美國加密貨幣稅法潛在的改革正在國會形成。截至本文撰寫之時，據報導，眾議院歲入委員會已討論就數位資產稅務問題舉行立法聽證會。如果這些提案獲得通過，將從根本上改變投資者、交易者、礦工和質押者向美國國稅局（IRS）報告其加密貨幣活動的方式。

這些討論草案代表了迄今為止為數位資產建立全面稅務框架最重大的立法努力，超越了IRS Notice 2014-21的基礎指導。對於加密貨幣用戶而言，了解這些擬議的變更是為稅務合規新時代做準備的第一步。

美國加密貨幣稅務的新篇章？

多年來，美國加密貨幣產業一直在IRS通知和現有稅法解釋的拼湊下運作。IRS Notice 2014-21確立的核心原則是，加密貨幣被視為財產，而非貨幣。這意味著每一次出售、交易或處置都可能觸發應稅事件，需要計算資本利得或損失。

2026年6月討論的新立法提案旨在解決數位資產生態系統中不完全符合傳統財產框架的細微差別。正在審議的關鍵法案包括：

一項暫定名為《將現有稅務反濫用規則應用於數位資產法案》（法案編號待定）的擬議法案： 提議將洗售和推定銷售規則擴展到加密貨幣。
一項暫定名為《礦業和質押稅務清晰法案》（法案編號待定）的擬議法案： 建議為礦業和質押獎勵收入提供一種新的、可選擇的遞延方法。
一項暫定名為《數位資產所有者減少稅務文書法案》（法案編號待定）的擬議法案： 旨在簡化燃氣費和穩定幣使用等小額交易的報告。

這些法案雖然仍處於提案階段，尚未成為法律，但卻表明了立法者明確的方向：使數位資產稅務更接近股票和證券等傳統金融工具的規則。

一個時代的終結：將洗售規則應用於數位資產

最重大的擬議變更之一是將洗售規則應用於數位資產。目前，根據《國內稅收法》（IRC）第1091條的洗售規則，如果投資者在出售股票或證券前後30天內購買了「實質相同」的股票或證券，則不能申報稅務損失。

由於IRS將加密貨幣歸類為財產，此規則目前不適用。這使得加密貨幣投資者可以通過虧本出售資產來抵消收益並立即回購，從而進行「稅損收割」，這是股票交易者無法使用的策略。

擬議的H.R. 9172將終止這種做法。根據congress.gov上提供的法案文本，它旨在修訂IRC第1091條以納入數位資產。如果該法案成為法律，虧本出售加密貨幣並在30天內回購相同資產將導致該損失不被允許用於稅務目的。相反，不允許的損失將被添加到新獲得加密貨幣的成本基礎中。

這項變更將要求投資者在稅損收割方面更具策略性，需要仔細追蹤所有加密資產的購買和出售日期。

質押和挖礦的轉變：從即時徵稅到遞延？

質押和挖礦獎勵的現行稅務處理是許多網絡參與者的主要痛點。根據IRS Revenue Ruling 2023-14，獎勵在納稅人獲得資產「支配和控制權」之日的公平市場價值下作為普通收入徵稅。這意味著即使資產未出售，也必須在收到時立即繳稅。

擬議的H.R. 9175，《礦業和質押稅務清晰法案》，提供了一個潛在的替代方案。正如法案文本所詳述，它將允許通過驗證活動（如挖礦或質押）獲得新鑄造數位資產的納稅人選擇遞延確認此類收入。

如果納稅人做出此選擇：

新收到的資產價值不會計入該年度的總收入。
收入只會在納稅人出售或以其他方式處置資產時確認。
這些遞延收入資產的成本基礎將為零，這意味著未來出售的全部收益將被視為利得。

這項提案將使稅務事件與現金流事件保持一致，為目前面臨稅單卻沒有出售任何資產來支付的質押者和礦工提供顯著的緩解。

微不足道規則和穩定幣清晰度

管理數千筆小額交易的稅務影響是活躍加密貨幣用戶最大的合規負擔之一。從在DEX上交換代幣到支付燃氣費，每一個鏈上操作在技術上都是財產的處置。

H.R. 9178，《數位資產所有者減少稅務文書法案》旨在減輕這一負擔。該法案提出了幾項關鍵變更：

微不足道網絡費用例外

該法案引入了一項規定，將「微不足道網絡費用」支付所產生的收益排除在外。雖然立法草案沒有指定具體金額，但它創建了一個框架，即使用加密資產支付交易費用時實現的小額收益將不予徵稅。這將消除在每次鏈上交易中追蹤和報告微小資本利得的需要，這是一個受歡迎的簡化。

