加密貨幣稅務詞彙表

了解加密貨幣稅務術語對準確的 IRS 申報至關重要。本詞彙表定義了超過 30 個加密貨幣稅務計算中使用的關鍵術語，按字母順序排列並附有相關 IRS 指引參考。無論您是首次申報加密貨幣的投資者還是管理多位客戶的稅務專業人士，這些定義為您提供了導航數位資產課稅的基礎。

A

Airdrop（空投）

將加密貨幣代幣發送至錢包地址的分配行為，通常作為行銷活動、協議啟動或治理分配的一部分免費發放。根據 IRS Revenue Ruling 2019-24，空投在收款人獲得對代幣的支配和控制權時，按公允市場價值作為普通收入課稅。

Adjusted Basis（調整後基礎）

參見 Cost Basis。調整後基礎考慮了資產原始成本基礎隨時間的任何增加（例如轉帳費用）或減少。根據 IRS Publication 551，基礎調整包括資本改良和某些費用。

C

Capital Gains (Short-Term)（短期資本利得）

出售或處置持有一年或以內的資本資產所獲利潤。短期資本利得按普通所得稅率課稅（2025 年根據 IRC Section 1(j) 為 10-37%）。在 Form 8949 的 Box A、B 或 C 申報。

Capital Gains (Long-Term)（長期資本利得）

出售或處置持有超過一年的資本資產所獲利潤。長期資本利得享有 IRC Section 1(h) 下 0%、15% 或 20% 的優惠稅率。在 Form 8949 的 Box D、E 或 F 申報。

Capital Loss（資本虧損）

當資本資產以低於其成本基礎的價格出售時實現的虧損。資本虧損可以等額抵銷資本利得，每年最多 $3,000 的淨資本虧損可根據 IRC Section 1211(b) 從普通收入中扣除。超額虧損根據 IRC Section 1212(b) 無限期結轉。

Cost Basis（成本基礎）

資產用於稅務目的的原始價值，通常為購買價格加上取得成本，如交易費和 gas 費。根據 IRS Publication 551，成本基礎包括取得財產的所有成本。當您出售加密貨幣時，利得或虧損等於收入減去成本基礎。

Covered Transaction（覆蓋交易）

經紀商被要求在 Form 1099-DA 上向 IRS 申報成本基礎的交易。從 2025 納稅年度起，中心化交易所根據經《基礎設施投資和就業法案》（Public Law 117-58）修訂的 IRC Section 6045 申報覆蓋交易。

D

DeFi (Decentralized Finance)（去中心化金融）

建立在區塊鏈智能合約上、無需中心化中介運作的金融服務。DeFi 活動 — 包括代幣交換、借貸和流動性提供 — 根據 IRS Notice 2014-21 產生應稅事件。2025 年 4 月 10 日，國會廢除了 DeFi 經紀商申報規則，意味著去中心化協議不需要發行 1099-DA 表格。

Disposition（處置）

任何放棄資本資產所有權的事件，包括出售、交易、贈與和交換。根據 IRS Notice 2014-21 Q&A 6，每次加密貨幣處置都是需要計算利得或虧損的應稅事件。

F

Fair Market Value (FMV)（公允市場價值）

在願意的買方和願意的賣方之間、雙方都不受強迫且都合理了解相關事實的情況下，財產將以的價格進行交易。根據 IRS Publication 561，加密貨幣的 FMV 通常為交易時的交易所價格。

FIFO (First In, First Out)（先進先出）

一種假設最早取得的加密貨幣單位最先出售的成本基礎會計方法。FIFO 是未進行特定識別時的 IRS 預設方法。在上漲市場中，FIFO 通常產生較高的利得（和較高的稅款），因為較舊的低成本批次先被出售。

Fork (Hard Fork)（硬分叉）

從現有區塊鏈創建新加密貨幣的協議變更。根據 IRS Revenue Ruling 2019-24，從硬分叉收到的代幣在納稅人獲得支配和控制權時 — 通常是代幣出現在納稅人控制的錢包中時 — 按公允市場價值作為普通收入課稅。

