓國不對加密貨幣投資利得課稅。虛擬資產所得稅自 2022 年以來多次延後，目前預定於 2027 年 1 月 1 日生效。實施後，每年超過 ₩250 萬（約 1,900 美元）的利得將按合計 22% 的稅率課稅 — 20% 國稅加 2% 地方所得稅。國稅廳（NTS）將負責執行。

延後歷史：2022 到 2027

韓國的加密貨幣稅制是全球稅務政策中最漫長的實施故事之一。了解該國如何走到目前的位置，需要追溯五年的立法反覆。

最初的 2022 年計劃

2020 年 12 月，國會通過《所得稅法》修正案，將虛擬資產交易利潤歸類為「其他所得」（기타소득）。原始生效日期為 2022 年 1 月 1 日。在此框架下，每年從加密貨幣交易中獲得超過 ₩250 萬利得的個人須按固定 20% 稅率加 2% 地方附加稅繳稅。

第一次延後：推遲至 2023 年

到 2021 年底，業界反彈和基礎設施問題促使企劃財政部建議將實施延後一年。國會批准將生效日期移至 2023 年 1 月 1 日。理由包括交易所申報基礎設施不足，以及需要更明確的成本基礎計算指引。

第二次延後：推遲至 2025 年

2022 年，新當選的尹錫悅政府 — 部分以吸引年輕選民的加密貨幣友好政策為競選訴求 — 將生效日期推至 2025 年 1 月 1 日。這兩年的延長反映了政治考量和真正的政策問題 — 政府承認稅務申報框架尚未準備就緒。

第三次延後：推遲至 2027 年

2024 年底，執政的國民力量黨和在野的民主黨共識再次延後，這次延後兩整年至 2027 年 1 月 1 日。兩黨共識源於年輕投資者的持續壓力，他們認為在缺乏投資者保護和監管環境不穩定的情況下，課稅為時過早。國會在 2024 年 12 月通過修正案。

多次延後值得注意，因為它們展示了韓國加密貨幣投資者群體的政治影響力。估計有 600 至 800 萬韓國人 — 約占成年人口的 12% 到 15% — 持有虛擬資產，使其成為兩大政黨都不願得罪的重要選民群體。

2027 年稅制樣貌

當虛擬資產所得稅最終生效時，將按照目前已立法的以下結構運作。

稅率和門檻

稅率：合計 22%（20% 所得稅 + 2% 地方所得稅）
年度免稅額：每人 ₩250 萬（約 1,900 美元）
分類：其他所得（기타소득），非資本利得
申報：向 NTS 提交年度所得稅申報表

「其他所得」分類意義重大。與許多司法管轄區的資本利得不同，韓國的其他所得不享有長期持有的降低稅率。無論您持有 Bitcoin 一天還是五年，超過門檻的利得統一適用 22% 稅率。

成本基礎計算

現行法規規定 FIFO（先進先出） 方法為計算利得的方法。在 FIFO 下，最早取得的資產被視為最先出售。立法者曾討論可能允許移動平均成本等替代方法，但截至 2026 年初，FIFO 仍是唯一規定的方法。

取得成本包括原始購買價格加上交易費用。如果取得成本無法驗證 — 例如加密貨幣在交易所開始維護記錄之前取得 — NTS 可能適用推定取得成本，通常基於指定歷史日期的市場價格。

虧損處理

韓國的虛擬資產稅不允許虧損結轉。加密貨幣交易虧損只能抵銷同一日曆年度內的利得。如果您在 2027 年實現淨虧損，該虧損不能結轉到 2028 年或後續年度。這與美國等允許資本虧損無限期結轉的司法管轄區相比是一個顯著劣勢。

然而，在單一年度內，所有虛擬資產交易的利得和虧損會互相抵銷。如果您在 Bitcoin 上實現 ₩1,000 萬利得但在 Ethereum 上有 ₩700 萬虧損，應稅利得為 ₩300 萬，扣除 ₩250 萬免稅額後，您需就 ₩50 萬繳稅。