美元穩定幣交易

目前，使用穩定幣可能會造成追蹤噩夢，因為即使是與1.00美元掛鉤的微小波動也可能導致每次交易產生微小的資本利得或損失。H.R. 9178為「合格美元穩定幣」提出了一個實用的解決方案。

根據法案文本，如果納稅人以其贖回價值（即0.995美元至1.005美元之間）的99.5%至100.5%之間的價格獲取或處置合格穩定幣，則該交易可被視為非應稅事件。對於獲取，成本基礎將被視為贖回價值（例如1.00美元）。這將有效地消除追蹤日常穩定幣使用中微小利得和損失的需要。

堵塞漏洞：推定銷售規則

除了洗售規則，H.R. 9172還提議將IRC第1259條的「推定銷售」規則應用於數位資產。當投資者使用複雜的金融交易（如反向做空或使用衍生品）鎖定已增值資產的收益，而無需實際出售，從而遞延納稅義務時，就會發生推定銷售。

目前，這些規則適用於股票、債務工具或合夥權益中的增值金融頭寸，但不適用於加密貨幣。如果H.R. 9172獲得通過，對持有的加密資產進行某些抵消頭寸將被視為該資產的出售，從而觸發即時資本利得稅。這將堵塞複雜投資者可能利用的漏洞。

擬議變更對您的加密貨幣稅務意味著什麼

這些立法提案總體而言，代表著數位資產稅務走向更成熟和結構化的趨勢。它們旨在與傳統金融保持一致，同時也承認加密貨幣獨特的技術特徵。

下表總結了現行法律與擬議變更之間的主要區別。

特徵	現行法律（截至2026年6月）	擬議變更（尚未成為法律）
洗售	不適用。 IRC §1091中的規則適用於「股票或證券」。加密貨幣是財產。	將適用。 H.R. 9172提議將洗售規則擴展到數位資產，不允許在30天內回購的銷售損失。
質押/挖礦	立即徵稅。獎勵在收到時按公平市場價值作為普通收入徵稅（Rev. Rul. 2023-14）。	可選擇遞延。 H.R. 9175提議可選擇將收入遞延至資產出售時，成本基礎為零。
燃氣費	應稅處置。使用加密貨幣支付燃氣費是應稅事件，可能產生資本利得或損失。	微不足道例外。 H.R. 9178提議對網絡費用支付的小額收益提供例外。
穩定幣	應稅處置。任何涉及穩定幣的交易都是應稅事件，利得/損失根據掛鉤偏差計算。	簡化會計。 H.R. 9178提議將圍繞1.00美元的狹窄範圍內的交易視為非應稅事件。
推定銷售	不適用。 IRC §1259中的規則目前不涵蓋數位資產。	將適用。 H.R. 9172提議擴展推定銷售規則，將某些對沖交易視為應稅銷售。

如果這些規則獲得通過，準確和自動化的記錄保存將變得比以往任何時候都更加關鍵。計算利得和損失，同時遵守洗售規則並追蹤不同收入類型（普通收入與資本利得），需要強大的軟體。像dTax這樣的工具就是為了解決這種複雜性而設計的，它能自動分類交易並應用正確的稅務邏輯。

常見問題

這些新的加密貨幣稅務規則何時生效？

這些目前是立法提案，尚未簽署成為法律。2026年6月9日的聽證會是立法過程中的早期步驟。如果這些法案最終獲得國會通過並由總統簽署，最終文本將規定生效日期。通常，此類變更適用於頒布年度之後的納稅年度。

洗售規則現在適用於我的加密貨幣交易嗎？

不適用。截至2026年6月，IRS將加密貨幣視為財產，IRC第1091條中的洗售規則僅適用於「股票或證券」。因此，目前法律仍允許虧本出售加密貨幣並立即回購以收割稅務損失的策略。H.R. 9172中的提案旨在改變這一點，但尚未成為法律。

我是一名加密貨幣質押者。我現在應該怎麼做？

您應該繼續遵循目前的IRS指導。根據Revenue Ruling 2023-14，質押獎勵被視為普通收入，在您獲得控制權時按其公平市場價值徵稅。H.R. 9175中允許收入遞延的提案尚未成為法律。您必須遵守當前納稅年度的現行規則。

本內容僅供參考，不構成稅務、法律或財務建議。請諮詢合格的稅務專業人士以了解您的具體情況。

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