Form 8949

用於申報資本資產（包括加密貨幣）銷售和處置的 IRS 表格。每筆交易列出取得日期、出售日期、收入、成本基礎和利得或虧損。Form 8949 的合計數流入 Schedule D（Form 1040）。

G

Gas Fees（Gas 費用）

支付給區塊鏈驗證者用於處理交易的費用，以網路原生代幣計價（例如 Ethereum 的 ETH）。用於取得資產的 gas 費計入成本基礎（IRS Publication 551）。出售時支付的 gas 費減少收入。使用加密貨幣支付 gas 本身就是一次應稅處置。

H

HIFO (Highest In, First Out)（最高成本先出）

首先出售成本基礎最高單位的成本基礎方法，以最小化應稅利得。根據 IRS 規則，HIFO 被視為 Specific Identification 的子類別 — 您必須根據 IRS FAQ Q39 充分識別所出售的特定單位。

Holding Period（持有期間）

資產持有的時間長度，決定利得是短期還是長期。根據 IRC Section 1222，持有一年或以內的財產產生短期利得/虧損，持有超過一年的財產產生長期利得/虧損。持有期間從取得後的隔天開始計算。

I

Impermanent Loss（無常損失）

在流動性池中持有代幣與僅在錢包中持有代幣之間的價值差異。當池中代幣的價格比率變化時，就會發生無常損失。IRS 尚未發布關於無常損失的具體指引，但在從流動性池中提款時，它可能與計算利得或虧損相關。

L

LIFO (Last In, First Out)（後進先出）

假設最近取得的單位最先出售的成本基礎方法。在上漲市場中，LIFO 通常產生較低的利得，因為較新的高成本批次先被出售。與 HIFO 一樣，IRS 將 LIFO 視為 Specific Identification 的子類別，需要對所售單位進行充分識別。

Like-Kind Exchange（同類交換）

根據 IRC Section 1031，某些「同類」財產的交換可以遞延資本利得課稅。2017 年《減稅和就業法案》將同類交換限於不動產，明確排除加密貨幣。2017 年 12 月 31 日後的幣幣交易是應稅事件，而非同類交換。

Liquidity Pool（流動性池）

持有兩種或多種代幣儲備以促進去中心化交易的智能合約。將代幣存入流動性池、接收 LP 代幣和提取流動性都會產生潛在的應稅事件。IRS 尚未發布關於流動性池課稅的具體指引，但 Notice 2014-21 下的一般財產處置規則適用。

M

Mining（挖礦）

在工作量證明區塊鏈上驗證交易和創建新區塊以賺取加密貨幣獎勵的過程。根據 IRS Notice 2014-21 Q&A 8，挖得的加密貨幣在收到時按公允市場價值作為普通收入課稅。如果挖礦構成商業活動，還需繳納自僱稅（根據 IRC Section 1401 為 15.3%）。

N

NFT (Non-Fungible Token)（非同質化代幣）

代表特定物品（藝術、音樂、收藏品等）所有權的獨特數位資產。NFT 根據 IRS Notice 2014-21 作為財產課稅。根據 IRS Notice 2023-27，某些 NFT 可能被歸類為收藏品，適用 IRC Section 408(m) 下 28% 的最高長期資本利得稅率。

Noncovered Transaction（非覆蓋交易）

經紀商不被要求向 IRS 申報成本基礎的交易。納稅人有責任為非覆蓋交易確定和申報成本基礎。DeFi 交易和錢包之間的轉帳通常屬於非覆蓋交易。

O

Ordinary Income（普通收入）

按一般所得稅率（10-37%）課稅的收入，而非優惠的資本利得稅率。產生普通收入的加密貨幣活動包括挖礦、質押獎勵（Rev. Rul. 2023-14）、空投（Rev. Rul. 2019-24）和商品或服務報酬。

P

Proceeds（收入）

出售或處置資產所收到的總金額，扣除成本基礎之前的數額。收入可以是法定貨幣、加密貨幣或其他財產。對於 Form 8949 申報，收入等於銷售價格減去銷售費用。

R

Realized Gain/Loss（已實現利得/虧損）

因資產已被出售或處置而變為應稅的利得或虧損。未實現的利得/虧損（仍持有資產的帳面利得/虧損）不需課稅。利得或虧損在根據 IRC Section 1001 處置的那一刻實現。