交易所代扣

韓國交易所將被要求代居民使用者扣繳稅款。當您在國內交易所出售加密貨幣時，平台將計算並扣繳適用稅款後再將資金存入您的帳戶。此扣繳機制簡化了大多數散戶投資者的合規，但也意味著交易所必須實作即時利得/虧損追蹤 — 這是一項重大的基礎設施要求。

對於在海外交易所或透過去中心化平台進行的交易，納稅人有責任在年度申報期間自行申報並直接向 NTS 繳稅。

韓國交易所格局

韓國擁有全球最結構化的交易所環境之一，由該國嚴格的監管框架塑造。

主要註冊交易所

四家交易所主導韓國市場，全部在韓國金融情報分析院（FIU）註冊為虛擬資產服務提供商（VASPs）：

Upbit：由 Dunamu 營運，以交易量計為最大交易所，與 K Bank 合作進行實名帳戶驗證
Bithumb：韓國最老牌的交易所之一，與 NH 農協銀行合作
Coinone：中型交易所，強調機構客戶，與農協銀行合作
Korbit：韓國第一家加密貨幣交易所，與新韓銀行合作

VASP 註冊

根據《特定金融交易資訊的報告及利用法》（특정금융거래정보법，通稱「特定金融法」），所有在韓國營運的虛擬資產服務提供商必須向 FIU 註冊。註冊要求包括：

韓國網路安全院（KISA）的資訊安全管理系統（ISMS）認證
與韓國商業銀行建立實名銀行帳戶合作關係
內部反洗錢/反恐融資合規計劃
定期向 FIU 報告可疑交易

未能滿足這些要求的交易所被迫關閉或下架韓元交易對。2021 年的執行期限淘汰了數十家小型交易所，市場整合到四大平台周圍。

實名驗證系統

韓國加密貨幣交易所在實名驗證系統（실명계좌）下營運。每位使用者必須連結以自己名義開立的銀行帳戶，經合作銀行驗證，才能存入或提取韓元。此系統有效消除了國內交易所上的匿名交易，並為 NTS 提供了將加密貨幣活動連結到個別納稅人的清晰審計軌跡。

實名系統最初在 2017-2018 牛市期間引入，旨在打擊洗錢和投機過度。它仍然是全球最嚴格的交易所級別身份驗證框架之一。

旅行規則合規

韓國交易所遵守 FATF 第 16 號建議（旅行規則），要求交易所為超過指定門檻的虛擬資產轉帳分享發送者和接收者資訊。韓國金融委員會（FSC）自 2022 年 3 月實施旅行規則，使韓國成為最早執行此規則的司法管轄區之一。

實際上，這意味著韓國交易所之間的轉帳包含發送者和接收者的身份資訊。與不合規的外國交易所或自行託管錢包之間的轉帳可能面臨額外審查、延遲或限制。

NTS 監管和資料收集

即使加密貨幣利得尚未課稅，NTS 一直在積極建設虛擬資產監管基礎設施。

交易所申報

韓國交易所已被要求向 NTS 報告使用者交易資料。包括交易量、帳戶餘額和存取款記錄。NTS 已利用此資料追訴涉及加密貨幣相關收入的稅務案件，這些收入屬於現有稅務類別 — 如挖礦的營業所得或加密貨幣相關服務的收入。

NTS 還定期審計交易所本身，重點關注營運合規、反洗錢義務和準確的記錄保存。

跨境資料：CRS 2.0 和 CARF

韓國是 OECD 加密資產申報框架（CARF） 作為 CRS 2.0 一部分的早期採用者。CARF 下的資料收集自 2026 年開始，首次參與稅務機關之間的自動交換預計在 2027 年 — 與國內加密貨幣課稅預定開始的同一年。

根據 CARF，韓國交易所將向 NTS 報告非居民使用者的資訊，NTS 然後與使用者所屬稅務機關分享。反之，NTS 將從外國司法管轄區收到有關韓國居民在海外交易所持有加密貨幣的資料。這種雙向資訊流將使韓國納稅人更難通過在外國平台交易來規避申報義務。

贈與和繼承稅

雖然投資利得在 2027 年之前不課稅，但通過贈與或繼承轉讓加密資產已根據韓國現行的《贈與稅法》和《繼承稅法》課稅。如果您收到加密貨幣作為贈與，轉讓時的公允市場價值按 10% 到 50% 的累進稅率課徵贈與稅。NTS 已發布關於為贈與和繼承目的評估虛擬資產價值的指引，通常使用轉讓日期前後特定期間的平均市場價格。

為 2027 年做準備：韓國加密貨幣投資者現在該做什麼

即使稅制要到 2027 年 1 月才適用，投資者今天可以採取一些實際步驟。

維護交易記錄

每一筆購買、出售、交換、空投和轉帳都應記錄日期、金額、價格和費用。雖然韓國交易所保留記錄，但同時使用海外交易所、DeFi 協議或自行託管錢包的投資者需要維護自己的日誌。一旦稅制生效，重建完整的交易歷史將對 FIFO 方法下的準確成本基礎計算至關重要。

了解您的成本基礎

在 FIFO 下，您取得資產的順序和時間直接影響應稅利得。了解每項資產的確切成本基礎 — 包括在稅制生效前數年取得的資產 — 至關重要。2027 年 1 月 1 日持有的資產的取得成本將基於其實際購買價格，而非該日期的市場價值。

追蹤海外交易所活動

如果您在 Binance、Bybit 或 OKX 等海外平台交易，應注意 CARF 資料分享將使 NTS 從 2027 年起對這些帳戶具有可見性。自行申報外國交易所活動可能是必須的，不披露可能適用罰款。

使用投資組合追蹤工具

dTax 等工具可以幫助您跨多個交易所和錢包維護完整的加密貨幣交易記錄、使用 FIFO 方法計算成本基礎，並生成與 NTS 申報要求相容的報告。在稅制生效前開始追蹤 — 確保您在重要時刻擁有乾淨的歷史資料。

常見問題

2026 年在韓國需要繳納加密貨幣稅嗎？

不需要。虛擬資產所得稅已延後至 2027 年 1 月 1 日。截至 2026 年，加密貨幣交易的投資利得在韓國不需課徵所得稅。但是，加密貨幣的贈與和繼承轉讓根據現行法律仍需課稅，交易所已在向 NTS 報告使用者資料。

韓國的加密貨幣稅率生效後是多少？

總稅率為 22%，由 20% 國稅加 2% 地方所得稅組成。適用於年度利得超過 ₩250 萬（約 1,900 美元）的部分。該稅被歸類為「其他所得」 — 長期持有沒有降低稅率。

在韓國可以使用 FIFO 以外的方法計算加密貨幣利得嗎？

目前，法規規定 FIFO（先進先出）為唯一允許的成本基礎方法。立法者曾討論允許移動平均法等替代方法，但截至 2026 年初沒有任何修改通過。在法律修正之前，FIFO 是必須採用的方法。

關鍵日期一覽

日期	事件
2020 年 12 月	國會通過虛擬資產所得稅修正案
2022 年 1 月	原始生效日期（已延後）
2023 年 1 月	第二次計劃生效日期（已延後）
2022 年 3 月	旅行規則開始執行
2025 年 1 月	第三次計劃生效日期（已延後）
2026 年 1 月	CARF 資料收集在韓國開始
2027 年 1 月	目前預定的加密貨幣所得稅生效日期
2027 年	首次 CARF 稅務機關間自動交換

結論

韓國在全球加密貨幣稅務政策中佔據獨特位置 — 一個擁有世界最高加密貨幣採用率之一的司法管轄區，卻一再選擇延後對加密貨幣利得課稅。鑒於 CARF 實施時間表的並行推進和 NTS 對申報基礎設施的持續投資，目前 2027 年 1 月的生效日期比以往的截止日期更有可能維持。

對韓國投資者而言，訊息很明確：稅制即將到來、資料已在收集中、成本基礎規則已定義。無論您在 Upbit 交易、使用 DeFi 協議還是在海外交易所持有資產，現在建立完整而準確的交易歷史是您能做的最有價值的準備。dTax 支援 FIFO 計算、多交易所追蹤和結構化記錄保存，幫助您在 2027 年截止日期前做好準備。