S

Schedule D

用於申報整體資本利得和虧損的 IRS 表格（Form 1040，Schedule D）。Schedule D 彙總 Form 8949 的合計數並計算您的淨資本利得或虧損。$3,000 的淨資本虧損扣除額（IRC Section 1211(b)）在 Schedule D 上計算。

Specific Identification（特定識別法）

納稅人在每筆交易中準確識別出售哪些加密貨幣單位的成本基礎方法。根據 IRS FAQ Q39，Specific Identification 要求納稅人能夠充分識別所售或處置的特定單位並證實其基礎。此方法為稅務優化提供了最大的靈活性。

Staking（質押）

在權益證明網路中鎖定加密貨幣以驗證交易並賺取獎勵的過程。根據 IRS Revenue Ruling 2023-14，質押獎勵在納稅人獲得對其支配和控制權時按公允市場價值作為普通收入課稅。

T

Tax Lot（稅務批次）

特定加密貨幣取得的記錄，包括日期、數量、成本基礎和來源。當您出售加密貨幣時，稅務引擎使用您選擇的成本基礎方法（FIFO、LIFO、HIFO 或 Specific Identification）將處置與一個或多個稅務批次配對，以計算利得或虧損。

TXF (Tax Exchange Format)（稅務交換格式）

一種標準化文件格式（V042），用於在財務軟體和 TurboTax 等報稅程式之間傳輸稅務資料。TXF 檔案編碼 Form 8949 的交易詳情，包括日期、金額、利得/虧損和 Box 分類，可直接匯入報稅軟體。

W

Wash Sale（洗售）

根據 IRC Section 1091，如果您在出售前後 30 天內購買「實質相同」的證券，則不允許扣除稅務虧損的規則。截至 2025 納稅年度，洗售規則適用於證券，但 IRS 尚未正式將其擴展至加密貨幣。如果 PARITY Act 頒布，將把洗售規則擴展至數位資產。

Wrapped Token（包裝代幣）

在一條區塊鏈上代表另一條區塊鏈代幣的代幣（例如 WBTC 是 Ethereum 上的包裝 Bitcoin）。包裝和解包裝代幣可能會產生應稅事件，取決於該交易是否被視為處置。IRS 尚未發布具體指引，但保守做法是將包裝視為應稅交換。

Y

Yield Farming（收益農場）

在 DeFi 協議之間轉移加密貨幣以通過借貸、流動性提供、質押或其他機制最大化收益的做法。每個收益農場操作 — 存入、提取、收穫獎勵、複利 — 都可能產生應稅事件。收益農場收入通常在收到時按公允市場價值作為普通收入課稅。

常見問題

在哪裡可以找到 IRS 關於加密貨幣稅務的官方指引？

主要的 IRS 指引文件包括：IRS Notice 2014-21（將加密貨幣視為財產）、Revenue Ruling 2019-24（空投和硬分叉）、Revenue Ruling 2023-14（質押獎勵）、IRS Notice 2023-27（NFT 收藏品分類），以及 IRS 的虛擬貨幣交易常見問題。此外，IRC Section 6045（經《基礎設施投資和就業法案》修訂）管轄 Form 1099-DA 上的經紀商申報。所有文件均可在 irs.gov 上獲取。

加密貨幣使用什麼稅務表格？

在 Form 8949（資本資產的銷售和其他處置）上申報個別加密貨幣銷售和處置，合計數流入 Schedule D（Form 1040）。來自挖礦、質押和空投的普通收入記入 Schedule 1 第 8z 行。加密貨幣活動的自僱收入記入 Schedule C。從 2024 納稅年度開始，Form 1040 包含一個數位資產問題，要求披露任何數位資產交易。

加密貨幣稅務記錄應保留多久？

IRS 一般建議保留記錄至少自申報日起三年（IRS Publication 552）。然而，對於加密貨幣，您應在持有資產的整個期間加上處置後三年保留記錄，因為成本基礎必須從取得到處置全程追蹤。如果您有根據 IRC Section 1212(b) 的資本虧損結轉，請保留記錄直到結轉完全使用。許多稅務專業人士建議保留加密貨幣記錄七年或無限期。